Торг-12 при реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Торг-12 при реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Товарная накладная при реализации товаров без НДС. Унифицированная форма N ТОРГ-12 (Форма по ОКУД 0330212) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)продаете товары, реализация которых освобождена от обложения НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)продаете товары, реализация которых освобождена от обложения НДС;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 06.04.2016 N 309-ЭС16-1998
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)Между подрядчиком и покупателем были подписаны спецификации к договору поставки, в которых согласованы вид лома металлов и его стоимость за тонну без НДС. Факты поставки лома черных металлов подтверждались товарными накладными. Подрядчиком были выставлены счета-фактуры без выделения НДС. Покупатель полностью оплатил товар по цене, указанной в накладных и счетах-фактурах.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)Между подрядчиком и покупателем были подписаны спецификации к договору поставки, в которых согласованы вид лома металлов и его стоимость за тонну без НДС. Факты поставки лома черных металлов подтверждались товарными накладными. Подрядчиком были выставлены счета-фактуры без выделения НДС. Покупатель полностью оплатил товар по цене, указанной в накладных и счетах-фактурах.
"Бухучет в оптовой и розничной торговле"
(Агафонова М.Н.)
("Бератор-Пресс", 2003)Тара, которая не выделена отдельной строкой в товарных документах и которая не подлежит оплате поставщику, может быть оприходована на основании акта (форма ТОРГ-5) по цене возможной реализации. Такую тару торговая организация может использовать для собственных нужд или продать сторонней организации. Продажа тары оформляется накладной по форме ТОРГ-12.
(Агафонова М.Н.)
("Бератор-Пресс", 2003)Тара, которая не выделена отдельной строкой в товарных документах и которая не подлежит оплате поставщику, может быть оприходована на основании акта (форма ТОРГ-5) по цене возможной реализации. Такую тару торговая организация может использовать для собственных нужд или продать сторонней организации. Продажа тары оформляется накладной по форме ТОРГ-12.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 23.07.2007 N 8426/07 по делу N А05-1993/2006-34
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как следует из содержания оспариваемых судебных актов, судами установлено, что в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость обществом в инспекцию были представлены: договоры купли-продажи лома черных металлов с российскими поставщиками - ООО "Нордекс", ООО "Карпогоры-Металл", ООО "Инком-Металл", ООО "АрхМетТорг", счета-фактуры, платежные поручения, товарные накладные (форма N ТОРГ-12) и иные документы, подтверждающие совершение сделки.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как следует из содержания оспариваемых судебных актов, судами установлено, что в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость обществом в инспекцию были представлены: договоры купли-продажи лома черных металлов с российскими поставщиками - ООО "Нордекс", ООО "Карпогоры-Металл", ООО "Инком-Металл", ООО "АрхМетТорг", счета-фактуры, платежные поручения, товарные накладные (форма N ТОРГ-12) и иные документы, подтверждающие совершение сделки.
Определение ВАС РФ от 31.08.2011 N ВАС-9984/11 по делу N А19-20761/10-15
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа об уплате недоимки по НДС, налогу на прибыль для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, отказывая в требовании, исходил из того, что заявителем неправомерно заявлен налоговый вычет по НДС и включены затраты по взаимоотношениям с контрагентом, поскольку первичные документы содержат недостоверные сведения.Инспекция пришла к выводу, что обществом неправомерно заявлен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость и необоснованно включены в состав расходов затраты по контрагенту - обществу, поскольку сведения, содержащиеся в счетах-фактурах, договоре поставки, товарных накладных, приемо-сдаточных актах о лице, их подписавшем, содержат недостоверные сведения; указанные документы подписаны неустановленным лицом. Кроме того, у контрагента отсутствует лицензия на осуществление деятельности по реализации лома черных и цветных металлов, материально-техническая база, основные средства, техника, штатная численность работников, отсутствуют расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа об уплате недоимки по НДС, налогу на прибыль для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как суд, отказывая в требовании, исходил из того, что заявителем неправомерно заявлен налоговый вычет по НДС и включены затраты по взаимоотношениям с контрагентом, поскольку первичные документы содержат недостоверные сведения.Инспекция пришла к выводу, что обществом неправомерно заявлен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость и необоснованно включены в состав расходов затраты по контрагенту - обществу, поскольку сведения, содержащиеся в счетах-фактурах, договоре поставки, товарных накладных, приемо-сдаточных актах о лице, их подписавшем, содержат недостоверные сведения; указанные документы подписаны неустановленным лицом. Кроме того, у контрагента отсутствует лицензия на осуществление деятельности по реализации лома черных и цветных металлов, материально-техническая база, основные средства, техника, штатная численность работников, отсутствуют расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026)Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2026)Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
Проект Федерального закона N 99055038-2
"О введении государственной монополии на сбор, утилизацию и реализацию лома, отходов цветных и черных металлов и их сплавов"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 28.05.1999)Решение о первоочередном выделении квот принимается на основании заключенных договоров комиссии, товарных накладных и платежных документов за отгруженную на реализацию продукцию соответствующими федеральными и местными государственными предприятиями по оптовым поставкам в пределах их компетенции и с уведомлением вышестоящей структуры.
