Ндс лом акб
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс лом акб (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Металлолом: учет и налогообложение
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Но есть и противоположные решения (в частности, Постановление АС МО от 15.05.2015 N Ф05-5337/2015), когда налоговикам не удалось убедить судей, что выделенный в документах и оплаченный НДС нельзя заявить к вычету. Дело в том, что ревизоры ошибочно квалифицировали операцию. В силу ГОСТ 1639-2009 "Межгосударственный стандарт. Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" <5> свинцовые аккумуляторы сами по себе не являются ломом свинца, в отличие от, например, никель-кадмиевых и никель-железных аккумуляторов, которые могут являться сложным ломом. Вместе с тем основная квалифицирующая характеристика отнесения соответствующего изделия к лому - негодность или утрата потребительских свойств. Поскольку налоговым органом подобные исследования в ходе проверки не производились, суд не признал отнесение приобретенных бывших в употреблении аккумуляторов к лому цветных или черных металлов.
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Но есть и противоположные решения (в частности, Постановление АС МО от 15.05.2015 N Ф05-5337/2015), когда налоговикам не удалось убедить судей, что выделенный в документах и оплаченный НДС нельзя заявить к вычету. Дело в том, что ревизоры ошибочно квалифицировали операцию. В силу ГОСТ 1639-2009 "Межгосударственный стандарт. Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" <5> свинцовые аккумуляторы сами по себе не являются ломом свинца, в отличие от, например, никель-кадмиевых и никель-железных аккумуляторов, которые могут являться сложным ломом. Вместе с тем основная квалифицирующая характеристика отнесения соответствующего изделия к лому - негодность или утрата потребительских свойств. Поскольку налоговым органом подобные исследования в ходе проверки не производились, суд не признал отнесение приобретенных бывших в употреблении аккумуляторов к лому цветных или черных металлов.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)2. При реализации макулатуры после 1 января 2019 года (в том числе макулатуры, приобретенной в 2018 году, а также предварительная оплата за которую получена в 2018 году) налог на добавленную стоимость исчисляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)2. При реализации макулатуры после 1 января 2019 года (в том числе макулатуры, приобретенной в 2018 году, а также предварительная оплата за которую получена в 2018 году) налог на добавленную стоимость исчисляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, приобретавший подлежащие ликвидации изделия (лом и отходы серебросодержащих аккумуляторных батарей) в соответствии с договорами со сдатчиками (войсковыми частями) и обеспечивавший производство и передачу извлеченных драгоценных металлов для аффинажа правомерно применял налоговую ставку 0 процентов, поскольку из документов, отражающих состояние лома и отходов при их получении налогоплательщиком и при передаче на аффинажные заводы, не следует, что приобретенные аккумуляторы и элементы питания в карболитовых, металлических, полиамидных корпусах, электроды биполярных батарей и биполярные батареи одно и то же, что переданный на аффинажные заводы серебросодержащий лом. Следовательно, налогоплательщик осуществлял производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, в связи с чем имеет право на применение налоговой ставки ноль процентов и на возмещение НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, приобретавший подлежащие ликвидации изделия (лом и отходы серебросодержащих аккумуляторных батарей) в соответствии с договорами со сдатчиками (войсковыми частями) и обеспечивавший производство и передачу извлеченных драгоценных металлов для аффинажа правомерно применял налоговую ставку 0 процентов, поскольку из документов, отражающих состояние лома и отходов при их получении налогоплательщиком и при передаче на аффинажные заводы, не следует, что приобретенные аккумуляторы и элементы питания в карболитовых, металлических, полиамидных корпусах, электроды биполярных батарей и биполярные батареи одно и то же, что переданный на аффинажные заводы серебросодержащий лом. Следовательно, налогоплательщик осуществлял производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, в связи с чем имеет право на применение налоговой ставки ноль процентов и на возмещение НДС.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что согласно межгосударственному стандарту ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", утвержденному приказом Росстандарта от 09.07.2010 N 175-ст, неразделенные аккумуляторные батареи являются ломом цветных металлов. Налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по реализации лома металлов (бывших в употреблении аккумуляторных батарей), закупаемого у третьих лиц. При этом у него отсутствует лицензия, предоставляющая право осуществлять деятельность по реализации лома черных и цветных металлов. При таких обстоятельствах налогоплательщик неправомерно применял предусмотренную подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что согласно межгосударственному стандарту ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", утвержденному приказом Росстандарта от 09.07.2010 N 175-ст, неразделенные аккумуляторные батареи являются ломом цветных металлов. Налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по реализации лома металлов (бывших в употреблении аккумуляторных батарей), закупаемого у третьих лиц. При этом у него отсутствует лицензия, предоставляющая право осуществлять деятельность по реализации лома черных и цветных металлов. При таких обстоятельствах налогоплательщик неправомерно применял предусмотренную подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 713338-8
