Критерии нма в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии нма в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д., необходимо, если такие расходы непосредственно связаны с разработкой информационной системы, которая будет отвечать критериям признания НМА, установленным ФСБУ 14/2022, с момента начала разработки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д., необходимо, если такие расходы непосредственно связаны с разработкой информационной системы, которая будет отвечать критериям признания НМА, установленным ФСБУ 14/2022, с момента начала разработки.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
(Консультация эксперта, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
(Консультация эксперта, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)<6> Рекомендация Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-14/2011 КпР "Исключительные права как критерий признания нематериальных активов"; п. 23 ПБУ 14/2007; пп. 5, 8 ПБУ 10/99.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)<6> Рекомендация Фонда "НРБУ "БМЦ" Р-14/2011 КпР "Исключительные права как критерий признания нематериальных активов"; п. 23 ПБУ 14/2007; пп. 5, 8 ПБУ 10/99.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- осуществлять модернизацию производственного процесса за счет единовременного списания средств, потраченных на сооружение и изготовление основных средств, а также на самостоятельное создание нематериальных активов.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- осуществлять модернизацию производственного процесса за счет единовременного списания средств, потраченных на сооружение и изготовление основных средств, а также на самостоятельное создание нематериальных активов.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)- если величина единовременного лицензионного платежа не превышает установленный банком стоимостный критерий признания объекта НМА (100 000 руб.), то указанные затраты признаются в составе расходов в момент их возникновения. Уплачиваемые банком после первоначального признания НМА ежемесячные периодические лицензионные платежи признаются расходами в момент их возникновения (ежемесячно).
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)- если величина единовременного лицензионного платежа не превышает установленный банком стоимостный критерий признания объекта НМА (100 000 руб.), то указанные затраты признаются в составе расходов в момент их возникновения. Уплачиваемые банком после первоначального признания НМА ежемесячные периодические лицензионные платежи признаются расходами в момент их возникновения (ежемесячно).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимостной лимит НМА устанавливают исходя из существенности информации о таких активах (п. 7 ФСБУ 14/2022). Например, можно установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 рублей.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимостной лимит НМА устанавливают исходя из существенности информации о таких активах (п. 7 ФСБУ 14/2022). Например, можно установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 рублей.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Стоимость актива. В стандартах бухгалтерского учета не установлен стоимостный критерий НМА. Однако организация вправе установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета стоимостный критерий НМА.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Стоимость актива. В стандартах бухгалтерского учета не установлен стоимостный критерий НМА. Однако организация вправе установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета стоимостный критерий НМА.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по НМА
(КонсультантПлюс, 2026)По амортизационным группам объекты НМА не распределяйте - это не предусмотрено ФСБУ 14/2022. Амортизационные группы установлены для целей налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2026)По амортизационным группам объекты НМА не распределяйте - это не предусмотрено ФСБУ 14/2022. Амортизационные группы установлены для целей налогового учета.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Для снижения издержек в виде работы с налоговыми вычетами и раздельным учетом суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), полностью включаются в затраты при исчислении налога на прибыль с учетом следующего <12>:
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Для снижения издержек в виде работы с налоговыми вычетами и раздельным учетом суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), полностью включаются в затраты при исчислении налога на прибыль с учетом следующего <12>:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, НК РФ наряду с прочими требованиями для признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом устанавливает и стоимостный критерий. Имущество стоимостью менее лимита (100 000 рублей) в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, НК РФ наряду с прочими требованиями для признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом устанавливает и стоимостный критерий. Имущество стоимостью менее лимита (100 000 рублей) в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе расходов.
Статья: Учет нематериальных активов в налоговом учете: вопросы и нюансы капитализации затрат
(Бурлянд Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Несмотря на то что положения о капитализации затрат в стоимости НМА не являются полностью идентичными в бухгалтерском и налоговом учете, при отсутствии четких критериев в налоговом учете может создаваться ситуация, при которой подходы будут схожими. Например, если налогоплательщик принял решение об увеличении первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском учете, в налоговом учете данные расходы также могут подлежать капитализации.
(Бурлянд Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Несмотря на то что положения о капитализации затрат в стоимости НМА не являются полностью идентичными в бухгалтерском и налоговом учете, при отсутствии четких критериев в налоговом учете может создаваться ситуация, при которой подходы будут схожими. Например, если налогоплательщик принял решение об увеличении первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском учете, в налоговом учете данные расходы также могут подлежать капитализации.