Недоимка по налогу для физлиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по налогу для физлиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При крупном и особо крупном размере недоимки по налогам и страховым взносам должностных лиц организации или работодателя-физлицо могут привлечь к уголовной ответственности (ст. ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)(-) 1. По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Вместе с тем особенность правонарушений, совершенных в налоговой сфере организациями, заключается в том, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налоговый орган обратился в суд с требованием к физическому лицу, являющемуся главой крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - также гражданин), перешедшего на уплату единого сельскохозяйственного налога, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении находящегося в его собственности здания цеха.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налоговый орган обратился в суд с требованием к физическому лицу, являющемуся главой крестьянского (фермерского) хозяйства (далее - также гражданин), перешедшего на уплату единого сельскохозяйственного налога, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении находящегося в его собственности здания цеха.
Вопрос: На ЕНС ИП зарезервирована сумма положительного сальдо в счет уплаты имущественных налогов физлица. До 1 декабря у ИП возникла недоимка по НДС, так как во II квартале он выставил счет-фактуру с НДС как налоговый агент (ИП применяет освобождение). Зарезервированная сумма списалась в счет уплаты НДС. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: На ЕНС ИП зарезервирована сумма положительного сальдо в счет уплаты имущественных налогов физлица. До 1 декабря у ИП возникла недоимка по НДС, так как во II квартале он выставил счет-фактуру с НДС как налоговый агент (ИП применяет освобождение). Зарезервированная сумма списалась в счет уплаты НДС. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: На ЕНС ИП зарезервирована сумма положительного сальдо в счет уплаты имущественных налогов физлица. До 1 декабря у ИП возникла недоимка по НДС, так как во II квартале он выставил счет-фактуру с НДС как налоговый агент (ИП применяет освобождение). Зарезервированная сумма списалась в счет уплаты НДС. Правомерно ли это?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 6. По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 6. По мнению налогового органа, минимальный срок владения земельным участком для освобождения доходов от его продажи от уплаты налога на доходы физических лиц не соблюден, поэтому у физического лица появилась недоимка по налогу, которая подлежит взысканию.
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Ситуация кардинально изменилась, когда субъект налоговой обязанности (организация) и лицо, фактически совершившее правонарушение (единоличный исполнительный орган), перестали совпадать. Долгое время ВС РФ считал недопустимым прямое взыскание налоговой недоимки с физического лица, указывая, что плательщиками налога на прибыль и НДС являются юридические лица <2>. Соответственно, директор, на которого переложили обязанность по уплате налоговых доначислений общества, является ненадлежащим налогоплательщиком. Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации указывал на то, что денежные средства, подлежащие уплате в бюджет, не изымались руководителем из собственности компании и не использовались им в личных целях, поэтому взысканию не подлежат <3>. Эта позиция, обеспечивавшая единообразие судебной практики вплоть до 2014 года, впоследствии сменилась новым подходом. Так, в ГК РФ (см. п. 1 ст. 53.1) было введено положение о возможности взыскания с ЕИО убытков, причиненных юридическому лицу по его вине, и суды стали квалифицировать сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов не как ущерб бюджету, а как убытки самого юридического лица, возникшие вследствие недобросовестных или неразумных действий его руководителя.
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Ситуация кардинально изменилась, когда субъект налоговой обязанности (организация) и лицо, фактически совершившее правонарушение (единоличный исполнительный орган), перестали совпадать. Долгое время ВС РФ считал недопустимым прямое взыскание налоговой недоимки с физического лица, указывая, что плательщиками налога на прибыль и НДС являются юридические лица <2>. Соответственно, директор, на которого переложили обязанность по уплате налоговых доначислений общества, является ненадлежащим налогоплательщиком. Кроме того, Верховный Суд Российской Федерации указывал на то, что денежные средства, подлежащие уплате в бюджет, не изымались руководителем из собственности компании и не использовались им в личных целях, поэтому взысканию не подлежат <3>. Эта позиция, обеспечивавшая единообразие судебной практики вплоть до 2014 года, впоследствии сменилась новым подходом. Так, в ГК РФ (см. п. 1 ст. 53.1) было введено положение о возможности взыскания с ЕИО убытков, причиненных юридическому лицу по его вине, и суды стали квалифицировать сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов не как ущерб бюджету, а как убытки самого юридического лица, возникшие вследствие недобросовестных или неразумных действий его руководителя.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ, рассмотрев в нормативном единстве ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, признал их не противоречащими Конституции РФ, указав, что эти нормы "предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда; не могут использоваться для взыскания с указанных физических лиц штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика; не допускают по общему правилу взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица); предполагают правомочие суда при определении размера возмещения вреда, причиненного бюджету публично-правового образования физическим лицом, учитывать его имущественное положение (в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления), степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ, рассмотрев в нормативном единстве ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, признал их не противоречащими Конституции РФ, указав, что эти нормы "предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда; не могут использоваться для взыскания с указанных физических лиц штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика; не допускают по общему правилу взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица); предполагают правомочие суда при определении размера возмещения вреда, причиненного бюджету публично-правового образования физическим лицом, учитывать его имущественное положение (в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления), степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела" <1>.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ч. 1 комментируемой статьи указано такое требование, как отсутствие недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ч. 1 комментируемой статьи указано такое требование, как отсутствие недоимок по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)3. Перестает существовать ситуация одновременной переплаты и недоимки по налогам. Представить ситуацию переплаты физического лица по имущественным налогам сложно, так как они исчисляются ФНС и уплачиваются по реквизитам, указанным ФНС. Однако существовали ситуации, когда налоги ошибочно исчислялись налоговыми органами <7>. В практике приходилось сталкиваться с ситуациями, когда физическое лицо получало, например, транспортный налог к уплате на угнанное транспортное средство, находящееся в розыске, что противоречит подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) <8>. Для того чтобы оспорить данное начисление, необходимо было предоставить справку из МВД об угоне, что требует времени. С применением ЕНС будет невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других, пока идет выяснение правомерности их начисления. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)3. Перестает существовать ситуация одновременной переплаты и недоимки по налогам. Представить ситуацию переплаты физического лица по имущественным налогам сложно, так как они исчисляются ФНС и уплачиваются по реквизитам, указанным ФНС. Однако существовали ситуации, когда налоги ошибочно исчислялись налоговыми органами <7>. В практике приходилось сталкиваться с ситуациями, когда физическое лицо получало, например, транспортный налог к уплате на угнанное транспортное средство, находящееся в розыске, что противоречит подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) <8>. Для того чтобы оспорить данное начисление, необходимо было предоставить справку из МВД об угоне, что требует времени. С применением ЕНС будет невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других, пока идет выяснение правомерности их начисления. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налоговым спорам - 2026
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)Налоговый орган обратился в суд с требованием к физическому лицу, являющемуся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, перешедшего на уплату ЕСХН, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении находящегося в его собственности здания цеха.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)Налоговый орган обратился в суд с требованием к физическому лицу, являющемуся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, перешедшего на уплату ЕСХН, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении находящегося в его собственности здания цеха.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Проведенное исследование национальных правовых актов и правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что законодательство о налогах и сборах сложно и неоднозначно регулирует процедуру реализации налоговыми органами полномочий по принудительному исполнению налоговых обязанностей, а также обусловленные этим юридически значимые действия, связанные с выявлением недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в отношении физических лиц; с извещением налогоплательщиков - физических лиц о неуплаченной сумме налога, сумм сбора, а также с извещением об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; с выполнением досудебных процедур разрешения разногласий с налогоплательщиками; с соблюдением сроков реализации процедур принудительного взыскания с физических лиц недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, пеней и штрафов.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Проведенное исследование национальных правовых актов и правоприменительной практики позволяет сделать вывод, что законодательство о налогах и сборах сложно и неоднозначно регулирует процедуру реализации налоговыми органами полномочий по принудительному исполнению налоговых обязанностей, а также обусловленные этим юридически значимые действия, связанные с выявлением недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в отношении физических лиц; с извещением налогоплательщиков - физических лиц о неуплаченной сумме налога, сумм сбора, а также с извещением об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; с выполнением досудебных процедур разрешения разногласий с налогоплательщиками; с соблюдением сроков реализации процедур принудительного взыскания с физических лиц недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, пеней и штрафов.
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Таким образом, имеется ряд противоречий и неясностей в судебной практике по вопросу срока обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налоговой недоимки с физического лица. Нужно четко установить, что в рамках искового производства суд должен проверять соблюдение срока обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, если таковое обращение было, не ограничиваясь проверкой срока подачи административного иска в суд после отмены судебного приказа. Это позволит исключить искусственное увеличение срока взыскания налога.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Таким образом, имеется ряд противоречий и неясностей в судебной практике по вопросу срока обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налоговой недоимки с физического лица. Нужно четко установить, что в рамках искового производства суд должен проверять соблюдение срока обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, если таковое обращение было, не ограничиваясь проверкой срока подачи административного иска в суд после отмены судебного приказа. Это позволит исключить искусственное увеличение срока взыскания налога.