ВЫЧЕТ ндс ОС экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу ВЫЧЕТ ндс ОС экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Может оказаться так, что упрощенец превысит "безНДСный" лимит доходов (60 млн руб.) и будет вынужден платить НДС. Если он выберет пониженные НДС-ставки 5% или 7%, то нельзя будет принять к вычету суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, ОС и НМА, имущественным правам), которые были приобретены в период НДС-освобождения <13>. Также не будет права на НДС-вычет при использовании приобретений в ряде операций, которые по общему правилу облагаются НДС по нулевой ставке. Они указаны в подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Это в том числе операции по экспорту товаров за рубеж (как в страны ЕАЭС, так и в иные) <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Может оказаться так, что упрощенец превысит "безНДСный" лимит доходов (60 млн руб.) и будет вынужден платить НДС. Если он выберет пониженные НДС-ставки 5% или 7%, то нельзя будет принять к вычету суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, ОС и НМА, имущественным правам), которые были приобретены в период НДС-освобождения <13>. Также не будет права на НДС-вычет при использовании приобретений в ряде операций, которые по общему правилу облагаются НДС по нулевой ставке. Они указаны в подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Это в том числе операции по экспорту товаров за рубеж (как в страны ЕАЭС, так и в иные) <14>.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 02.09.2002 N ШС-6-14/1353
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщику, применяется при реализации приобретенного на территории Российской Федерации товара на экспорт.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщику, применяется при реализации приобретенного на территории Российской Федерации товара на экспорт.
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Что касается принятия к вычету восстановленных сумм налога на добавленную стоимость после ввоза указанных основных средств на территорию Российской Федерации и дальнейшего использования их в операциях, облагаемых этим налогом, то, как указано выше, данные суммы налога учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и вычету при исчислении налога на добавленную стоимость не подлежат.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Исключением является ситуация, когда организация продает на экспорт бывшие в употреблении основные средства. В этом случае ранее заявленные к вычету суммы НДС необходимо восстановить (пропорционально остаточной стоимости проданных объектов) не позднее того налогового периода, в котором осуществлялась отгрузка на экспорт (Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-07-08/74483).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 по делу N А45-22268/2023 <Незаконный экспорт: суды подтвердили схему ухода от налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- незаконная реализация нефтепродуктов на экспорт через "цепочку" взаимозависимых лиц;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- незаконная реализация нефтепродуктов на экспорт через "цепочку" взаимозависимых лиц;
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)НДС к возмещению может возникать у плательщика этого налога при применении им пониженных ставок НДС. Например, право на возмещение может возникать, если компания является экспортером или оказывает услуги, связанные с международной перевозкой товаров. Или когда у организации возникают разрывы в периоде признания расходов и соответствующих доходов (например, при выполнении капитального строительства объектов основных средств). Существуют и другие случаи.
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)НДС к возмещению может возникать у плательщика этого налога при применении им пониженных ставок НДС. Например, право на возмещение может возникать, если компания является экспортером или оказывает услуги, связанные с международной перевозкой товаров. Или когда у организации возникают разрывы в периоде признания расходов и соответствующих доходов (например, при выполнении капитального строительства объектов основных средств). Существуют и другие случаи.
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.