Как отразить дивиденды ао
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить дивиденды ао (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физическому лицу (резиденту РФ) дивиденды в сумме 6 млн руб., сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. (2,4 млн руб. x 13% + 3,6 млн руб. x 15%). ООО проведен зачет налога на прибыль в сумме 650 тыс. руб., удержанного в отношении дивидендов, полученных ООО в качестве участника АО в размере 5 млн руб. В итоге сумма НДФЛ, подлежащая удержанию при выплате дивидендов 20.07.2025 и перечислению в бюджет, составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма налога в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физическому лицу (резиденту РФ) дивиденды в сумме 6 млн руб., сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. (2,4 млн руб. x 13% + 3,6 млн руб. x 15%). ООО проведен зачет налога на прибыль в сумме 650 тыс. руб., удержанного в отношении дивидендов, полученных ООО в качестве участника АО в размере 5 млн руб. В итоге сумма НДФЛ, подлежащая удержанию при выплате дивидендов 20.07.2025 и перечислению в бюджет, составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма налога в уведомлении об исчисленных налогах?
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Выражение "ценная бумага удостоверяет право" не следует понимать буквально, поскольку каждому праву владельца ценной бумаги корреспондирует соответствующая обязанность должника. В этом смысле ценная бумага удостоверяет не просто какое-либо право или группу взаимосвязанных прав, но и условия правоотношения в целом. Варианты отражения наличия указанного правоотношения в самом тексте ценной бумаги могут быть совершено различны. Например, именно через понятие прав определяется содержание акции и облигации (право на получение дивиденда, процента, право избирать и быть избранным в органы управления акционерного общества и т.д.). Наоборот, содержание простого векселя определяется путем указания на обязанность лица, выдавшего вексель, уплатить определенную сумму.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Выражение "ценная бумага удостоверяет право" не следует понимать буквально, поскольку каждому праву владельца ценной бумаги корреспондирует соответствующая обязанность должника. В этом смысле ценная бумага удостоверяет не просто какое-либо право или группу взаимосвязанных прав, но и условия правоотношения в целом. Варианты отражения наличия указанного правоотношения в самом тексте ценной бумаги могут быть совершено различны. Например, именно через понятие прав определяется содержание акции и облигации (право на получение дивиденда, процента, право избирать и быть избранным в органы управления акционерного общества и т.д.). Наоборот, содержание простого векселя определяется путем указания на обязанность лица, выдавшего вексель, уплатить определенную сумму.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивидендная политика
(КонсультантПлюс, 2026)Положение дивидендной политики АО не признают недействительным только потому, что оно предусматривает создание фондов для выплаты дивидендов по привилегированным акциями, что делает менее вероятным получение владельцами таких акций права голосовать на общем собрании, в т.ч. при отсутствии у общества чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Положение дивидендной политики АО не признают недействительным только потому, что оно предусматривает создание фондов для выплаты дивидендов по привилегированным акциями, что делает менее вероятным получение владельцами таких акций права голосовать на общем собрании, в т.ч. при отсутствии у общества чистой прибыли
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Утверждение годовой отчетности акционерного общества
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 11 п. 1 ст. 48, п. 3 ст. 52, пп. 13.1 п. 1 ст. 65, ст. ст. 86 - 88 Закона об АО
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: пп. 11 п. 1 ст. 48, п. 3 ст. 52, пп. 13.1 п. 1 ст. 65, ст. ст. 86 - 88 Закона об АО
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
Статья: Дивиденды: формы выплаты и ограничения
(Сидельникова С.Ю.)
("Закон", 2025, N 5)Статья 43 Закона об АО устанавливает денежную форму выплаты дивидендов, и только в случаях, предусмотренных уставом общества, они могут быть выплачены иным имуществом, при этом, однако, не может нарушаться основополагающий принцип корпоративного права равенства объема прав, предоставляемого каждой эмиссионной ценной бумагой одного выпуска <5>, при условии, если иной порядок распределения дивидендов не определен корпоративным договором участников непубличного общества <6>.
(Сидельникова С.Ю.)
("Закон", 2025, N 5)Статья 43 Закона об АО устанавливает денежную форму выплаты дивидендов, и только в случаях, предусмотренных уставом общества, они могут быть выплачены иным имуществом, при этом, однако, не может нарушаться основополагающий принцип корпоративного права равенства объема прав, предоставляемого каждой эмиссионной ценной бумагой одного выпуска <5>, при условии, если иной порядок распределения дивидендов не определен корпоративным договором участников непубличного общества <6>.
Статья: Как должны платиться дивиденды по привилегированным акциям. Комментарий к Постановлению КС РФ от 25 сентября 2025 года N 31-П
(Степанов Д.И.)
("Закон", 2026, N 1)Наконец, третья ситуация - это и есть предмет рассмотрения в Постановлении N 31-П. Речь идет о случаях из практики, когда в АО по закону на привилегированные акции должен приходиться дивиденд, причем его размер заранее определен уставом АО, более того, по закону он должен выплачиваться вперед дивиденда по обыкновенным акциям и/или в размере не меньшем, чем размер дивиденда по обыкновенным акциям. Но что если АО, точнее, акционеры, контролирующие принятие решения на общем собрании акционеров (а до того также и на уровне совета директоров АО, ибо совет директоров дает рекомендацию к собранию о выплате дивидендов), действует, что называется, с особым цинизмом: платит дивиденд владельцам обыкновенных акций, а владельцам привилегированных акций не выплачивает ничего или платит что-то, но в размере меньшем, чем дивиденд на одну обыкновенную акцию? Такая ситуация прямо запрещена законом (п. 2 ст. 43 Закона об АО <4>), но "запрещено" в отечественных условиях не равно "исключено". Более того, эта возмутительная ситуация находит отражение в решении общего собрания акционеров, принятом необходимым числом голосов акционеров, конечно, владельцев обыкновенных акций. Очевидно, что с такого рода цинизмом правопорядок мириться не может, именно эту проблему разбирает КС РФ в Постановлении N 31-П.
(Степанов Д.И.)
("Закон", 2026, N 1)Наконец, третья ситуация - это и есть предмет рассмотрения в Постановлении N 31-П. Речь идет о случаях из практики, когда в АО по закону на привилегированные акции должен приходиться дивиденд, причем его размер заранее определен уставом АО, более того, по закону он должен выплачиваться вперед дивиденда по обыкновенным акциям и/или в размере не меньшем, чем размер дивиденда по обыкновенным акциям. Но что если АО, точнее, акционеры, контролирующие принятие решения на общем собрании акционеров (а до того также и на уровне совета директоров АО, ибо совет директоров дает рекомендацию к собранию о выплате дивидендов), действует, что называется, с особым цинизмом: платит дивиденд владельцам обыкновенных акций, а владельцам привилегированных акций не выплачивает ничего или платит что-то, но в размере меньшем, чем дивиденд на одну обыкновенную акцию? Такая ситуация прямо запрещена законом (п. 2 ст. 43 Закона об АО <4>), но "запрещено" в отечественных условиях не равно "исключено". Более того, эта возмутительная ситуация находит отражение в решении общего собрания акционеров, принятом необходимым числом голосов акционеров, конечно, владельцев обыкновенных акций. Очевидно, что с такого рода цинизмом правопорядок мириться не может, именно эту проблему разбирает КС РФ в Постановлении N 31-П.