"О введении государственной монополии на сбор, утилизацию и реализацию лома, отходов цветных и черных металлов и их сплавов"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 28.05.1999)Решение о первоочередном выделении квот принимается на основании заключенных договоров комиссии, товарных накладных и платежных документов за отгруженную на реализацию продукцию соответствующими федеральными и местными государственными предприятиями по оптовым поставкам в пределах их компетенции и с уведомлением вышестоящей структуры.
Административная практика
Решение Кемеровского УФАС России от 06.03.2020 по делу N 042/01/14.6-1362/2019
Нарушение: п. 1 ст. 14.6 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.Из представленных в адрес Кемеровского УФАС России счетов-фактур и товарных накладных к договорам поставки с контрагентами ООО "СА" не следует, что Обществом реализуется металлопрокат, бывший в употреблении.
Нарушение: п. 1 ст. 14.6 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.Из представленных в адрес Кемеровского УФАС России счетов-фактур и товарных накладных к договорам поставки с контрагентами ООО "СА" не следует, что Обществом реализуется металлопрокат, бывший в употреблении.
Решение Кемеровского УФАС России от 06.03.2020 по делу N 042/01/14.6-1362/2019
Обстоятельства: Заинтересованным лицом учреждено юридическое лицо с наименованием, сходным до степени смешения с наименованием другого хозяйствующего субъекта - конкурента.
Решение: Признать наличие в действиях заинтересованного лица нарушения п. 1 ст. 14.6 Закона о защите конкуренции.Из представленных в адрес Кемеровского УФАС России счетов-фактур и товарных накладных к договорам поставки с контрагентами ООО "СА" не следует, что Обществом реализуется металлопрокат, бывший в употреблении.
Обстоятельства: Заинтересованным лицом учреждено юридическое лицо с наименованием, сходным до степени смешения с наименованием другого хозяйствующего субъекта - конкурента.
Решение: Признать наличие в действиях заинтересованного лица нарушения п. 1 ст. 14.6 Закона о защите конкуренции.Из представленных в адрес Кемеровского УФАС России счетов-фактур и товарных накладных к договорам поставки с контрагентами ООО "СА" не следует, что Обществом реализуется металлопрокат, бывший в употреблении.
"НДС. Сложные моменты"
(Стародубцева И.В.)
("Статус-Кво 97", 2006)В рассматриваемой ситуации на дату физической передачи лома организация-продавец обязана составить товарную накладную на отпуск переработанного лома, на основании которой в бухгалтерском учете отражается списание лома со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". Датой отгрузки (то есть моментом определения налоговой базы) для целей исчисления НДС будет считаться дата приема продукции перевозчиком, зафиксированная в отгрузочных документах. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.
(Стародубцева И.В.)
("Статус-Кво 97", 2006)В рассматриваемой ситуации на дату физической передачи лома организация-продавец обязана составить товарную накладную на отпуск переработанного лома, на основании которой в бухгалтерском учете отражается списание лома со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". Датой отгрузки (то есть моментом определения налоговой базы) для целей исчисления НДС будет считаться дата приема продукции перевозчиком, зафиксированная в отгрузочных документах. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.