"О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.09.2024)Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возложение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на покупателей лома и отходов цветных и черных металлов, в связи с чем данный порядок налогообложения распространяется на реализацию отработанных свинцово-кислотных аккумуляторов и иного свинецсодержащего лома и отходов свинца.
"О внесении изменений в статью 161 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.09.2024)Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возложение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на покупателей лома и отходов цветных и черных металлов, в связи с чем данный порядок налогообложения распространяется на реализацию отработанных свинцово-кислотных аккумуляторов и иного свинецсодержащего лома и отходов свинца.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Вопросы: Является ли данная деятельность операцией по реализации лома цветных металлов? Применяется ли в отношении реализации свинцовых аккумуляторов порядок исчисления НДС налоговым агентом - покупателем лома, с оформлением счета-фактуры Обществом с надписью "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ)?
Вопрос: ...Об НДС при реализации аккумуляторных батарей, бывших в употреблении.
(Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845)Покупая аккумуляторные батареи как отходы 2 или 3 класса опасности, можно ли продавать аккумуляторные батареи, бывшие в употреблении, как лом цветного металла на завод по переработке, имеющий лицензию по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных металлов, и возлагать уплату НДС на этот завод как на налогового агента?
(Письмо Минфина России от 11.12.2018 N 03-07-14/89845)Покупая аккумуляторные батареи как отходы 2 или 3 класса опасности, можно ли продавать аккумуляторные батареи, бывшие в употреблении, как лом цветного металла на завод по переработке, имеющий лицензию по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных металлов, и возлагать уплату НДС на этот завод как на налогового агента?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Общество (металлургическое предприятие, производящее свинец) на регулярной основе закупало: лом цветных металлов, черновой свинец, металлическую фракцию, пасту свинцовую, в том числе бывшие в употреблении аккумуляторы. Поставщики аккумуляторов выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС по ставке 18%, который общество заявляло к вычету. Инспекция отказала в применении вычета, поскольку аккумуляторы, по мнению инспекции, реализовывались обществу не как товар, а как лом и такие операции на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. Аккумуляторы общество использовало исключительно как источник добычи свинца; цена на аналогичные аккумуляторы, но оплаченные без НДС, сопоставима со спорными. Признавая недействительным решение инспекции, суд исходил из недоказанности инспекцией факта приобретения обществом лома и отходов черных и цветных металлов, операции по реализации которых освобождены от НДС, а также соблюдения обществом условий для применения вычета, установленных ст. ст. 169, 171 и 172 НК РФ
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Общество (металлургическое предприятие, производящее свинец) на регулярной основе закупало: лом цветных металлов, черновой свинец, металлическую фракцию, пасту свинцовую, в том числе бывшие в употреблении аккумуляторы. Поставщики аккумуляторов выставляли счета-фактуры с выделенной суммой НДС по ставке 18%, который общество заявляло к вычету. Инспекция отказала в применении вычета, поскольку аккумуляторы, по мнению инспекции, реализовывались обществу не как товар, а как лом и такие операции на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС. Аккумуляторы общество использовало исключительно как источник добычи свинца; цена на аналогичные аккумуляторы, но оплаченные без НДС, сопоставима со спорными. Признавая недействительным решение инспекции, суд исходил из недоказанности инспекцией факта приобретения обществом лома и отходов черных и цветных металлов, операции по реализации которых освобождены от НДС, а также соблюдения обществом условий для применения вычета, установленных ст. ст. 169, 171 и 172 НК РФ
Статья: О налоге на добавленную стоимость
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
(Гавриленко Д.В., Лещинер П.С., Макаревич С.С.)
