Ндфл гпх обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл гпх обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого <1>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого <1>:
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По месту учета обособленного подразделения (по местонахождению заказчика) перечисляют НДФЛ, исчисленный и удержанный из выплат в пользу исполнителей по договорам ГПХ, заключенным этим обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По месту учета обособленного подразделения (по местонахождению заказчика) перечисляют НДФЛ, исчисленный и удержанный из выплат в пользу исполнителей по договорам ГПХ, заключенным этим обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Статья: Налоговые обязанности физлица - 2024: налоговый резидент VS нерезидент
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<1> Доходы дистанционных работников российских компаний или обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России, в 2024 г. облагаются НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <24>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<1> Доходы дистанционных работников российских компаний или обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России, в 2024 г. облагаются НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <24>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- условиями трудового договора: если рабочее место находится в головной организации, то НДФЛ, удержанный из доходов работника, перечисляется с указанием ОКТМО по месту учета головной организации. Если рабочее место находится в обособленном подразделении, то перечисление удержанного из доходов работника НДФЛ производится с указанием ОКТМО по месту учета соответствующего обособленного подразделения;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- условиями трудового договора: если рабочее место находится в головной организации, то НДФЛ, удержанный из доходов работника, перечисляется с указанием ОКТМО по месту учета головной организации. Если рабочее место находится в обособленном подразделении, то перечисление удержанного из доходов работника НДФЛ производится с указанием ОКТМО по месту учета соответствующего обособленного подразделения;
Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
(Письмо ФНС России от 15.08.2024 N СД-2-11/11670@)Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
(Письмо ФНС России от 15.08.2024 N СД-2-11/11670@)Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
Вопрос: О перечислении НДФЛ при выплате негосударственных пенсий физлицам, заключившим договоры негосударственного пенсионного обеспечения с обособленным подразделением НПФ в г. Мирный.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-04-09/91112)Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-04-09/91112)Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-03-06/1/81614)Согласно абзацу третьему пункта 7 статьи 226 Кодекса сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-03-06/1/81614)Согласно абзацу третьему пункта 7 статьи 226 Кодекса сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации с физическими лицами или с организациями (в отношении доходов, исчисление налога с которых осуществляется в соответствии со статьей 226.1 Кодекса).
Вопрос: Дистанционные работники уезжают на долгое время в командировки за границу РФ, открывают там счета и получают на них деньги от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли им сообщать в налоговые органы об открытии счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия у них возникают?
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).