Налоговый учет операций с векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет операций с векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно материалам дела между обществом и кредитором заключено соглашение об освобождении налогоплательщика от исполнения обязательств по оплате векселя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно материалам дела между обществом и кредитором заключено соглашение об освобождении налогоплательщика от исполнения обязательств по оплате векселя.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По экономическому содержанию приобретение векселя на вторичном рынке является операцией купли-продажи ценных бумаг, а дисконт, исходя из содержания ст. 280 НК РФ, является разновидностью прибыли от последующей реализации или иного выбытия ценной бумаги. Безусловно, такая квалификация нанесет ущерб фискальным интересам государства, потому что неотражение в доходах вторичного векселедержателя дисконта в виде наращенной разницы между номиналом векселя и ценой его приобретения приведет к диспропорциям из-за того, что векселедатель в своей налоговой базе учтет дисконт в расходах, тогда как векселедержатель не учтет аналогичные суммы в доходах.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)По экономическому содержанию приобретение векселя на вторичном рынке является операцией купли-продажи ценных бумаг, а дисконт, исходя из содержания ст. 280 НК РФ, является разновидностью прибыли от последующей реализации или иного выбытия ценной бумаги. Безусловно, такая квалификация нанесет ущерб фискальным интересам государства, потому что неотражение в доходах вторичного векселедержателя дисконта в виде наращенной разницы между номиналом векселя и ценой его приобретения приведет к диспропорциям из-за того, что векселедатель в своей налоговой базе учтет дисконт в расходах, тогда как векселедержатель не учтет аналогичные суммы в доходах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, арбитражный суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам.
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: При погашении банком валютного векселя и выплате процентов доходы определяются по курсу Банка России на дату погашения и выплаты процентов, а расходы - на дату принятия векселя к учету. Налоговая база по операциям с векселями определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и отдельно от общей налоговой базы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: При погашении банком валютного векселя и выплате процентов доходы определяются по курсу Банка России на дату погашения и выплаты процентов, а расходы - на дату принятия векселя к учету. Налоговая база по операциям с векселями определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и отдельно от общей налоговой базы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2026)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Может ли инспекция доначислить НДС на основании деклараций налогоплательщика по иным налогам
(КонсультантПлюс, 2026)Расхождения в декларациях по налогу на прибыль и НДС вызваны наличием операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС (предъявление векселя к погашению векселедателю не является реализацией ценной бумаги). При этом доходы, полученные налогоплательщиком от данных операций, учтены в декларациях по налогу на прибыль в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при погашении коммерческим банком собственного векселя, собственного процентного или дисконтного векселя.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67021)Также в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса, включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67021)Также в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса, включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110174)2) доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110174)2) доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у исполнителя при погашении векселя, полученного от заказчика при оформлении коммерческого кредита по оплате оказанных услуг, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из такой позиции у исполнителя при погашении векселя, полученного от заказчика при оформлении коммерческого кредита по оплате оказанных услуг, не возникает обязанности определять налоговую базу по операциям с векселями в соответствии со ст. 280 НК РФ. Однако в этом случае высока вероятность возможных налоговых претензий и необходимости отстаивать свои интересы в суде.
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При этом следует принять во внимание, что, выражая свое мнение в указанном письме, представители финансового ведомства не пояснили, какими нормами главы 23 НК РФ следует руководствоваться при исчислении налога, если квалифицировать операцию по погашению векселя как операцию с ценными бумагами, учитывая отсутствие векселедателя среди лиц, признаваемых налоговыми агентами и применяющих порядок исчисления налога, установленный ст. 226.1 НК РФ.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При этом следует принять во внимание, что, выражая свое мнение в указанном письме, представители финансового ведомства не пояснили, какими нормами главы 23 НК РФ следует руководствоваться при исчислении налога, если квалифицировать операцию по погашению векселя как операцию с ценными бумагами, учитывая отсутствие векселедателя среди лиц, признаваемых налоговыми агентами и применяющих порядок исчисления налога, установленный ст. 226.1 НК РФ.
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)"Упрощенка", 2010, N 5
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)"Упрощенка", 2010, N 5
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации векселей третьих лиц ведите раздельный учет "входного" НДС в общем порядке, за исключением определения доходов от операций с векселями.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации векселей третьих лиц ведите раздельный учет "входного" НДС в общем порядке, за исключением определения доходов от операций с векселями.
Вопрос: Об условиях применения медицинской организацией ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-03-06/1/127826)2) доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-03-06/1/127826)2) доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса;
Типовая ситуация: Вексель: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При погашении предъявленного к оплате векселя или при продаже векселя в налоговом учете в доходы включают полученную за него сумму за минусом учтенных в прошлых периодах процентов или дисконта, а в расходы списывают сумму, по которой вексель принят к учету. В декларации доходы и расходы от выбытия векселя показывают в листе 05 (п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При погашении предъявленного к оплате векселя или при продаже векселя в налоговом учете в доходы включают полученную за него сумму за минусом учтенных в прошлых периодах процентов или дисконта, а в расходы списывают сумму, по которой вексель принят к учету. В декларации доходы и расходы от выбытия векселя показывают в листе 05 (п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ).