Недоимка по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по налогу на имущество. Обзор наиболее частых ошибок
(Кольцова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)В случае выявления ошибок после подачи декларации важно действовать оперативно и в соответствии с установленными процедурами. Своевременная подача уточненной декларации, уплата недоимки и пеней до обнаружения ошибки налоговым органом, а также активное взаимодействие с ФНС России по вопросам сверки и зачета/возврата переплат позволят избежать серьезных негативных последствий.
(Кольцова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)В случае выявления ошибок после подачи декларации важно действовать оперативно и в соответствии с установленными процедурами. Своевременная подача уточненной декларации, уплата недоимки и пеней до обнаружения ошибки налоговым органом, а также активное взаимодействие с ФНС России по вопросам сверки и зачета/возврата переплат позволят избежать серьезных негативных последствий.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Представляется, что было бы выгоднее установить постоянную налоговую амнистию для всех налогоплательщиков в виде добровольного исправления налоговых ошибок, повлекших образование недоимки, без проведения объемных камеральных налоговых проверок и полного или частичного освобождения от уплаты пеней (штраф не взимается и в настоящее время, если налогоплательщик самостоятельно, до подачи уточненной налоговой декларации, уплатил недоимку).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Представляется, что было бы выгоднее установить постоянную налоговую амнистию для всех налогоплательщиков в виде добровольного исправления налоговых ошибок, повлекших образование недоимки, без проведения объемных камеральных налоговых проверок и полного или частичного освобождения от уплаты пеней (штраф не взимается и в настоящее время, если налогоплательщик самостоятельно, до подачи уточненной налоговой декларации, уплатил недоимку).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уведомлением от 29.07.2022 сообщил налогоплательщику о наличии задолженности по НДС за I квартал 2018 года, срок уплаты по которому наступил 25.04.2018. Общество посчитало, что данная задолженность является безнадежной к взысканию на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, так как датой выявления недоимки следует считать 26.04.2018. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки взыскания задолженности, установленные ст. ст. 46, 70 НК РФ. Суд отказал в признании задолженности безнадежной к взысканию, указав, что фактически спорная недоимка образовалась в 2021 году, так как в связи с ошибками в платежных документах и неоднократным представлением налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций при уплате налога производилась "взаимоувязка" непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней. В связи с этим недоимка за I квартал 2018 года то "открывалась", то "закрывалась". Налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности 01.10.2021, когда спорная недоимка приобрела "стойкий" характер и в течение трех месяцев не менялась. Таким образом, установленные законом сроки для взыскания не пропущены. Следовательно, задолженность не является безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по акцизам, в которой исчислил к уменьшению сумму акциза за 2020 год. После этого налогоплательщик направил еще одну уточненную налоговую декларацию, в которой сумма акциза к уменьшению была увеличена по сравнению с суммой, указанной в предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган отразил на едином налоговом счете (ЕНС) общества недоимку по акцизам. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа, указав, что подача уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма вычетов по акцизам, не должна влечь отражение на ЕНС недоимки в день подачи декларации до окончания камеральной проверки уточненной декларации. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что представление в налоговый орган уточненной декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов не влечет изменения в ЕНС в день представления такой декларации и до результатов ее проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по акцизам, в которой исчислил к уменьшению сумму акциза за 2020 год. После этого налогоплательщик направил еще одну уточненную налоговую декларацию, в которой сумма акциза к уменьшению была увеличена по сравнению с суммой, указанной в предыдущей уточненной декларации. Налоговый орган отразил на едином налоговом счете (ЕНС) общества недоимку по акцизам. Налогоплательщик обжаловал действия налогового органа, указав, что подача уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма вычетов по акцизам, не должна влечь отражение на ЕНС недоимки в день подачи декларации до окончания камеральной проверки уточненной декларации. Суд признал действия налогового органа незаконными, указав, что представление в налоговый орган уточненной декларации после наступления срока уплаты соответствующих налогов не влечет изменения в ЕНС в день представления такой декларации и до результатов ее проверки.
Нормативные акты
Обзор: "Налоговые штрафы: ФНС предложила правила учета смягчающих обстоятельств"
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточненную декларацию (расчет) подали до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, и на момент подачи положительное сальдо ЕНС меньше недостающей суммы налога с пенями, также смогут принять во внимание смягчающие. Для этого учтут положительное сальдо и уплату недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении (п. 5.2 проекта особенностей). В таком случае размер штрафа, сниженный в 2 раза, уменьшат еще на 20 - 80% в зависимости от размера уплаченной недоимки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если уточненную декларацию (расчет) подали до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, и на момент подачи положительное сальдо ЕНС меньше недостающей суммы налога с пенями, также смогут принять во внимание смягчающие. Для этого учтут положительное сальдо и уплату недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении (п. 5.2 проекта особенностей). В таком случае размер штрафа, сниженный в 2 раза, уменьшат еще на 20 - 80% в зависимости от размера уплаченной недоимки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.1.1. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА),
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество (кредитная организация) планирует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки является несущественной.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Общество (кредитная организация) планирует представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки является несущественной.
