Ндс лом акб
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс лом акб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@)Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@)Вопрос: Об НДС при реализации лома свинцовых аккумуляторов, а также отработанных свинцовых аккумуляторов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность, связанную с оборотом черных и цветных металлов, - реализацию бывших в употреблении аккумуляторных батарей, закупаемых у третьих лиц, - без наличия лицензии на данный вид деятельности, у него не имелось оснований для применения льготы по НДС, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на письмо министерства экономического развития, промышленной политики и торговли Оренбургской области от 14.02.2013 N 11/390, в котором указано, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке, хранению и реализации лома цветных и черных металлов требуется в случае, если из принимаемых аккумуляторов будут извлекаться черный и цветной металлы: налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС по причине выполнения им письменных разъяснений государственного органа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; позиция, изложенная в указанном письме, не может являться правовым основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность, связанную с оборотом черных и цветных металлов, - реализацию бывших в употреблении аккумуляторных батарей, закупаемых у третьих лиц, - без наличия лицензии на данный вид деятельности, у него не имелось оснований для применения льготы по НДС, предусмотренной подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на письмо министерства экономического развития, промышленной политики и торговли Оренбургской области от 14.02.2013 N 11/390, в котором указано, что лицензия на осуществление деятельности по заготовке, переработке, хранению и реализации лома цветных и черных металлов требуется в случае, если из принимаемых аккумуляторов будут извлекаться черный и цветной металлы: налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС по причине выполнения им письменных разъяснений государственного органа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; позиция, изложенная в указанном письме, не может являться правовым основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплачивать НДС.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 713338-8
"О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.09.2024)Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возложение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на покупателей лома и отходов цветных и черных металлов, в связи с чем данный порядок налогообложения распространяется на реализацию отработанных свинцово-кислотных аккумуляторов и иного свинецсодержащего лома и отходов свинца.
"О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.09.2024)Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возложение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на покупателей лома и отходов цветных и черных металлов, в связи с чем данный порядок налогообложения распространяется на реализацию отработанных свинцово-кислотных аккумуляторов и иного свинецсодержащего лома и отходов свинца.
Вопрос: Облагается ли НДС реализация отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Операции по реализации отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом), использованных и переведенных в категорию лома в процессе собственного производства, освобождаются от НДС при наличии акта по форме N ТОРГ-15 и раздельного учета НДС. Если организация занимается перепродажей аккумуляторов, являющихся ломом, такая деятельность также подпадает под освобождение от налогообложения НДС в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, но только при наличии соответствующей лицензии и акта по форме N ТОРГ-15, оформленного бывшим владельцем аккумуляторов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Операции по реализации отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом), использованных и переведенных в категорию лома в процессе собственного производства, освобождаются от НДС при наличии акта по форме N ТОРГ-15 и раздельного учета НДС. Если организация занимается перепродажей аккумуляторов, являющихся ломом, такая деятельность также подпадает под освобождение от налогообложения НДС в соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, но только при наличии соответствующей лицензии и акта по форме N ТОРГ-15, оформленного бывшим владельцем аккумуляторов.
Вопрос: ...О вычете НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей для получения лома свинца, используемого для производства свинцовых сплавов в чушках, и их реализации на экспорт.
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-07-08/18801)Вопрос: ООО - производственная организация по переработке аккумуляторных батарей, бывших в употреблении. Бывшие в употреблении аккумуляторные батареи по ГОСТ Р 54564-2011 входят в группы С10, С11, С12, С13. Такие батареи ООО приобретает у юрлиц, применяющих разные системы налогообложения (ОСН, УСН).
Вопрос: ...Об НДС при приобретении отработанных свинцовых аккумуляторных батарей.
(Письмо ФНС России от 10.04.2017 N СД-4-3/6740@)20 процентов поставщиков отработанных свинцовых аккумуляторных батарей поставляют их как лом и отходы цветных металлов без обложения НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ.
(Письмо ФНС России от 10.04.2017 N СД-4-3/6740@)20 процентов поставщиков отработанных свинцовых аккумуляторных батарей поставляют их как лом и отходы цветных металлов без обложения НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Статья: Когда НДС в "лом"?
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 3)Из данного документа следует, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной организацией декларации по НДС и установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 3)Из данного документа следует, что инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной организацией декларации по НДС и установила, что в проверяемый период налогоплательщик осуществлял операции по реализации лома и отходов цветных металлов (аккумуляторных батарей). В нарушение пп. 25 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ общество применило льготу по НДС при отсутствии лицензии на осуществление данного вида деятельности. В результате компании был доначислен налог со всеми вытекающими последствиями: соответствующие пени, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Статья: Платить или не платить НДС по операциям с металлоломом?
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)Аналогичное решение в пользу налогоплательщика вынесено в Постановлении АС МО от 15.05.2015 по делу N А41-41223/14. В обоснование отказа в применении налоговых вычетов инспекция указала на учет приобретенных аккумуляторов б/у как сырья и их использование исключительно в качестве источника добычи свинца. Суд эти доводы не убедили, и он указал на реальность хозяйственных операций общества по приобретению спорного товара, наличие у налогоплательщика выставленных поставщиками счетов-фактур с выделением суммы НДС, а также на факт уплаты поставщиками налога по операциям реализации налогоплательщику аккумуляторов. Раз так, то вычет правомерен и приравнивать аккумуляторы, пусть и бывшие в употреблении, к лому черных металлов нет достаточных оснований.
(Кравченко С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)Аналогичное решение в пользу налогоплательщика вынесено в Постановлении АС МО от 15.05.2015 по делу N А41-41223/14. В обоснование отказа в применении налоговых вычетов инспекция указала на учет приобретенных аккумуляторов б/у как сырья и их использование исключительно в качестве источника добычи свинца. Суд эти доводы не убедили, и он указал на реальность хозяйственных операций общества по приобретению спорного товара, наличие у налогоплательщика выставленных поставщиками счетов-фактур с выделением суммы НДС, а также на факт уплаты поставщиками налога по операциям реализации налогоплательщику аккумуляторов. Раз так, то вычет правомерен и приравнивать аккумуляторы, пусть и бывшие в употреблении, к лому черных металлов нет достаточных оснований.
Вопрос: Об НДС при реализации отработанных свинцовых аккумуляторов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-11/41886)Применяется ли в отношении реализации отработанных свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома с оформлением счета-фактуры организацией с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (с учетом того факта, что содержание металла в отработанных аккумуляторах составляет 32%)?
(Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-07-11/41886)Применяется ли в отношении реализации отработанных свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома с оформлением счета-фактуры организацией с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (с учетом того факта, что содержание металла в отработанных аккумуляторах составляет 32%)?
Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
Вопрос: ...Об НДС при реализации аккумуляторных батарей, бывших в употреблении.
(Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845)Покупая аккумуляторные батареи как отходы 2 или 3 класса опасности, можно ли продавать аккумуляторные батареи, бывшие в употреблении, как лом цветного металла на завод по переработке, имеющий лицензию по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных металлов, и возлагать уплату НДС на этот завод как на налогового агента?
(Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845)Покупая аккумуляторные батареи как отходы 2 или 3 класса опасности, можно ли продавать аккумуляторные батареи, бывшие в употреблении, как лом цветного металла на завод по переработке, имеющий лицензию по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных металлов, и возлагать уплату НДС на этот завод как на налогового агента?