Налоговый резидент НДФЛ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент НДФЛ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами зарплата беженцев?
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода. Указанный порядок налогообложения применяется в отношении доходов любых физических лиц независимо от гражданства (Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода. Указанный порядок налогообложения применяется в отношении доходов любых физических лиц независимо от гражданства (Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставке, установленной [для резидентов] в п. 1 ст. 224 НК [13%], [тогда как для дивидендов в 2012 г. действовала ставка 9% - п. 4 ст. 224 НК]".
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2020 N 88А-2802/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2020 N 88А-2802/2020
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@
(ред. от 16.07.2026)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзаце тридцать девятом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 2,4 миллиона рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом и тридцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации), а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей) за налоговые периоды после 1 января 2025 года (в части налога на доходы физических лиц, уплаченного налоговыми агентами, определенными Правительством Российской Федерации, распределяемого между бюджетами субъектов Российской Федерации)
(ред. от 16.07.2026)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзаце тридцать девятом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 2,4 миллиона рублей (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом и тридцать шестом статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации), а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей) за налоговые периоды после 1 января 2025 года (в части налога на доходы физических лиц, уплаченного налоговыми агентами, определенными Правительством Российской Федерации, распределяемого между бюджетами субъектов Российской Федерации)
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<10> См., напр.: Рябова Е.В. Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления // Финансовое право. 2022. N 8. С. 7 - 11; Щекин Д.М. Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2022. N 4. С. 38 - 40; Болдырев О.Ю. Социальное государство: как приблизить реальность к конституционному принципу // Конституционное и муниципальное право. 2020. N 2. С. 11 - 16 и др.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)<10> См., напр.: Рябова Е.В. Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления // Финансовое право. 2022. N 8. С. 7 - 11; Щекин Д.М. Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2022. N 4. С. 38 - 40; Болдырев О.Ю. Социальное государство: как приблизить реальность к конституционному принципу // Конституционное и муниципальное право. 2020. N 2. С. 11 - 16 и др.
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС разъяснила, как вернуть НДФЛ при приобретении в 2020 г. статуса резидента в связи с нахождением в РФ от 90 до 182 календарных дней.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС разъяснила, как вернуть НДФЛ при приобретении в 2020 г. статуса резидента в связи с нахождением в РФ от 90 до 182 календарных дней.
Вопрос: Иностранный гражданин - нерезидент РФ получил квартиру в РФ в наследство от тети в 2020 г. Будет ли облагаться НДФЛ доход от продажи этой квартиры?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Доход от продажи квартиры, полученной в наследство в 2020 г., не подлежит обложению НДФЛ ввиду превышения минимального предельного срока владения (три года для имущества, приобретенного по наследству).
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Доход от продажи квартиры, полученной в наследство в 2020 г., не подлежит обложению НДФЛ ввиду превышения минимального предельного срока владения (три года для имущества, приобретенного по наследству).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн руб. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн руб. x 13% + (6 млн руб. - 5 млн руб.) x 15%.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ситуация: Каковы условия получения имущественного налогового вычета при строительстве жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Имущественные вычеты при строительстве жилья на территории РФ предоставляются налоговым резидентам РФ в отношении определенных облагаемых НДФЛ доходов (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Имущественные вычеты при строительстве жилья на территории РФ предоставляются налоговым резидентам РФ в отношении определенных облагаемых НДФЛ доходов (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2023)Ставка НДФЛ по указанным доходам, выплачиваемым физическому лицу - налоговому резиденту РФ, зависит от размера дохода (до 5 млн руб. включительно и более 5 млн руб.) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Ставка НДФЛ по указанным доходам, выплачиваемым физическому лицу - налоговому резиденту РФ, зависит от размера дохода (до 5 млн руб. включительно и более 5 млн руб.) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами доплаты за работу в выходные и праздники
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы доплат, начисленные за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, являются частью заработной платы, поэтому у налоговых резидентов РФ они формируют основную налоговую базу и облагаются НДФЛ в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ст. ст. 129, 135 ТК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2020 N 03-04-06/50763, от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы доплат, начисленные за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, являются частью заработной платы, поэтому у налоговых резидентов РФ они формируют основную налоговую базу и облагаются НДФЛ в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ст. ст. 129, 135 ТК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2020 N 03-04-06/50763, от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ налоговыми агентами установлен в ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ <1>. В отношении доходов, полученных до 2024 г., при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абз. 2 и 3 п. 1 либо абз. 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ налоговыми агентами установлен в ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ <1>. В отношении доходов, полученных до 2024 г., при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абз. 2 и 3 п. 1 либо абз. 2 и 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Вопрос: Какая ставка НДФЛ применяется в отношении выплат по больничному листу работнику-нерезиденту? Какие есть обязанности у работодателя? Кто будет производить перерасчет и возврат НДФЛ в случае налогообложения по ставке 30%, если в 2023 г. работник приобретет статус налогового резидента?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни нахождения физического лица за пределами Российской Федерации при подсчете указанных дней не учитываются. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-04-05/61942).