НДФЛ оплачен раньше чем зарплата
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ оплачен раньше чем зарплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Например, если работник стал резидентом в IV квартале 2025 г., то отразить результат перерасчета в годовом 6-НДФЛ (как это было ранее) не получится. Поясним почему. В расчетах за полугодие и 9 месяцев организация по работнику-нерезиденту показывала общей суммой НДФЛ, удержанный из зарплаты и РК только по ставке 30%, с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. А в годовом 6-НДФЛ после перерасчета налога нужно отразить начисление НДФЛ со ставкой 13% уже по двум разным КБК - отдельно с зарплаты и отдельно с РК. Но из-за того что ранее у работника налог был удержан излишне, работодатель до конца года будет выплачивать ему зарплату в полной сумме без удержания НДФЛ. Следовательно, в годовом расчете в разделе 1 в строки 021 - 026 ставить нечего (нет удержанного НДФЛ), причем как со ставкой 13% по зарплате, так и со ставкой 13% по РК (в счет их удержания сделан зачет). Для НДФЛ с зарплаты это логично: в IV квартале на ЕНС по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 не будет начислений НДФЛ с зарплаты, зато образуется переплата. А вот начисление НДФЛ с РК на ЕНС по КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 так и не появится. На основании такого расчета ИФНС не сможет перекинуть начисления с КБК 30% на КБК 13%, поскольку непонятно, какую сумму перекидывать и по какому сроку это надо сделать. Как видим, в текущем периоде изменить суммы НДФЛ в разделе 1 в уже сданных расчетах не удастся.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Например, если работник стал резидентом в IV квартале 2025 г., то отразить результат перерасчета в годовом 6-НДФЛ (как это было ранее) не получится. Поясним почему. В расчетах за полугодие и 9 месяцев организация по работнику-нерезиденту показывала общей суммой НДФЛ, удержанный из зарплаты и РК только по ставке 30%, с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. А в годовом 6-НДФЛ после перерасчета налога нужно отразить начисление НДФЛ со ставкой 13% уже по двум разным КБК - отдельно с зарплаты и отдельно с РК. Но из-за того что ранее у работника налог был удержан излишне, работодатель до конца года будет выплачивать ему зарплату в полной сумме без удержания НДФЛ. Следовательно, в годовом расчете в разделе 1 в строки 021 - 026 ставить нечего (нет удержанного НДФЛ), причем как со ставкой 13% по зарплате, так и со ставкой 13% по РК (в счет их удержания сделан зачет). Для НДФЛ с зарплаты это логично: в IV квартале на ЕНС по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 не будет начислений НДФЛ с зарплаты, зато образуется переплата. А вот начисление НДФЛ с РК на ЕНС по КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 так и не появится. На основании такого расчета ИФНС не сможет перекинуть начисления с КБК 30% на КБК 13%, поскольку непонятно, какую сумму перекидывать и по какому сроку это надо сделать. Как видим, в текущем периоде изменить суммы НДФЛ в разделе 1 в уже сданных расчетах не удастся.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета нужно указать суммы НДФЛ, удержанные за отчетный (налоговый) период, с учетом перерасчета налога, исчисленного ранее в текущем году до смены статуса. При этом необходимо помнить об ограничении, предусмотренном ст. 138 ТК РФ: размер удержаний при каждой выплате зарплаты в общем случае не может превышать 20% от суммы выплаты, оставшейся после удержания относящегося к ней исчисленного НДФЛ (Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета нужно указать суммы НДФЛ, удержанные за отчетный (налоговый) период, с учетом перерасчета налога, исчисленного ранее в текущем году до смены статуса. При этом необходимо помнить об ограничении, предусмотренном ст. 138 ТК РФ: размер удержаний при каждой выплате зарплаты в общем случае не может превышать 20% от суммы выплаты, оставшейся после удержания относящегося к ней исчисленного НДФЛ (Письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, должник наряду с текущей задолженностью по заработной плате перед работниками имеет непогашенную задолженность по текущим платежам второй очереди (НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Часть текущей задолженности должника по НДФЛ и по страховым взносам в порядке календарной очередности стоит ранее текущей задолженности по заработной плате.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, должник наряду с текущей задолженностью по заработной плате перед работниками имеет непогашенную задолженность по текущим платежам второй очереди (НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Часть текущей задолженности должника по НДФЛ и по страховым взносам в порядке календарной очередности стоит ранее текущей задолженности по заработной плате.
Перспективы и риски арбитражного спора: Банк оспаривает штраф за неисполнение решения Налогового органа о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства списаны со счета как зарплата, но ею не являлись, о чем Банк должен был знать (зарплата с этого счета ранее не выплачивалась, не было поручений на перечисление НДФЛ и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства списаны со счета как зарплата, но ею не являлись, о чем Банк должен был знать (зарплата с этого счета ранее не выплачивалась, не было поручений на перечисление НДФЛ и т.п.)
