Вычеты на детей превышают зарплату
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты на детей превышают зарплату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 7.1. Работник имеет одного ребенка и, соответственно, имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 7.1. Работник имеет одного ребенка и, соответственно, имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 руб.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Например, Верховный Суд РФ в своем Решении от 14 ноября 2012 г. N АКПИ12-1204 <1> обратил внимание, что нормы ч. 2 ст. 255 ТК РФ также распространяются на случаи, когда рождение ребенка происходит ранее либо позднее даты окончания дородового отпуска. При указанных обстоятельствах вычет неиспользованных дней дородового отпуска либо его продление не производятся, а общая продолжительность отпуска не изменяется <2>. Из этого следует, что и в иных случаях более позднее начало отпуска не повлечет его продление, поскольку, продолжая получать заработную плату, работница не может одновременно претендовать на страховое пособие, ведь такое пособие по целевому назначению призвано компенсировать утраченный в связи с беременностью и родами заработок.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Например, Верховный Суд РФ в своем Решении от 14 ноября 2012 г. N АКПИ12-1204 <1> обратил внимание, что нормы ч. 2 ст. 255 ТК РФ также распространяются на случаи, когда рождение ребенка происходит ранее либо позднее даты окончания дородового отпуска. При указанных обстоятельствах вычет неиспользованных дней дородового отпуска либо его продление не производятся, а общая продолжительность отпуска не изменяется <2>. Из этого следует, что и в иных случаях более позднее начало отпуска не повлечет его продление, поскольку, продолжая получать заработную плату, работница не может одновременно претендовать на страховое пособие, ведь такое пособие по целевому назначению призвано компенсировать утраченный в связи с беременностью и родами заработок.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.04.1992 N ИЛ-4-03/20
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Если заработная плата не превышает установленный законодательно минимальный уровень оплаты труда, подоходный налог с заработков данного гражданина не исчисляется. При расчете подоходного налога, исходя из совокупного дохода гражданина с начала года, уменьшение налогооблагаемого дохода в размере минимальной месячной оплаты труда производится за число полных месяцев работы гражданина.
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Если заработная плата не превышает установленный законодательно минимальный уровень оплаты труда, подоходный налог с заработков данного гражданина не исчисляется. При расчете подоходного налога, исходя из совокупного дохода гражданина с начала года, уменьшение налогооблагаемого дохода в размере минимальной месячной оплаты труда производится за число полных месяцев работы гражданина.
Письмо Госналогслужбы РФ от 30.01.1992 N ИЛ-6-09/50
"О новом порядке исчисления подоходного налога с физических лиц"В случае если сумма вычетов будет превышать основной заработок, а вместе с надбавкой и коэффициентом общая сумма оплаты труда превысит сумму вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы основного заработка, коэффициента и надбавки.
"О новом порядке исчисления подоходного налога с физических лиц"В случае если сумма вычетов будет превышать основной заработок, а вместе с надбавкой и коэффициентом общая сумма оплаты труда превысит сумму вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы основного заработка, коэффициента и надбавки.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Петрову В.И. был предоставлен основной оплачиваемый отпуск 10 календарных дней с 30 января по 8 февраля 2024 г. Петрову предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2024)Петрову В.И. был предоставлен основной оплачиваемый отпуск 10 календарных дней с 30 января по 8 февраля 2024 г. Петрову предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб.
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Важно, чтобы повышение налоговой нагрузки не касалось подавляющего большинства граждан. После анализа всех предложенных вариантов рекомендуется нижний порог шкалы установить исходя из дохода не менее чем двукратный размер среднемесячной номинальной заработной платы по РФ. При этом необходимо также учитывать, что порог для применения налога на профессиональный доход составляет 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц. Необходимо также обеспечить увеличение стандартных налоговых вычетов до 2 800 руб. для семей с двумя детьми и до 6 000 руб. для семей с тремя и более детьми, обеспечить их предоставление в беззаявительном порядке и увеличить сумму предельного дохода налогоплательщика в целях применения указанного налогового вычета до 450 тыс. руб. в год. Следует поддержать и предложение, высказанное Минфином о введении нового налогового вычета для многодетных семей за счет средств федерального бюджета по итогам налогового периода, разработать новые виды вычетов для граждан, регулярно проходящих диспансеризацию и успешно сдающих нормативы испытания (тесты) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Важно, чтобы повышение налоговой нагрузки не касалось подавляющего большинства граждан. После анализа всех предложенных вариантов рекомендуется нижний порог шкалы установить исходя из дохода не менее чем двукратный размер среднемесячной номинальной заработной платы по РФ. При этом необходимо также учитывать, что порог для применения налога на профессиональный доход составляет 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц. Необходимо также обеспечить увеличение стандартных налоговых вычетов до 2 800 руб. для семей с двумя детьми и до 6 000 руб. для семей с тремя и более детьми, обеспечить их предоставление в беззаявительном порядке и увеличить сумму предельного дохода налогоплательщика в целях применения указанного налогового вычета до 450 тыс. руб. в год. Следует поддержать и предложение, высказанное Минфином о введении нового налогового вычета для многодетных семей за счет средств федерального бюджета по итогам налогового периода, разработать новые виды вычетов для граждан, регулярно проходящих диспансеризацию и успешно сдающих нормативы испытания (тесты) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне".
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с доходов иностранного работника - резидента, превышающих 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с доходов иностранного работника - резидента, превышающих 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)У организации возникла такая ситуация. В первой половине июня 2023 г. при выплате зарплаты работнику был предоставлен детский вычет, на который тот не имел права, поскольку к этому моменту его доход с начала года уже превысил 350 000 руб. В результате по сроку 28 июня НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в меньшей сумме, чем нужно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)У организации возникла такая ситуация. В первой половине июня 2023 г. при выплате зарплаты работнику был предоставлен детский вычет, на который тот не имел права, поскольку к этому моменту его доход с начала года уже превысил 350 000 руб. В результате по сроку 28 июня НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в меньшей сумме, чем нужно.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2025 N 03-04-05/79271 <Детский вычет за "бездоходные" месяцы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Зарплата за март - апрель 2025 года выплачена работнику в мае 2025 года в размере 120 000 руб.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Зарплата за март - апрель 2025 года выплачена работнику в мае 2025 года в размере 120 000 руб.
Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-04-05/111048 <Положен ли вычет по НДФЛ на детей за месяцы, в которых не было дохода?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)По мнению контролирующих органов, если в отдельные месяцы года работник не получал дохода, облагаемого НДФЛ, то стандартный вычет на детей причитается за каждый месяц этого года, включая месяцы, когда доход не выплачивался, - но при условии, что облагаемый доход выплачивался в другие месяцы года. Такое мнение выразили Минфин России в Письме от 01.06.2015 N 03-04-05/31440 и ФНС России в Письме от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213. Например, если зарплата за период с января по февраль выплачена в марте и при этом доход работника не превысил лимит в 350 000 руб. (с 2025 года - лимит в 450 000 руб.), то ему причитается "детский" вычет за январь - февраль при расчете НДФЛ и выплате зарплаты в марте.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)По мнению контролирующих органов, если в отдельные месяцы года работник не получал дохода, облагаемого НДФЛ, то стандартный вычет на детей причитается за каждый месяц этого года, включая месяцы, когда доход не выплачивался, - но при условии, что облагаемый доход выплачивался в другие месяцы года. Такое мнение выразили Минфин России в Письме от 01.06.2015 N 03-04-05/31440 и ФНС России в Письме от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213. Например, если зарплата за период с января по февраль выплачена в марте и при этом доход работника не превысил лимит в 350 000 руб. (с 2025 года - лимит в 450 000 руб.), то ему причитается "детский" вычет за январь - февраль при расчете НДФЛ и выплате зарплаты в марте.