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2026)Дивиденды могут быть выплачены как денежной, так и в неденежной форме (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2026)Дивиденды могут быть выплачены как денежной, так и в неденежной форме (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Уже в то время акционерные общества разделялись на открытые и закрытые. Акции открытого общества могли переходить от одного лица к другому без согласия других акционеров, акции закрытого общества - только с согласия большинства акционеров, если иное не оговорено в уставе. В то же время применительно к акциям и дивидендам по ним в Положении отражены разные подходы с точки зрения как обязательственных, так и вещных прав. Так, акция определялась как ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, удостоверяющая право собственности на долю в уставном капитале общества. Дивиденды рассматривались как часть чистой прибыли общества, распределяемой среди акционеров пропорционально числу акций, находящихся в их собственности.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)Уже в то время акционерные общества разделялись на открытые и закрытые. Акции открытого общества могли переходить от одного лица к другому без согласия других акционеров, акции закрытого общества - только с согласия большинства акционеров, если иное не оговорено в уставе. В то же время применительно к акциям и дивидендам по ним в Положении отражены разные подходы с точки зрения как обязательственных, так и вещных прав. Так, акция определялась как ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, удостоверяющая право собственности на долю в уставном капитале общества. Дивиденды рассматривались как часть чистой прибыли общества, распределяемой среди акционеров пропорционально числу акций, находящихся в их собственности.
Готовое решение: Как распределяется чистая прибыль в АО
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии ограничений АО вправе распределять чистую прибыль с периодичностью: ежеквартально, раз в полгода (9 месяцев) или раз в год. Между акционерами прибыль распределяется в виде дивидендов. Помимо дивидендов чистую прибыль можно направить, например, на нужды общества. Это отражается в соответствующем решении участников.
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии ограничений АО вправе распределять чистую прибыль с периодичностью: ежеквартально, раз в полгода (9 месяцев) или раз в год. Между акционерами прибыль распределяется в виде дивидендов. Помимо дивидендов чистую прибыль можно направить, например, на нужды общества. Это отражается в соответствующем решении участников.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма дивидендов за отчетный период указывается в декларации в общей сумме без указания дат их получения. Соответственно, при получении дивидендов частями в декларации отражается общая сумма за отчетный период по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма дивидендов за отчетный период указывается в декларации в общей сумме без указания дат их получения. Соответственно, при получении дивидендов частями в декларации отражается общая сумма за отчетный период по общим правилам.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.12.2025 N А63-21548/2023 <Кто виноват в указании недостоверных данных в 2-НДФЛ?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Предприятие "ВГ" прошло несколько этапов реорганизаций с другими акционерными обществами. В результате в реестр акционеров этой компании включены бывшие акционеры других реорганизованных и присоединяемых фирм.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Предприятие "ВГ" прошло несколько этапов реорганизаций с другими акционерными обществами. В результате в реестр акционеров этой компании включены бывшие акционеры других реорганизованных и присоединяемых фирм.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> В абз. 2 п. 3 ПБУ 7/98 речь идет об объявлении годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. Полагаем, что операции по распределению чистой прибыли между участниками ООО отражаются в аналогичном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)<*> В абз. 2 п. 3 ПБУ 7/98 речь идет об объявлении годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. Полагаем, что операции по распределению чистой прибыли между участниками ООО отражаются в аналогичном порядке.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по итогам года выплачивает часть чистой прибыли двум участникам - физическим лицам (налоговым резидентам РФ). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> В п. 3 ПБУ 7/98 речь идет об объявлении годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. Полагаем, что операции по распределению чистой прибыли между участниками ООО отражаются в аналогичном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)<*> В п. 3 ПБУ 7/98 речь идет об объявлении годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. Полагаем, что операции по распределению чистой прибыли между участниками ООО отражаются в аналогичном порядке.
Готовое решение: Как заполнить и представить сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503174)
(КонсультантПлюс, 2026)В форме отразите данные за отчетный период о начислениях и поступлениях в бюджет доходов от перечисления части прибыли и иных обязательных платежей (дивидендов) ГУП (МУП) и иными организациями с госучастием в капитале (акционерными обществами, хозяйственными обществами) (п. 170.1 Инструкции N 191н).
(КонсультантПлюс, 2026)В форме отразите данные за отчетный период о начислениях и поступлениях в бюджет доходов от перечисления части прибыли и иных обязательных платежей (дивидендов) ГУП (МУП) и иными организациями с госучастием в капитале (акционерными обществами, хозяйственными обществами) (п. 170.1 Инструкции N 191н).