Ндс на тепловую энергию
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс на тепловую энергию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, придя к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав налоговой базы части доходов от реализации коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) населению, обслуживаемому управляющей компанией. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик ссылался на отсутствие объекта налогообложения НДС ввиду отпуска тепловой энергии без законных оснований (перетопа). По мнению налогоплательщика, возникновение перетопа стало следствием действий управляющей компании, которой, несмотря на требование общества об осуществлении шайбирования (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях, соответствующие мероприятия не проводились. Исходя из этого, оплату перетопа налогоплательщик определял как компенсацию причиненных ему убытков. Из анализа бухгалтерской документации суд установил, что реализация спорных услуг отражена налогоплательщиком с учетом фактически реализованного населению объема коммунальных услуг. При этом какие-либо операции, связанные с наличием убытков от перетопа, в бухгалтерском учете отсутствовали. Налогоплательщик не представил доказательств возникновения убытков, в том числе не представил доказательств ведения претензионной работы по взысканию с управляющей компании полученных убытков. Суд отметил отсутствие доказательств того, что разница между задекларированным налогоплательщиком объемом реализации и отраженной в его бухгалтерской отчетности суммой реализации коммунальных услуг, оказываемых населению управляющей компанией, образовалась вследствие перетопа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, придя к выводу о неправомерном невключении налогоплательщиком в состав налоговой базы части доходов от реализации коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение) населению, обслуживаемому управляющей компанией. Суд признал доначисление правомерным. Налогоплательщик ссылался на отсутствие объекта налогообложения НДС ввиду отпуска тепловой энергии без законных оснований (перетопа). По мнению налогоплательщика, возникновение перетопа стало следствием действий управляющей компании, которой, несмотря на требование общества об осуществлении шайбирования (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях, соответствующие мероприятия не проводились. Исходя из этого, оплату перетопа налогоплательщик определял как компенсацию причиненных ему убытков. Из анализа бухгалтерской документации суд установил, что реализация спорных услуг отражена налогоплательщиком с учетом фактически реализованного населению объема коммунальных услуг. При этом какие-либо операции, связанные с наличием убытков от перетопа, в бухгалтерском учете отсутствовали. Налогоплательщик не представил доказательств возникновения убытков, в том числе не представил доказательств ведения претензионной работы по взысканию с управляющей компании полученных убытков. Суд отметил отсутствие доказательств того, что разница между задекларированным налогоплательщиком объемом реализации и отраженной в его бухгалтерской отчетности суммой реализации коммунальных услуг, оказываемых населению управляющей компанией, образовалась вследствие перетопа.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС и доначислил НДС, поскольку приобретение налогоплательщиком тепловой энергии в части, в которой он нес сверхнормативные потери такой тепловой энергии, не связано с осуществлением операций, облагаемых НДС. Общество настаивало, что совершало все необходимые и достаточные мероприятия по уменьшению потерь тепловой энергии. Суд пришел к выводу, что спорные объемы теплоносителя представляют собой сверхнормативные потери тепловой энергии, затраты на приобретение которых общество вынуждено нести в связи с осуществляемой им облагаемой НДС деятельностью по теплоснабжению населения и организаций. В данном случае расходы на теплоэнергию, приобретаемую в целях компенсации потерь, являются необходимой составной частью материальных затрат для осуществления обществом деятельности, поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, входящий в стоимость такой тепловой энергии. Так как обществом соблюдены все иные условия для принятия к вычету НДС, суд признал решение инспекции о доначислении НДС недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС и доначислил НДС, поскольку приобретение налогоплательщиком тепловой энергии в части, в которой он нес сверхнормативные потери такой тепловой энергии, не связано с осуществлением операций, облагаемых НДС. Общество настаивало, что совершало все необходимые и достаточные мероприятия по уменьшению потерь тепловой энергии. Суд пришел к выводу, что спорные объемы теплоносителя представляют собой сверхнормативные потери тепловой энергии, затраты на приобретение которых общество вынуждено нести в связи с осуществляемой им облагаемой НДС деятельностью по теплоснабжению населения и организаций. В данном случае расходы на теплоэнергию, приобретаемую в целях компенсации потерь, являются необходимой составной частью материальных затрат для осуществления обществом деятельности, поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, входящий в стоимость такой тепловой энергии. Так как обществом соблюдены все иные условия для принятия к вычету НДС, суд признал решение инспекции о доначислении НДС недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при бездоговорном потреблении тепловой энергии, если требования кредиторов потребителя в рамках дела о банкротстве не могут быть удовлетворены.
(Письмо Минфина России от 29.07.2021 N 03-07-11/60939)Вопрос: В период с сентября 2018 г. по декабрь 2019 г. ООО 1 осуществляло функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии и производственно-отопительной котельной, являющейся единственным источником тепловой энергии в системе теплоснабжения с кодом 39 (зона 39), согласно актуализированной схеме теплоснабжения городского округа до 2032 г.
(Письмо Минфина России от 29.07.2021 N 03-07-11/60939)Вопрос: В период с сентября 2018 г. по декабрь 2019 г. ООО 1 осуществляло функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии и производственно-отопительной котельной, являющейся единственным источником тепловой энергии в системе теплоснабжения с кодом 39 (зона 39), согласно актуализированной схеме теплоснабжения городского округа до 2032 г.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВ данном случае налогоплательщик выступал посредником при проведении расчетов, перечисляя денежные средства, полученные от населения, в полном объеме на счета ресурсоснабжающей организации. В связи с этим требование инспекции о необходимости включения в налоговую базу по НДС полученной от населения платы за тепловую энергию является незаконным.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 05.03.2019 N 212
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении Методических указаний по разработке схем теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2019 N 55629)Рисунок П20.1. Тарифы на тепловую энергию (с НДС)
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении Методических указаний по разработке схем теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2019 N 55629)Рисунок П20.1. Тарифы на тепловую энергию (с НДС)
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2. Данные об оплате и задолженности за оказанные услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя (с учетом налога на добавленную стоимость)
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2. Данные об оплате и задолженности за оказанные услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя (с учетом налога на добавленную стоимость)