Вопрос: Что указывается в графе 14 товарной накладной при работе без НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если ваша организация, освобожденная от обложения НДС или не являющаяся плательщиком НДС, продает сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Проставьте отметку "Без налога (НДС)" в товарной накладной, если ваша организация, освобожденная от обложения НДС или не являющаяся плательщиком НДС, продает сырые шкуры животных или лом (отходы) черных или цветных металлов, алюминия вторичного или его сплавов, а также макулатуру.
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
(Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2307)При оформлении товарных накладных на реализацию лома и отходов черных металлов поставщик планирует указывать ставку НДС в размере 18%, покупатели же товара составляют приемо-сдаточный акт и планируют проставлять в нем штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". Различие в трактовках не позволяет однозначно определить размер обязательств поставщика (покупателя) при сверке расчетов.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Общество заготавливало, перерабатывало и реализовывало лом черных металлов. Получение обществом и использование в производственной деятельности лома и отходов черных металлов инспекция не оспаривала, равно как и оплату обществом товаров контрагентам, а также последующую реализацию товаров. Инспекция считала, что спорный товар приобретен обществом у иных поставщиков, а не у заявленных контрагентов, так как контрагенты не имели основных средств и транспорта, числились в качестве фирм-"однодневок". Из анализа движения денежных средств по счетам контрагентов следовало, что у контрагентов нет расходов, присущих хозяйственной деятельности, и не было операций по приобретению лома для его перепродажи обществу. Контрагенты не имели лицензии на заготовку, переработку и реализацию отходов черных металлов. Товарные накладные и приемо-сдаточные акты содержали недостоверные сведения о транспортных средствах, доставлявших лом. Учитывая, что инспекция не опровергала факта приобретения обществом спорного товара у иных поставщиков и несения соответствующих затрат, суд применил правовую позицию Постановления Президиума ВАС РФ от 3 июля 2012 г. N 2341/12, согласно которой размер налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должен определяться с учетом реальности сделки и ее действительного экономического смысла. Следовательно, при установлении недостоверности документов либо непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат по налогу на прибыль определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Исключение из расходов всей суммы затрат на приобретение лома влечет искажение реального размера обязательств по налогу на прибыль
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Общество заготавливало, перерабатывало и реализовывало лом черных металлов. Получение обществом и использование в производственной деятельности лома и отходов черных металлов инспекция не оспаривала, равно как и оплату обществом товаров контрагентам, а также последующую реализацию товаров. Инспекция считала, что спорный товар приобретен обществом у иных поставщиков, а не у заявленных контрагентов, так как контрагенты не имели основных средств и транспорта, числились в качестве фирм-"однодневок". Из анализа движения денежных средств по счетам контрагентов следовало, что у контрагентов нет расходов, присущих хозяйственной деятельности, и не было операций по приобретению лома для его перепродажи обществу. Контрагенты не имели лицензии на заготовку, переработку и реализацию отходов черных металлов. Товарные накладные и приемо-сдаточные акты содержали недостоверные сведения о транспортных средствах, доставлявших лом. Учитывая, что инспекция не опровергала факта приобретения обществом спорного товара у иных поставщиков и несения соответствующих затрат, суд применил правовую позицию Постановления Президиума ВАС РФ от 3 июля 2012 г. N 2341/12, согласно которой размер налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должен определяться с учетом реальности сделки и ее действительного экономического смысла. Следовательно, при установлении недостоверности документов либо непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат по налогу на прибыль определяется исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Исключение из расходов всей суммы затрат на приобретение лома влечет искажение реального размера обязательств по налогу на прибыль
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 02.11.2022 N СД-4-3/14859@)Как следует из запроса, Общество планирует реализовывать полученные в результате выполнения работ по утилизации изъятого или конфискованного технологического оборудования лом и отходы черных металлов. При этом на основании пунктов 3.2 и 4.4.32 государственного контракта Общество обязуется обеспечить в соответствии с законодательством Российской Федерации направление в доход бюджета денежных средств, полученных в результате реализации лома черных и цветных металлов, образующегося в процессе утилизации основного технологического оборудования, по реквизитам, предоставленным Заказчиком, за вычетом платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также предоставлять Заказчику документ, содержащий сводные сведения о стоимости извлеченных материалов (вес и стоимость лома черных и цветных металлов) при утилизации основного технологического оборудования, с приложением товарных накладных, составленных между Обществом и организацией-покупателем лома черных и цветных металлов.
(Письмо ФНС России от 02.11.2022 N СД-4-3/14859@)Как следует из запроса, Общество планирует реализовывать полученные в результате выполнения работ по утилизации изъятого или конфискованного технологического оборудования лом и отходы черных металлов. При этом на основании пунктов 3.2 и 4.4.32 государственного контракта Общество обязуется обеспечить в соответствии с законодательством Российской Федерации направление в доход бюджета денежных средств, полученных в результате реализации лома черных и цветных металлов, образующегося в процессе утилизации основного технологического оборудования, по реквизитам, предоставленным Заказчиком, за вычетом платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также предоставлять Заказчику документ, содержащий сводные сведения о стоимости извлеченных материалов (вес и стоимость лома черных и цветных металлов) при утилизации основного технологического оборудования, с приложением товарных накладных, составленных между Обществом и организацией-покупателем лома черных и цветных металлов.
Статья: Металлолом и НДС: разъяснения официальных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2026)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
(Консультация эксперта, 2026)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, отражена в составе прочих доходов
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Описание ситуации: Поставщик лома является плательщиком НДС. В отгрузочных документах (ТОРГ-12, счете-фактуре) в графе "Ставка НДС" указано: НДС исчисляется налоговым агентом. В договоре поставки цена товара указана "без учета НДС".
Статья: Сделки с металлоломом: ассорти вопросов
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Аналогичная претензия со стороны ИФНС в отношении оформления расходов на приобретение лома цветного металла у "физиков" представлена в деле N А54-1407/2016 - см. Постановление АС ЦО от 26.12.2016 N Ф10-5076/2016. По мнению предпринимателя, расходы на покупку лома подтверждены им надлежаще (в соответствии с Правилами обращения с ломом цветных металлов), поэтому доначисление единого налога неправомерно. Однако суд поддержал налоговиков. Согласно заключению эксперта часть подписей в приемо-сдаточных актах от имени физлиц выполнена другими лицами; физлица, якобы сдававшие коммерсанту металлолом, отрицают передачу лома; установлен факт оформления сделок с контрагентами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком. Более того, вид и наименования принятого от "физиков" и реализованного покупателям лома не совпадают (в приемо-сдаточных актах в разделе "Наименование" указывалось "М/л цветной", в разделе "Вид" - "АЛ 1", "ЛА", "03А2", "Медь 1", "Лом"; в товарных накладных в разделе "Наименование" указано "Ал. лом А1-1", "Ал. лом А1-2", "Ал. лом А1-3", "Ал. лом АВ", "Ал. лом АК", "Банка", "Лом меди микс"), что не дает возможность сопоставить объемы, а значит, проверить реальность приобретения лома.
(Зайцева С.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Аналогичная претензия со стороны ИФНС в отношении оформления расходов на приобретение лома цветного металла у "физиков" представлена в деле N А54-1407/2016 - см. Постановление АС ЦО от 26.12.2016 N Ф10-5076/2016. По мнению предпринимателя, расходы на покупку лома подтверждены им надлежаще (в соответствии с Правилами обращения с ломом цветных металлов), поэтому доначисление единого налога неправомерно. Однако суд поддержал налоговиков. Согласно заключению эксперта часть подписей в приемо-сдаточных актах от имени физлиц выполнена другими лицами; физлица, якобы сдававшие коммерсанту металлолом, отрицают передачу лома; установлен факт оформления сделок с контрагентами, числящимися умершими на момент заключения сделок с налогоплательщиком. Более того, вид и наименования принятого от "физиков" и реализованного покупателям лома не совпадают (в приемо-сдаточных актах в разделе "Наименование" указывалось "М/л цветной", в разделе "Вид" - "АЛ 1", "ЛА", "03А2", "Медь 1", "Лом"; в товарных накладных в разделе "Наименование" указано "Ал. лом А1-1", "Ал. лом А1-2", "Ал. лом А1-3", "Ал. лом АВ", "Ал. лом АК", "Банка", "Лом меди микс"), что не дает возможность сопоставить объемы, а значит, проверить реальность приобретения лома.