Статья: Особенности выплаты декабрьской зарплаты
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Таким образом, если вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается 28 декабря 2024 г., ее обложение НДФЛ производится по ставкам, действующим в 2024 г. (13 и 15% с суммы превышения дохода 5 млн руб.). Если же вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается в период с 9 по 15 января 2025 г., к ней применяется новая прогрессивная шкала налогообложения, действующая с 1 января 2025 г. И такая зарплата будет относиться к доходам 2025 г. Соответственно, к ней будут применимы вычеты на детей в увеличенном размере (на второго ребенка - 2 800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего - 6 000 руб. в месяц), а также новый вычет для лиц, сдавших нормы ГТО. Подробнее о вычетах см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 27, 2024.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Таким образом, если вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается 28 декабря 2024 г., ее обложение НДФЛ производится по ставкам, действующим в 2024 г. (13 и 15% с суммы превышения дохода 5 млн руб.). Если же вторая часть декабрьской зарплаты выплачивается в период с 9 по 15 января 2025 г., к ней применяется новая прогрессивная шкала налогообложения, действующая с 1 января 2025 г. И такая зарплата будет относиться к доходам 2025 г. Соответственно, к ней будут применимы вычеты на детей в увеличенном размере (на второго ребенка - 2 800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего - 6 000 руб. в месяц), а также новый вычет для лиц, сдавших нормы ГТО. Подробнее о вычетах см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 27, 2024.
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Согласно новой редакции п. 1 ст. 224 Налогового кодекса для налоговых резидентов Российской Федерации установлены следующие налоговые ставки: 13% - на доходы до 2,4 млн рублей в год включительно; 15% - на доходы свыше 2,4 млн до 5 млн рублей в год включительно; 18% - на доходы свыше 5 млн до 20 млн рублей в год включительно; 20% - на доходы свыше 20 млн до 50 млн рублей в год включительно; 22% - на доходы, превышающие 50 млн рублей в год. Подобные ставки применяются к совокупному годовому доходу налогоплательщика, включая заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности и другие облагаемые доходы. Данная шкала не применяется к нерезидентам - их доход, за некоторыми исключениями, облагается единой ставкой в 30%. Кроме того, закон предусматривает налоговые вычеты, обусловленные фактором наличия или отсутствия иждивенцев. Так, в частности, вычет на второго ребенка увеличен до 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - до 6 000 рублей.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Согласно новой редакции п. 1 ст. 224 Налогового кодекса для налоговых резидентов Российской Федерации установлены следующие налоговые ставки: 13% - на доходы до 2,4 млн рублей в год включительно; 15% - на доходы свыше 2,4 млн до 5 млн рублей в год включительно; 18% - на доходы свыше 5 млн до 20 млн рублей в год включительно; 20% - на доходы свыше 20 млн до 50 млн рублей в год включительно; 22% - на доходы, превышающие 50 млн рублей в год. Подобные ставки применяются к совокупному годовому доходу налогоплательщика, включая заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности и другие облагаемые доходы. Данная шкала не применяется к нерезидентам - их доход, за некоторыми исключениями, облагается единой ставкой в 30%. Кроме того, закон предусматривает налоговые вычеты, обусловленные фактором наличия или отсутствия иждивенцев. Так, в частности, вычет на второго ребенка увеличен до 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - до 6 000 рублей.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание алиментов на содержание одного несовершеннолетнего ребенка из заработной платы работника на примере одного месяца?..
(Консультация эксперта, 2026)Величина предоставляемого налогового вычета на первого ребенка составляет 1 400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Он действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года организацией, предоставляющей этот вычет, превысил 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этой консультации исходим из того, что алименты удерживаются в месяце, в котором лимит не превышен.
(Консультация эксперта, 2026)Величина предоставляемого налогового вычета на первого ребенка составляет 1 400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Он действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года организацией, предоставляющей этот вычет, превысил 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этой консультации исходим из того, что алименты удерживаются в месяце, в котором лимит не превышен.