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Вправе ли данный налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов?
Тематический выпуск: Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)(+) 3. По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)(+) 3. По мнению ИФНС, приобретенные налогоплательщиком б/у аккумуляторы реализовывались ему не как товар, а как лом, а такие операции в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС, а следовательно, налогоплательщик не имел права предъявить к вычету НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
Вопрос: ...Организация занимается скупкой бывших в употреблении аккумуляторов у населения и юрлиц с целью последующей реализации как аккумуляторных батарей, вышедших из строя и не пригодных для дальнейшей реализации. Правомерно ли в данной ситуации применять освобождение от налогообложения на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)В соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождены от налогообложения НДС. В случае если деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов не лицензируется согласно Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", то операции по реализации бывших в употреблении аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)В соответствии с пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождены от налогообложения НДС. В случае если деятельность по заготовке и реализации лома цветных металлов не лицензируется согласно Федеральному закону от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", то операции по реализации бывших в употреблении аккумуляторов, относящихся к лому и отходам цветных металлов, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Кто должен заплатить НДС при реализации свинцовых аккумуляторных батарей, пришедших в негодность?
Вопрос: ...Об НДС при приобретении отработанных свинцовых аккумуляторных батарей.
(Письмо ФНС России от 10.04.2017 N СД-4-3/6740@)20 процентов поставщиков отработанных свинцовых аккумуляторных батарей поставляют их как лом и отходы цветных металлов без обложения НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ.
(Письмо ФНС России от 10.04.2017 N СД-4-3/6740@)20 процентов поставщиков отработанных свинцовых аккумуляторных батарей поставляют их как лом и отходы цветных металлов без обложения НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: В каком порядке в 2006 г. следует учитывать "входной" НДС при приобретении бывших в употреблении аккумуляторных батарей, если после их переработки образуется лом цветных металлов, реализация которого облагается по ставке 0%?
Вопрос: ...Организация имеет лицензию на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов. Она работает со свинецсодержащими отходами 2 и 3 классов опасности (отработанными свинцовыми аккумуляторными батареями). Последние относятся к лому цветных металлов (ГОСТ 1639-93). Нужна ли лицензия на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность организации под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет лицензию на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов. Организация производит сбор, транспортировку, обезвреживание, временное хранение и размещение свинецсодержащих отходов 2 и 3 классов опасности (отработанных свинцовых аккумуляторных батарей). На основании Федерального квалификационного каталога отходов отработанные свинцовые аккумуляторные батареи относятся ко 2 и 3 классам опасности и, кроме лома свинца (свинцовых пластин), содержат агрессивные соли свинца (2 класс опасности), остатки раствора серной кислоты, полипропилен и прочие материалы, требующие особых условий обращения. Деятельность организации связана исключительно с обращением вышеуказанных отходов, сбором иных металлов, кроме свинецсодержащих отходов (отработанных аккумуляторов), она не занимается. В то же время отработанные аккумуляторные батареи подпадают под действие Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов" ГОСТ 1639-93. В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы. Вправе ли налогоплательщик осуществлять деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отработанных свинцовых аккумуляторных батарей без получения лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов? Подпадает ли деятельность по сбору отработанных аккумуляторов по лицензии на сбор, использование, обезвреживание, транспортировку, размещение опасных отходов под льготу по НДС?