НДС материалы в пути
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС материалы в пути (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по госуслугам для юридических лиц. Получение справок, подтверждающих право на налоговые и таможенные льготы для периодических печатных изданий, книжной продукции и полиграфических материаловЗдесь необходимо отметить следующее. Аналогичная льгота, предусматривающая льготную ставку ввозного НДС в отношении ввозимых периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, предусмотрена также Соглашением и Протоколом. И если формально подтверждение их соответствия для применения льготной ставки "ввозного" НДС нельзя получить в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (которым утвержден Перечень), то это возможно сделать на основании п. 3 Постановления Правительства РФ от 06.07.1994 N 795 (путем подтверждения целевого назначения материалов, ввозимых на территорию РФ в рамках Соглашения и Протокола). Оба этих подтверждения оформляются одними и теми же справками, выдаваемыми одним и тем же органом (с 20.11.2020 - Минцифры России (п. п. 1, 2, 8 Указа Президента РФ от 20.11.2020 N 719)). То есть такая справка является обоснованием применения льготной 10-процентной ставки НДС при ввозе данной продукции.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке на разницу между суммой доначислений и стоимостью имущества налогоплательщика. Решение инспекции основано на следующих обстоятельствах: недобросовестности налогоплательщика, выразившейся в сознательном снижении своих налоговых обязательств путем создания схемы, заключающейся во включении в финансово-хозяйственные отношения "транзитных" организаций с целью получения налоговой экономии в виде завышения расходов и уменьшения суммы исчисленного НДС с их использованием, а также путем отражения в налоговом учете недостоверных данных, не отражающих реальных фактов хозяйственной деятельности (выполнения работ, оказания услуг, поставки материалов), выводе активов, значительном размере доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, при этом размер доначисленной суммы налогов и штрафов, по данным бухгалтерского баланса, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества общества. Суд отметил, что для определения расшифровки имеющихся активов в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись запросы о предоставлении информации об актуальном имущественном состоянии (сведений о дебиторской задолженности, справки об имуществе в собственности и не находящемся под обременением), однако соответствующая информация обществом не представлена. Учитывая, что у инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, в том числе о запасах и дебиторской задолженности, и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу о правомерном принятии налоговым органом обеспечительных мер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке на разницу между суммой доначислений и стоимостью имущества налогоплательщика. Решение инспекции основано на следующих обстоятельствах: недобросовестности налогоплательщика, выразившейся в сознательном снижении своих налоговых обязательств путем создания схемы, заключающейся во включении в финансово-хозяйственные отношения "транзитных" организаций с целью получения налоговой экономии в виде завышения расходов и уменьшения суммы исчисленного НДС с их использованием, а также путем отражения в налоговом учете недостоверных данных, не отражающих реальных фактов хозяйственной деятельности (выполнения работ, оказания услуг, поставки материалов), выводе активов, значительном размере доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки, при этом размер доначисленной суммы налогов и штрафов, по данным бухгалтерского баланса, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества общества. Суд отметил, что для определения расшифровки имеющихся активов в адрес налогоплательщика неоднократно направлялись запросы о предоставлении информации об актуальном имущественном состоянии (сведений о дебиторской задолженности, справки об имуществе в собственности и не находящемся под обременением), однако соответствующая информация обществом не представлена. Учитывая, что у инспекции отсутствовали актуальные сведения об имуществе, в том числе о запасах и дебиторской задолженности, и непринятие обеспечительных мер могло затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд пришел к выводу о правомерном принятии налоговым органом обеспечительных мер.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела со стороны налогоплательщика имело место сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем искусственного завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела со стороны налогоплательщика имело место сознательное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем искусственного завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)14. В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)14. В случае искусственного дробления единой деятельности между несколькими налогоплательщиками, извлекающими выгоду из применения специального налогового режима, определение недоимки по НДС производится путем выделения сумм налога из полученной всеми участниками группы выручки (по расчетной ставке налога).
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)8. Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и топливо состоят из расходов на их приобретение, заготовку и доставку на склад предприятия, а именно: стоимости по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и спецналога) и транспортно - заготовительных расходов. К транспортно - заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)8. Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и топливо состоят из расходов на их приобретение, заготовку и доставку на склад предприятия, а именно: стоимости по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и спецналога) и транспортно - заготовительных расходов. К транспортно - заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к следующему выводу: Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что стоимость материалов (на которые к организации перешло право собственности), не вывезенных на конец месяца со склада поставщика или находящихся в пути, отражается по дебету счета 10 "Материалы" (без оприходования на склад). Таким образом, товар, находящийся в пути и фактически не оприходованный на склад, может быть принят к учету. Поэтому организация правомерно применила вычет по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к следующему выводу: Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, установлено, что стоимость материалов (на которые к организации перешло право собственности), не вывезенных на конец месяца со склада поставщика или находящихся в пути, отражается по дебету счета 10 "Материалы" (без оприходования на склад). Таким образом, товар, находящийся в пути и фактически не оприходованный на склад, может быть принят к учету. Поэтому организация правомерно применила вычет по НДС.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель добровольно отказался от вычета НДС путем подачи уточненной налоговой декларации с исключением операций по приобретению товара;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель добровольно отказался от вычета НДС путем подачи уточненной налоговой декларации с исключением операций по приобретению товара;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением светового табло и указателей?..
(Консультация эксперта, 2026)Изготовленные информационные щиты (указатели) включаются в состав запасов, так как используются в течение 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат организации на их изготовление. В данном случае фактическими затратами является сумма, уплаченная подрядчику за изготовление и монтаж (установку) щитов, за вычетом возмещаемого НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2026)Изготовленные информационные щиты (указатели) включаются в состав запасов, так как используются в течение 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к учету по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат организации на их изготовление. В данном случае фактическими затратами является сумма, уплаченная подрядчику за изготовление и монтаж (установку) щитов, за вычетом возмещаемого НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил выручку (доход) от реализации материалов и, соответственно, налоговой базы по НДС путем использования подконтрольной организации, применяющей УСН.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, принадлежащий организации, но не находящийся на ее складе товар (материал) подлежит отражению в составе активов этой организации и должен быть принят к бухгалтерскому учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, принадлежащий организации, но не находящийся на ее складе товар (материал) подлежит отражению в составе активов этой организации и должен быть принят к бухгалтерскому учету.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщиком организована схема минимизации налогообложения путем занижения суммы НДС. Он документально проводил сделки по покупке лома через сделки по покупке медного прутка, что позволяло ему не исчислять НДС как агенту и заявлять соответствующие налоговые вычеты.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Возбуждение производства по делу о банкротстве само по себе не является основанием для отказа в возмещении НДС. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС налоговый орган может по тем же причинам, что и другим организациям (описаны в разд. 3.2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2026)Возбуждение производства по делу о банкротстве само по себе не является основанием для отказа в возмещении НДС. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС налоговый орган может по тем же причинам, что и другим организациям (описаны в разд. 3.2 данного материала).
Вопрос: Как отражаются в учете заемщика операции по погашению долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2026)Начислен НДС со стоимости товаров (готовой продукции), переданных по соглашению об отступном
(Консультация эксперта, 2026)Начислен НДС со стоимости товаров (готовой продукции), переданных по соглашению об отступном
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете приобретение и установка москитных сеток?
(Консультация эксперта, 2026)В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых в качестве запасов, в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 8 ФСБУ 5/2019). Данный контроль может быть организован путем отражения стоимости москитной сетки на забалансовом счете, например 013.
(Консультация эксперта, 2026)В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых в качестве запасов, в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 8 ФСБУ 5/2019). Данный контроль может быть организован путем отражения стоимости москитной сетки на забалансовом счете, например 013.
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика. Как отразить в учете организации получение в качестве отступного от заказчика неизрасходованных остатков материалов в счет частичной оплаты выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация получила от заказчика материалы, стоимость которых определена сторонами в размере 244 000 руб. Для выполнения работ организация использовала 90% полученных материалов. Стоимость выполненных работ составила 97 600 руб. (в том числе НДС 17 600 руб.). Фактическая себестоимость выполненных работ в бухгалтерском учете равна сумме прямых затрат на их выполнение по данным налогового учета и составляет 60 000 руб. По соглашению об отступном неиспользованный остаток материалов передается в собственность организации в счет погашения частичной оплаты выполненных работ в размере 24 400 руб. (в том числе НДС 4 400 руб.), что соответствует справедливой стоимости этих материалов. Оставшуюся часть задолженности заказчик погашает путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации. Полученные материалы организация планирует продать. Она применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Организация получила от заказчика материалы, стоимость которых определена сторонами в размере 244 000 руб. Для выполнения работ организация использовала 90% полученных материалов. Стоимость выполненных работ составила 97 600 руб. (в том числе НДС 17 600 руб.). Фактическая себестоимость выполненных работ в бухгалтерском учете равна сумме прямых затрат на их выполнение по данным налогового учета и составляет 60 000 руб. По соглашению об отступном неиспользованный остаток материалов передается в собственность организации в счет погашения частичной оплаты выполненных работ в размере 24 400 руб. (в том числе НДС 4 400 руб.), что соответствует справедливой стоимости этих материалов. Оставшуюся часть задолженности заказчик погашает путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации. Полученные материалы организация планирует продать. Она применяет метод начисления в налоговом учете.