Ндс на таможню по безвозмездно полученным товарам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс на таможню по безвозмездно полученным товарам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал товар контрагенту, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС. Товар дважды был возвращен для замены налогоплательщику, налогоплательщик направлял замененный товар повторно. При ввозе товара на таможенную территорию ЕАЭС налогоплательщик помещал товар под процедуру реимпорта, НДС не начислял и не заявлял к уплате. Таможенный орган посчитал, что процедура реимпорта налогоплательщиком соблюдена не была, и потребовал уплатить НДС. Суд пришел к выводу, что НДС взысканию с налогоплательщика не подлежит, поскольку спорный товар был предоставлен иностранному контрагенту бесплатно в рамках гарантийного обслуживания, при ввозе собственного товара на территорию РФ в порядке реимпорта объект налогообложения не возникает. Таможенный орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик вернул из бюджета платежи либо получил субсидии в связи с вывозом товара. Также суд отметил, что действующим законодательством не установлен конкретный перечень документов, которыми декларант должен подтвердить помещение товара под процедуру реимпорта, потому письменные пояснения следует считать достаточным доказательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал товар контрагенту, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС. Товар дважды был возвращен для замены налогоплательщику, налогоплательщик направлял замененный товар повторно. При ввозе товара на таможенную территорию ЕАЭС налогоплательщик помещал товар под процедуру реимпорта, НДС не начислял и не заявлял к уплате. Таможенный орган посчитал, что процедура реимпорта налогоплательщиком соблюдена не была, и потребовал уплатить НДС. Суд пришел к выводу, что НДС взысканию с налогоплательщика не подлежит, поскольку спорный товар был предоставлен иностранному контрагенту бесплатно в рамках гарантийного обслуживания, при ввозе собственного товара на территорию РФ в порядке реимпорта объект налогообложения не возникает. Таможенный орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщик вернул из бюджета платежи либо получил субсидии в связи с вывозом товара. Также суд отметил, что действующим законодательством не установлен конкретный перечень документов, которыми декларант должен подтвердить помещение товара под процедуру реимпорта, потому письменные пояснения следует считать достаточным доказательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)- При возврате бракованных товаров, ранее ввезенных в РФ, ввозной НДС, принятый к вычету, нужно восстановить. Ведь товары вывозятся с территории РФ и не используются в облагаемых НДС операциях. При ввозе товаров, полученных безвозмездно взамен бракованных, уплаченный таможенному органу НДС подлежит вычету.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)- При возврате бракованных товаров, ранее ввезенных в РФ, ввозной НДС, принятый к вычету, нужно восстановить. Ведь товары вывозятся с территории РФ и не используются в облагаемых НДС операциях. При ввозе товаров, полученных безвозмездно взамен бракованных, уплаченный таможенному органу НДС подлежит вычету.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (август 1999 года)
"Особенности налогообложения в сфере торговли и порядок применения ККМ"В соответствии с действующим законодательством возмещение НДС, уплаченного таможенным органам по ввозимым на территорию Российской Федерации материальным ресурсам и товарам, предназначенным для перепродажи, производится после оприходования товаров. Таким образом, НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации рекламных каталогов, полученных безвозмездно от иностранных фирм, принимается к зачету (возмещению) по мере их оприходования.
"Особенности налогообложения в сфере торговли и порядок применения ККМ"В соответствии с действующим законодательством возмещение НДС, уплаченного таможенным органам по ввозимым на территорию Российской Федерации материальным ресурсам и товарам, предназначенным для перепродажи, производится после оприходования товаров. Таким образом, НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации рекламных каталогов, полученных безвозмездно от иностранных фирм, принимается к зачету (возмещению) по мере их оприходования.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.04.2002 N 24-11/16304
<О зачете налога на добавленную стоимость, уплаченного на таможне>Вопрос: Организация получила безвозмездно от зарубежного партнера образцы товара, не предназначенные для продажи.
<О зачете налога на добавленную стоимость, уплаченного на таможне>Вопрос: Организация получила безвозмездно от зарубежного партнера образцы товара, не предназначенные для продажи.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)1.2. НДС при ввозе товара из Республики Беларусь
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)1.2. НДС при ввозе товара из Республики Беларусь
Статья: Как не платить НДС при передаче товара для гарантийного ремонта за рубеж
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 7)Полученное от таможни разрешение на замену является неотъемлемой частью таможенной декларации, по которой товар вывозится за рубеж <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 7)Полученное от таможни разрешение на замену является неотъемлемой частью таможенной декларации, по которой товар вывозится за рубеж <19>.
Вопрос: Предприятие занимается гарантийным и послегарантийным обслуживанием импортной сложной бытовой техники. Возмещается ли НДС, уплаченный таможенным органам по демонстрационному оборудованию, поставляемому предприятием-изготовителем?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам по ввозимому на территорию Российской Федерации демонстрационному оборудованию, вычислительной и оргтехнике (в т.ч. и безвозмездно переданным предприятием-производителем), подлежит отнесению на расчеты с бюджетом в части, относящейся к затратам на оказание услуг по текущему ремонту, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам по ввозимому на территорию Российской Федерации демонстрационному оборудованию, вычислительной и оргтехнике (в т.ч. и безвозмездно переданным предприятием-производителем), подлежит отнесению на расчеты с бюджетом в части, относящейся к затратам на оказание услуг по текущему ремонту, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Подлежит ли возмещению из бюджета НДС, уплаченный таможенным органам при безвозмездном получении товарно-материальных ценностей от иностранного партнера?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.1998 N 04-03-08)В связи с изложенным налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, получаемых безвозмездно, должен приниматься к возмещению по мере их оприходования.
(Письмо Минфина РФ от 12.11.1998 N 04-03-08)В связи с изложенным налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, получаемых безвозмездно, должен приниматься к возмещению по мере их оприходования.
Вопрос: ...Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном получении оборудования от иностранного учредителя.
(Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630)Подпунктами "е" и "к" пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" книги покупок, предназначенной для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, а в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога таможенному органу.
(Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630)Подпунктами "е" и "к" пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, предусмотрено, что в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" книги покупок, предназначенной для исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, а в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога таможенному органу.
Вопрос: Коммерческая организация - резидент Республики Беларусь предполагает осуществить ввоз товаров на территорию РФ в целях безвозмездной передачи в собственность РФ. Возникает ли в данном случае объект налогообложения по НДС, если такие товары помещаются под таможенную процедуру отказа в пользу государства?
(Консультация эксперта, 2011)Возникает ли в данном случае объект налогообложения по НДС, если такие товары помещаются под таможенную процедуру отказа в пользу государства?
(Консультация эксперта, 2011)Возникает ли в данном случае объект налогообложения по НДС, если такие товары помещаются под таможенную процедуру отказа в пользу государства?
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Для помещения товаров под процедуру переработки необходимо выполнение нескольких условий. В частности, это возможность идентификации таможней вывезенных товаров в товарах, ввозимых обратно после ремонта <41>. Исключение - ситуация, когда товары заменяются эквивалентными товарами, совпадающими по описанию, качеству и характеристикам. Да, такая ситуация тоже возможна, но с разрешения таможни и при выполнении ряда условий <42>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Для помещения товаров под процедуру переработки необходимо выполнение нескольких условий. В частности, это возможность идентификации таможней вывезенных товаров в товарах, ввозимых обратно после ремонта <41>. Исключение - ситуация, когда товары заменяются эквивалентными товарами, совпадающими по описанию, качеству и характеристикам. Да, такая ситуация тоже возможна, но с разрешения таможни и при выполнении ряда условий <42>.
Вопрос: Организация - плательщик НДС приобрела у иностранного поставщика оборудование. Через месяц после ввода в эксплуатацию оборудование перестало работать по причине поломки одной из деталей. Была выставлена претензия поставщику, который признал случай гарантийным и бесплатно передал покупателю новую деталь, возместил расходы на замену этой детали, уплатил госпошлину. При этом претензия не касалась НДС, уплачиваемого покупателем при ввозе новой детали на территорию РФ. Вправе ли российская организация возместить НДС, уплаченный на таможне при ввозе новой детали?
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 9)Таким образом, исходя из условий вопроса "импортный" НДС, уплаченный при ввозе новой детали на территорию РФ в рамках гарантийного случая, налогоплательщик вправе принять к вычету на дату принятия к учету этого актива несмотря на то, что покупатель получает данную деталь безвозмездно.
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 9)Таким образом, исходя из условий вопроса "импортный" НДС, уплаченный при ввозе новой детали на территорию РФ в рамках гарантийного случая, налогоплательщик вправе принять к вычету на дату принятия к учету этого актива несмотря на то, что покупатель получает данную деталь безвозмездно.
Статья: Бесплатные товары обходятся дорого! (особенности учета передачи бесплатных товаров у организаций-покупателей и их поставщиков)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)На оприходование бесплатных товаров и иных ТМЦ особое внимание надо обратить импортерам. Поскольку если вы получили бесплатный товар от иностранного поставщика, то без принятия товара к учету вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный на таможне.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)На оприходование бесплатных товаров и иных ТМЦ особое внимание надо обратить импортерам. Поскольку если вы получили бесплатный товар от иностранного поставщика, то без принятия товара к учету вы не сможете принять к вычету НДС, уплаченный на таможне.