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Так как плательщик не отразил свою совокупную обязанность на ЕНС до проведения проверки, ему нужно подать уточненную декларацию, доплатить ЕНП и пени по недоимке. При этом, если на момент представления уточненки положительное сальдо ЕНС превышает сумму соответствующей недоимки и пени, штрафов не будет (п. 3 ст. 11.3, ст. 75, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Так как плательщик не отразил свою совокупную обязанность на ЕНС до проведения проверки, ему нужно подать уточненную декларацию, доплатить ЕНП и пени по недоимке. При этом, если на момент представления уточненки положительное сальдо ЕНС превышает сумму соответствующей недоимки и пени, штрафов не будет (п. 3 ст. 11.3, ст. 75, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали "уточненку", но не уплатили недоимку и пени, то факт ее подачи может выступить смягчающим обстоятельством. Это влечет уменьшение штрафа не менее чем в два раза по сравнению с его установленным размером (п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали "уточненку", но не уплатили недоимку и пени, то факт ее подачи может выступить смягчающим обстоятельством. Это влечет уменьшение штрафа не менее чем в два раза по сравнению с его установленным размером (п. 3 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)По нашему мнению, оснований для этого нет. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно, в отличие от физических лиц. Аналогичные нормы предусмотрены ст. 396 НК РФ, в гл. 31 Кодекса о земельном налоге. В пояснительной записке к Закону N 63-ФЗ указано, что предусмотренные данным Законом меры направлены на упрощение администрирования имущественных налогов. Видимо, при этом учитывалось, что после получения сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога некоторое количество налогоплательщиков самостоятельно заплатит недоимку и пеню. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность избежать ответственности на основании п. 4 ст. 81 Кодекса только в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и уплаты недоимки и соответствующей ей пени. Следовательно, без внесения определенных изменений в указанную норму оснований для освобождения от ответственности (даже при уплате недоимки и пени) также нет. Те налогоплательщики, которые не согласятся с расчетом налогов, полученным от налогового органа, возможно, сочтут действия последнего по взысканию недоимки и пени неправомерными, будут их обжаловать, в том числе в судебном порядке, но при этом вопрос о привлечении к налоговой ответственности останется открытым.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)По нашему мнению, оснований для этого нет. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно, в отличие от физических лиц. Аналогичные нормы предусмотрены ст. 396 НК РФ, в гл. 31 Кодекса о земельном налоге. В пояснительной записке к Закону N 63-ФЗ указано, что предусмотренные данным Законом меры направлены на упрощение администрирования имущественных налогов. Видимо, при этом учитывалось, что после получения сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога некоторое количество налогоплательщиков самостоятельно заплатит недоимку и пеню. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность избежать ответственности на основании п. 4 ст. 81 Кодекса только в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и уплаты недоимки и соответствующей ей пени. Следовательно, без внесения определенных изменений в указанную норму оснований для освобождения от ответственности (даже при уплате недоимки и пени) также нет. Те налогоплательщики, которые не согласятся с расчетом налогов, полученным от налогового органа, возможно, сочтут действия последнего по взысканию недоимки и пени неправомерными, будут их обжаловать, в том числе в судебном порядке, но при этом вопрос о привлечении к налоговой ответственности останется открытым.
Вопрос: Организация в связи с выявленной ошибкой в 2025 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2023 г. с налогом к доплате. Недоимка по налогу будет погашена в 2025 г. Положительного сальдо на ЕНС не было. По какой ставке в данном случае рассчитываются пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в связи с выявленной ошибкой в 2025 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2023 г. с налогом к доплате. Недоимка по налогу будет погашена в 2025 г. Положительного сальдо на ЕНС не было. По какой ставке в данном случае рассчитываются пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в связи с выявленной ошибкой в 2025 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2023 г. с налогом к доплате. Недоимка по налогу будет погашена в 2025 г. Положительного сальдо на ЕНС не было. По какой ставке в данном случае рассчитываются пени?
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- обеспечить достаточное сальдо ЕНС - так, чтобы денег на ЕНС (сальдо + резерв) хватило для покрытия как недоимки по уточненке, так и пеней;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)- обеспечить достаточное сальдо ЕНС - так, чтобы денег на ЕНС (сальдо + резерв) хватило для покрытия как недоимки по уточненке, так и пеней;
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете пеней сумма доплаты по уточненной декларации формирует общую сумму недоимки. При наличии на ЕНС положительного сальдо пени начисляйте только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете пеней сумма доплаты по уточненной декларации формирует общую сумму недоимки. При наличии на ЕНС положительного сальдо пени начисляйте только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ).