Дивиденды 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы формирования доходов от использования государственного и муниципального имущества и пути их разрешения
(Дадаев З.А.)
("Современное право", 2024, N 1)Каждый из перечисленных видов доходов имеет свои особенности и может использоваться в различных ситуациях для максимизации прибыли, которая пополнит дефицит соответствующего бюджета и обеспечит эффективное использование государственного и муниципального имущества. Следует отметить, что практически 60 - 70% от общего объема поступлений в федеральный бюджет за период 2021 - 2023 гг., - это дивиденды, полученные от предоставления государством или муниципалитетами займов и кредитов. При этом объем таких поступлений в бюджет в 2022 - 2023 гг. увеличился по сравнению с 2021 годом в 1,7 и 1,2 раза соответственно, что связано с ростом чистой прибыли компаний <2>.
(Дадаев З.А.)
("Современное право", 2024, N 1)Каждый из перечисленных видов доходов имеет свои особенности и может использоваться в различных ситуациях для максимизации прибыли, которая пополнит дефицит соответствующего бюджета и обеспечит эффективное использование государственного и муниципального имущества. Следует отметить, что практически 60 - 70% от общего объема поступлений в федеральный бюджет за период 2021 - 2023 гг., - это дивиденды, полученные от предоставления государством или муниципалитетами займов и кредитов. При этом объем таких поступлений в бюджет в 2022 - 2023 гг. увеличился по сравнению с 2021 годом в 1,7 и 1,2 раза соответственно, что связано с ростом чистой прибыли компаний <2>.
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Ответ на этот вопрос, на наш взгляд, однозначный - на выплаченные с 08.08.2023 вне зависимости от даты начисления, т.е. объект налогообложения возникает именно при выплате дохода, факт начисления значения не имеет. Соответственно, если доходы были начислены ранее (например, принято решение о распределении дивидендов до 08.08.2023), а выплачиваться такие дивиденды будут сейчас, то они должны облагаться налогом без учета положений СОИДН.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)Ответ на этот вопрос, на наш взгляд, однозначный - на выплаченные с 08.08.2023 вне зависимости от даты начисления, т.е. объект налогообложения возникает именно при выплате дохода, факт начисления значения не имеет. Соответственно, если доходы были начислены ранее (например, принято решение о распределении дивидендов до 08.08.2023), а выплачиваться такие дивиденды будут сейчас, то они должны облагаться налогом без учета положений СОИДН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент Российской Федерации, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, может быть применена налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, при условии предоставления налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в настоящей статье.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент Российской Федерации, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, может быть применена налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, при условии предоставления налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в настоящей статье.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Общество с ограниченной ответственностью 30.04.2024 утвердило свою годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 г. на годовом собрании участников. Дивиденды за 2023 г. обществом не распределялись.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Общество с ограниченной ответственностью 30.04.2024 утвердило свою годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 г. на годовом собрании участников. Дивиденды за 2023 г. обществом не распределялись.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Примечание. Отвечаем на вопрос, может ли один из участников ООО отказаться от получения дивидендов, в N 7, 2023, на стр. 88.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Примечание. Отвечаем на вопрос, может ли один из участников ООО отказаться от получения дивидендов, в N 7, 2023, на стр. 88.
Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 03-08-05/70560)Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении до 31.12.2023 дивидендов от иностранной организации, являющейся лицом с постоянным местонахождением в Швейцарии.
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)- Вы нам уже поясняли, что в 2024 г. с базы по дивидендам по-прежнему надо исчислять НДФЛ отдельно, а вот с основной базы и остальных баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК, - по совокупности. Однако компания в январе 2024 г. выплатила руководителю премию за 2023 г., зарплату за первую половину января 2024 г. и дивиденды за 2023 г. Общая сумма дохода оказалась больше 5 млн руб. Поэтому НДФЛ был удержан по двум ставкам - 13% и 15%. Хотя по отдельности база по зарплате и премии и база по дивидендам меньше 5 млн руб.
("Главная книга", 2024, N 5)- Вы нам уже поясняли, что в 2024 г. с базы по дивидендам по-прежнему надо исчислять НДФЛ отдельно, а вот с основной базы и остальных баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК, - по совокупности. Однако компания в январе 2024 г. выплатила руководителю премию за 2023 г., зарплату за первую половину января 2024 г. и дивиденды за 2023 г. Общая сумма дохода оказалась больше 5 млн руб. Поэтому НДФЛ был удержан по двум ставкам - 13% и 15%. Хотя по отдельности база по зарплате и премии и база по дивидендам меньше 5 млн руб.
Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Примечание. Отвечаем на вопрос, может ли один из участников ООО отказаться от получения дивидендов, в N 7, 2023, на с. 88.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Примечание. Отвечаем на вопрос, может ли один из участников ООО отказаться от получения дивидендов, в N 7, 2023, на с. 88.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)На собрании выслушали мнение президента ООО "МОЛГА Консалтинг" Т.В. Веденисовой, изложенное в информационном письме "О распределении прибыли и выплате дивидендов" от 22.03.2023, согласно которому единоличный исполнительный орган Общества - президент Т.В. Веденисова, обращаясь к участникам, рекомендовала в данный момент не распределять прибыль и не выплачивать дивиденды ввиду того, что в результате остановки продажи лицензий на программное обеспечение компанией SAP, работа с которой является одним из основных видов деятельности ООО "МОЛГА Консалтинг", значительно сокращается объем российского рынка в этой сфере. Чистая прибыль "МОЛГА Консалтинг" может быть направлена на развитие компании, в том числе и по направлениям, не связанным с программным обеспечением SAP, так как экономический спад вносит дополнительные риски и требует дополнительных денежных средств у Общества. Президент Т.В. Веденисова подчеркнула, что, по ее мнению, отказ от распределения прибыли и выплаты дивидендов в данный момент, учитывая текущую нестабильную ситуацию на рынке, приведет к укреплению позиций Общества на российском рынке.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)На собрании выслушали мнение президента ООО "МОЛГА Консалтинг" Т.В. Веденисовой, изложенное в информационном письме "О распределении прибыли и выплате дивидендов" от 22.03.2023, согласно которому единоличный исполнительный орган Общества - президент Т.В. Веденисова, обращаясь к участникам, рекомендовала в данный момент не распределять прибыль и не выплачивать дивиденды ввиду того, что в результате остановки продажи лицензий на программное обеспечение компанией SAP, работа с которой является одним из основных видов деятельности ООО "МОЛГА Консалтинг", значительно сокращается объем российского рынка в этой сфере. Чистая прибыль "МОЛГА Консалтинг" может быть направлена на развитие компании, в том числе и по направлениям, не связанным с программным обеспечением SAP, так как экономический спад вносит дополнительные риски и требует дополнительных денежных средств у Общества. Президент Т.В. Веденисова подчеркнула, что, по ее мнению, отказ от распределения прибыли и выплаты дивидендов в данный момент, учитывая текущую нестабильную ситуацию на рынке, приведет к укреплению позиций Общества на российском рынке.
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1