НДС лицензионный договор
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС лицензионный договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
("Закон", 2025, N 11)Большой значимый блок проблем в связи с изменением регулирования НДС касается государственных закупок и длящихся договоров, тех же самых лицензионных договоров. Если в частном бизнесе так или иначе вопрос с новым НДС может быть решен, то с договорами, заключенными в результате госзакупок, встанет колоссальная проблема, так как если 223-й Закон <4> допускает изменение цены контракта, то 44-й Закон <5> прямо запрещает. Соответственно, увеличение ставки НДС станет проблемой исключительно поставщика, а где он найдет эти средства для уплаты налога в бюджет? На самом деле мы уже похожую историю проходили, когда НДС поднимали с 18 до 20%, и были абсурдные ситуации, когда заказчиком выступало ГУП или МУП, применяющее общую систему налогообложения, т.е. в случае увеличения цены контракта на сумму НДС оно бы просто предъявило ее к вычету и ничего не потеряло. Но суды дружно, вплоть до отказного определения Конституционного Суда РФ в 2021 году, вставали на сторону госзаказчиков, заставляя продавцов терять плановую маржу.
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что ряд операций по передаче прав по лицензионным договорам освобожден от НДС (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что ряд операций по передаче прав по лицензионным договорам освобожден от НДС (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Суды, установили, что налог на добавленную стоимость, уплаченный Обществом в качестве налогового агента, не подпадает под условия, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС (не является частью ЦФУ; плательщиком налога на добавленную стоимость является лицензиар; объектом налогообложения является не ввоз товаров, а реализация услуг по предоставлению права пользования объектом интеллектуальной собственности, соответственно налог уплачивается не в связи с ввозом товаров, а в связи с предоставлением иностранной компанией (лицензиаром) услуг Обществу), поэтому сделали правильный вывод о том, что суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные Обществом за лицензионные платежи в рамках лицензионного соглашения, удержанные и уплаченные Обществом в качестве налогового агента лицензиара, подлежат включению в таможенную стоимость товаров в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС как дополнительные начисления к ЦФУ."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма подлежащего уплате НДС, предусмотренного лицензионным соглашением, не представляет собой часть лицензионных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сумма подлежащего уплате НДС, предусмотренного лицензионным соглашением, не представляет собой часть лицензионных платежей.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если продажа патента на изобретение осуществлена по лицензионному договору, НДС не взимается (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-15-06/96180).
(КонсультантПлюс, 2026)Если продажа патента на изобретение осуществлена по лицензионному договору, НДС не взимается (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-15-06/96180).
Вопрос: Подлежит ли обложению НДС реализация в 2025 г. российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на показ фильма иностранной организации из республики Азербайджан, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Подлежит ли обложению НДС реализация в 2025 г. российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на показ фильма иностранной организации из республики Азербайджан, не зарегистрированной в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Подлежит ли обложению НДС реализация в 2025 г. российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на показ фильма иностранной организации из республики Азербайджан, не зарегистрированной в РФ?
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145)Вопрос: Акционерное общество (далее - Организация, Лицензиар) является разработчиком и производителем микроэлектроники, в том числе особо востребованной. В сложившейся в настоящее время геополитической обстановке Организация планирует лицензировать сторонней российской организации (далее - Лицензиат) отдельную часть конструкторской документации, необходимую для дублирования производства ранее разработанных предприятием микросхем для осуществления бесперебойного выпуска продукции.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37145)Вопрос: Акционерное общество (далее - Организация, Лицензиар) является разработчиком и производителем микроэлектроники, в том числе особо востребованной. В сложившейся в настоящее время геополитической обстановке Организация планирует лицензировать сторонней российской организации (далее - Лицензиат) отдельную часть конструкторской документации, необходимую для дублирования производства ранее разработанных предприятием микросхем для осуществления бесперебойного выпуска продукции.
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 06.05.2026 N 03-07-07/37960, от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 06.05.2026 N 03-07-07/37960, от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит прямого указания об освобождении от НДС предоставления исключительных прав на ПО по лицензионному договору <38>. Тогда как для других объектов исключительных прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) - такое указание содержится <39>. Неясности добавляет использование формулировки "передаваемые права" <40>, тогда как по лицензионному договору имеет место не передача права, а его предоставление <41>. В связи с имеющей место неясностью указанного положения потребовались разъяснения Минфина России по вопросу обложения НДС предоставления прав на ПО по лицензионному договору <42>.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит прямого указания об освобождении от НДС предоставления исключительных прав на ПО по лицензионному договору <38>. Тогда как для других объектов исключительных прав - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) - такое указание содержится <39>. Неясности добавляет использование формулировки "передаваемые права" <40>, тогда как по лицензионному договору имеет место не передача права, а его предоставление <41>. В связи с имеющей место неясностью указанного положения потребовались разъяснения Минфина России по вопросу обложения НДС предоставления прав на ПО по лицензионному договору <42>.
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее, с 1 января 2021 г., от обложения НДС освобождалась передача таких прав на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Ранее, с 1 января 2021 г., от обложения НДС освобождалась передача таких прав на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарВ целях исчисления НДС предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности на основании лицензионного договора относится к услугам. Такой вывод следует из п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", Письма Минфина России от 22.01.2016 N 03-07-08/2275.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)1. НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору