НДФЛ при получении аванса
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при получении аванса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование законодательства в сфере трудовой деятельности иностранных граждан как способ легализации их доходов, подлежащих налогообложению
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)Согласно Приказу Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645 в целях применения главы 23 Налогового кодекса РФ установлен коэффициент-дефлятор, который составляет 2,594 <10>. Следовательно, в 2025 году сумма рассчитывается так: 1 200 x 2,594 x региональный коэффициент, что считается фиксированным авансовым платежом по НДФЛ для получения патента. Поэтому следует подчеркнуть, что "перед властью России стоит сложнейшая задача - сделать видимой, учитываемой и приносящей доход обществу неофициальную занятость значительной части мигрантов" [3, с. 115]. Каждый рубль должен быть рассчитан, обоснован и предусмотрен государством.
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)Согласно Приказу Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645 в целях применения главы 23 Налогового кодекса РФ установлен коэффициент-дефлятор, который составляет 2,594 <10>. Следовательно, в 2025 году сумма рассчитывается так: 1 200 x 2,594 x региональный коэффициент, что считается фиксированным авансовым платежом по НДФЛ для получения патента. Поэтому следует подчеркнуть, что "перед властью России стоит сложнейшая задача - сделать видимой, учитываемой и приносящей доход обществу неофициальную занятость значительной части мигрантов" [3, с. 115]. Каждый рубль должен быть рассчитан, обоснован и предусмотрен государством.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент перечисляет НДФЛ с доходов таких работников в бюджет за вычетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных по патенту. НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может уплатить как сам работник, так и иное лицо за него, в том числе вы как его работодатель (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, ФНС России от 20.06.2019 N БС-4-11/11881@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент перечисляет НДФЛ с доходов таких работников в бюджет за вычетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных по патенту. НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может уплатить как сам работник, так и иное лицо за него, в том числе вы как его работодатель (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474, ФНС России от 20.06.2019 N БС-4-11/11881@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие доказательств расходования спорных подотчетных сумм на производственные нужды общества суд признал основанием для начисления НДФЛ и взносов с доходов работников, получивших авансы и не отчитавшихся за их использование в производственных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие доказательств расходования спорных подотчетных сумм на производственные нужды общества суд признал основанием для начисления НДФЛ и взносов с доходов работников, получивших авансы и не отчитавшихся за их использование в производственных целях.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие доказательств расходования спорных подотчетных сумм на производственные нужды общества суд признал основанием для начисления НДФЛ и взносов с доходов работников, получивших авансы и не отчитавшихся за их использование в производственных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие доказательств расходования спорных подотчетных сумм на производственные нужды общества суд признал основанием для начисления НДФЛ и взносов с доходов работников, получивших авансы и не отчитавшихся за их использование в производственных целях.
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 4. Исчисленный НДФЛ уменьшайте на "авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Правило 4. Исчисленный НДФЛ уменьшайте на "авансы"
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если гражданско-правовым договором (договором подряда или возмездного оказания услуг) предусмотрено получение аванса (предоплаты), НДФЛ следует удержать и при его выплате, так как налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Особенностей по выплатам по ГПД Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако может возникнуть следующая ситуация.
(КонсультантПлюс, 2026)Если гражданско-правовым договором (договором подряда или возмездного оказания услуг) предусмотрено получение аванса (предоплаты), НДФЛ следует удержать и при его выплате, так как налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Особенностей по выплатам по ГПД Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако может возникнуть следующая ситуация.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Договором подряда или возмездного оказания услуг может быть установлено, что исполнитель-физлицо получает аванс (предоплату). В таком случае НДФЛ следует удержать и при его выплате, так как налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Особенностей по выплатам по ГПД Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако может возникнуть следующая ситуация.
(КонсультантПлюс, 2024)Договором подряда или возмездного оказания услуг может быть установлено, что исполнитель-физлицо получает аванс (предоплату). В таком случае НДФЛ следует удержать и при его выплате, так как налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Особенностей по выплатам по ГПД Налоговый кодекс РФ не содержит. Однако может возникнуть следующая ситуация.
Вопрос: В организации работал иностранный работник по патенту, выданному на период с августа по ноябрь. Уведомление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей получено в сентябре, в этом же месяце работник умер. Вправе ли организация уменьшить исчисленный НДФЛ на всю сумму фиксированных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В организации работал иностранный работник на основании патента, выданного на период с августа по ноябрь. Уведомление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей получено в сентябре, в этом же месяце иностранный работник умер. Вправе ли организация уменьшить исчисленный НДФЛ на всю сумму фиксированных авансовых платежей, если иностранный работник работал только в августе и сентябре?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В организации работал иностранный работник на основании патента, выданного на период с августа по ноябрь. Уведомление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей получено в сентябре, в этом же месяце иностранный работник умер. Вправе ли организация уменьшить исчисленный НДФЛ на всю сумму фиксированных авансовых платежей, если иностранный работник работал только в августе и сентябре?