НДС при комиссионной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при комиссионной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)1. НДС при реализации товара комитента. Выставление комиссионером счета-фактуры покупателю
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент1. НДС у комитента при реализации товара через комиссионера
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль часть выручки от продажи товаров розничным покупателям по договору комиссии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль часть выручки от продажи товаров розничным покупателям по договору комиссии.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обложению НДС у комиссионера, реализующего товар комитента, подлежит вся экономическая выгода, полученная в виде его вознаграждения, без ее уменьшения на сумму вознаграждения, причитающегося субкомиссионеру.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обложению НДС у комиссионера, реализующего товар комитента, подлежит вся экономическая выгода, полученная в виде его вознаграждения, без ее уменьшения на сумму вознаграждения, причитающегося субкомиссионеру.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Типовая ситуация: Комиссионная торговля: документы, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС и счета-фактуры при комиссионной торговле
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС и счета-фактуры при комиссионной торговле
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. НДС у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. НДС у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. НДС у учреждения-комитента на ОСН при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. НДС у учреждения-комитента на ОСН при продаже товаров через комиссионера
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС у комиссионера при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)1. НДС у комиссионера при продаже товаров, работ, услуг по договору комиссии
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим ставка НДС в размере 0 процентов применяется при реализации припасов на основании договоров комиссии, договоров поручения, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров комитента, доверителя принципала.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим ставка НДС в размере 0 процентов применяется при реализации припасов на основании договоров комиссии, договоров поручения, агентских договоров, предусматривающих реализацию товаров комитента, доверителя принципала.
Статья: Практические аспекты определения налоговых последствий при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)<25> Письмо Минфина России от 4 марта 2009 г. N 03-07-08/51 "Об отсутствии оснований для предоставления освобождения от налогообложения НДС посреднических услуг по реализации товаров в магазине беспошлинной торговли, оказываемых российской организацией по договору комиссии, заключенному с иностранной организацией" // СПС "КонсультантПлюс".
(Сидорова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)<25> Письмо Минфина России от 4 марта 2009 г. N 03-07-08/51 "Об отсутствии оснований для предоставления освобождения от налогообложения НДС посреднических услуг по реализации товаров в магазине беспошлинной торговли, оказываемых российской организацией по договору комиссии, заключенному с иностранной организацией" // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: Об НДС при реализации организацией-агентом (комиссионером) физлицам золота в слитках в рамках агентского договора (договора комиссии) с банком.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-07-05/27302)Вопрос: Банк для расширения рынка сбыта заключает договор комиссии либо агентский договор с организацией (далее - организация, комиссионер/агент), согласно которому банк передает организации драгоценные металлы - золото в слитках для дальнейшей реализации организацией (от своего имени, но за счет банка либо от имени и за счет банка) через розничные точки продаж физическим лицам.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-07-05/27302)Вопрос: Банк для расширения рынка сбыта заключает договор комиссии либо агентский договор с организацией (далее - организация, комиссионер/агент), согласно которому банк передает организации драгоценные металлы - золото в слитках для дальнейшей реализации организацией (от своего имени, но за счет банка либо от имени и за счет банка) через розничные точки продаж физическим лицам.
Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН. Комиссионер добавляет к цене комиссию с НДС 20%. Какую ставку НДС применять комиссионеру при реализации книг? Как рассчитать НДС? Когда комиссионер отражает НДС с наценки в счетах-фактурах? Надо ли указывать в чеке ККТ НДС 5% и 20%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% (комитент) передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН (комиссионер). Комиссионер, по условиям договора, имеет право к цене, установленной комитентом, добавить свою комиссию (наценку) с НДС 20%, которая и является вознаграждением комиссионера.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН с НДС 5% (комитент) передает под реализацию книги по договору комиссии ООО на ОСН (комиссионер). Комиссионер, по условиям договора, имеет право к цене, установленной комитентом, добавить свою комиссию (наценку) с НДС 20%, которая и является вознаграждением комиссионера.