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"4) обязанности по удержанию денежных средств из заработной платы работников негосударственного пенсионного фонда, выплаченной в связи с исполнением обязанностей, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в период с даты назначения временной администрации либо даты возбуждения производства по делу о банкротстве (в зависимости от того, какая дата наступила ранее) и до дня завершения конкурсного производства, а также обязанности по перечислению сумм таких удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации (алименты, налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы и иные платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом).
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"4) обязанности по удержанию денежных средств из заработной платы работников негосударственного пенсионного фонда, выплаченной в связи с исполнением обязанностей, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в период с даты назначения временной администрации либо даты возбуждения производства по делу о банкротстве (в зависимости от того, какая дата наступила ранее) и до дня завершения конкурсного производства, а также обязанности по перечислению сумм таких удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации (алименты, налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы и иные платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом).
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за полугодие 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за июнь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2025 г., выплаченную в январе 2026 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например депонированную, или зарплату за июнь 2026 г., перечисленную в июле 2026 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за июнь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2025 г., выплаченную в январе 2026 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например депонированную, или зарплату за июнь 2026 г., перечисленную в июле 2026 г.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
Вопрос: Организация в 2025 г. выдала работнику взаимозависимой организации заем на пять лет. С материальной выгоды от экономии на процентах исчислялся НДФЛ, возможности удерживать НДФЛ не было. С 1 апреля 2026 г. физлицо стало работником организации-заимодавца. Нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды с начала 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, при выплате дохода в виде заработной платы налоговым агентом удерживаются исчисленная в отношении указанного дохода сумма НДФЛ и сумма ранее не удержанного НДФЛ, исчисленного с начала налогового периода в отношении дохода в виде материальной выгоды, в пределах указанного совокупного ограничения (Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, при выплате дохода в виде заработной платы налоговым агентом удерживаются исчисленная в отношении указанного дохода сумма НДФЛ и сумма ранее не удержанного НДФЛ, исчисленного с начала налогового периода в отношении дохода в виде материальной выгоды, в пределах указанного совокупного ограничения (Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-04-06/59968).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 16)Ранее режим использования отдельного счета допускал списание с него зарплаты только с одновременной уплатой НДФЛ и взносов. Но с введением ЕНП и ЕНС это стало невыполнимым.
("Главная книга", 2025, N 16)Ранее режим использования отдельного счета допускал списание с него зарплаты только с одновременной уплатой НДФЛ и взносов. Но с введением ЕНП и ЕНС это стало невыполнимым.
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Новый порядок касается только разбивки удержанного НДФЛ по новым "рваным" периодам. В 2024 г., как и раньше:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Новый порядок касается только разбивки удержанного НДФЛ по новым "рваным" периодам. В 2024 г., как и раньше:
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.
(Письмо ФНС России от 16.08.2024 N СД-17-2/2414@)Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.
(Письмо ФНС России от 16.08.2024 N СД-17-2/2414@)Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя.
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Главный фактор, от которого зависит, как заполнять уведомление об НДФЛ и форму 6-НДФЛ, - это дата выплаты заработной платы за первую половину месяца (ранее называемой "аванс"). Если организация выплачивает аванс после 22-го числа, то НДФЛ и с аванса, и с заработной платы попадает в один расчетный период. Понимание этого облегчает расчет суммы НДФЛ, отражаемой в уведомлении, минимизирует ручные проверки и возможные ошибки. Рассмотрим на примерах, когда подавать уведомление, платить налог и как заполнять форму 6-НДФЛ, если аванс выплачивается до 22-го числа и после.
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Главный фактор, от которого зависит, как заполнять уведомление об НДФЛ и форму 6-НДФЛ, - это дата выплаты заработной платы за первую половину месяца (ранее называемой "аванс"). Если организация выплачивает аванс после 22-го числа, то НДФЛ и с аванса, и с заработной платы попадает в один расчетный период. Понимание этого облегчает расчет суммы НДФЛ, отражаемой в уведомлении, минимизирует ручные проверки и возможные ошибки. Рассмотрим на примерах, когда подавать уведомление, платить налог и как заполнять форму 6-НДФЛ, если аванс выплачивается до 22-го числа и после.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку зарплаты неоднозначен. Согласно одной позиции такая выплата не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган, где стоите на учете. В расчете 6-НДФЛ отражаются суммы, облагаемые НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Вопрос обложения НДФЛ компенсации за задержку зарплаты неоднозначен. Согласно одной позиции такая выплата не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому она облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079). Ранее Минфин России высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 11.03.2022 N 03-04-05/18004). Чтобы избежать споров, рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган, где стоите на учете. В расчете 6-НДФЛ отражаются суммы, облагаемые НДФЛ.