Налоговый резидент ндфл еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент ндфл еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)<3> Как пояснила ФНС, из ст. 73 Договора о ЕАЭС <6> следует, что к доходам граждан из государств - членов ЕАЭС в связи с работой по найму в РФ с первого дня работы нужно применять те же НДФЛ-ставки, что предусмотрены для доходов, выплачиваемых резидентам РФ. А раз так, то и к доходам в виде РК, полученным работником из государства - члена ЕАЭС, тоже с первого дня работы в России надо применять двухступенчатую шкалу ставок, установленную п. 1.2 ст. 224 НК РФ <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)<3> Как пояснила ФНС, из ст. 73 Договора о ЕАЭС <6> следует, что к доходам граждан из государств - членов ЕАЭС в связи с работой по найму в РФ с первого дня работы нужно применять те же НДФЛ-ставки, что предусмотрены для доходов, выплачиваемых резидентам РФ. А раз так, то и к доходам в виде РК, полученным работником из государства - члена ЕАЭС, тоже с первого дня работы в России надо применять двухступенчатую шкалу ставок, установленную п. 1.2 ст. 224 НК РФ <7>.
Вопрос: В ноябре 2024 г. заключен ГПД с физлицом об оказании услуг через Интернет. Физлицо постоянно проживает в Армении, налоговым резидентом РФ не является. Сумма дохода за год не превысит 300 тыс. руб. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в 2024 и 2025 гг.? Если да, то по какой ставке удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)По доходам по ГПД с резидентом (лицом с постоянным местопребыванием) Армении с первого дня удерживается НДФЛ по прогрессивной ставке, предусмотренной для налоговых резидентов РФ согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
(Консультация эксперта, 2024)По доходам по ГПД с резидентом (лицом с постоянным местопребыванием) Армении с первого дня удерживается НДФЛ по прогрессивной ставке, предусмотренной для налоговых резидентов РФ согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 16.07.2015
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2015 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они не предполагают, что гражданам Республики Беларусь, которые получают вознаграждения за работу по найму в период нахождения на территории Российской Федерации и у которых по итогам налогового периода отсутствует статус налогового резидента Российской Федерации, может быть отказано - вопреки условиям, предусмотренным международным договором, - в применении правил налогообложения налогом на доходы физических лиц, установленных для налоговых резидентов Российской Федерации.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2015 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они не предполагают, что гражданам Республики Беларусь, которые получают вознаграждения за работу по найму в период нахождения на территории Российской Федерации и у которых по итогам налогового периода отсутствует статус налогового резидента Российской Федерации, может быть отказано - вопреки условиям, предусмотренным международным договором, - в применении правил налогообложения налогом на доходы физических лиц, установленных для налоговых резидентов Российской Федерации.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 30% (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 30% (01.01.2026)
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Для граждан Армении, являющихся резидентами этой страны ЕАЭС, по доходам от работы по договору ГПХ в РФ предусмотрена такая же ставка НДФЛ, что и для резидентов РФ, - 13%, 15%, 18%, 20% или 22% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Она применяется к их доходам с первого дня работы по найму, в том числе по ГПД, в России. При этом по договорам с нерезидентами РФ при исчислении базы доход вы не можете уменьшать на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 73, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, Письма Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
(КонсультантПлюс, 2026)Для граждан Армении, являющихся резидентами этой страны ЕАЭС, по доходам от работы по договору ГПХ в РФ предусмотрена такая же ставка НДФЛ, что и для резидентов РФ, - 13%, 15%, 18%, 20% или 22% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Она применяется к их доходам с первого дня работы по найму, в том числе по ГПД, в России. При этом по договорам с нерезидентами РФ при исчислении базы доход вы не можете уменьшать на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 73, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, Письма Минфина России от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.05.2026 N 03-04-06/37967 <НДФЛ с доходов граждан государств - членов ЕАЭС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Нужно ли резиденту ЕАЭС пересчитывать НДФЛ по итогам года?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Нужно ли резиденту ЕАЭС пересчитывать НДФЛ по итогам года?
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ, являющегося резидентом одной из стран ЕАЭС, НДФЛ исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Есть исключение: если такой работник в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ - 30% (ст. 216, п. п. 3, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ, являющегося резидентом одной из стран ЕАЭС, НДФЛ исчисляйте по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Есть исключение: если такой работник в течение хотя бы одного дня года, в котором получен доход, признавался иностранным агентом, ставка НДФЛ - 30% (ст. 216, п. п. 3, 3.1, 6 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Российская организация заключила ГПД с гражданином Республики Беларусь, зарегистрированным в качестве самозанятого по законодательству Республики Беларусь и не являющимся резидентом РФ, об оказании услуг техподдержки сайта организации в российской национальной доменной зоне. Удерживать ли НДФЛ при выплате дохода?
(Консультация эксперта, 2025)Тем самым положения ст. 73 Договора о ЕАЭС применяются и к доходам, полученным по гражданско-правовым договорам (Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
(Консультация эксперта, 2025)Тем самым положения ст. 73 Договора о ЕАЭС применяются и к доходам, полученным по гражданско-правовым договорам (Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341).
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По указанным ставкам налоговый агент должен исчислять НДФЛ у следующих категорий физлиц <5>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По указанным ставкам налоговый агент должен исчислять НДФЛ у следующих категорий физлиц <5>:
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Особенности исчисления НДФЛ присутствуют и для граждан ЕАЭС. Учитывая положения ст. 73 Договора о ЕАЭС <4> и п. 1 ст. 224 НК РФ, доходы в связи с работой по найму, осуществляемой гражданами государств ЕАЭС, с 01.01.2025 подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13 - 22% начиная с первого дня их работы в России <5>. Однако по итогам налогового периода необходимо определить окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде. При этом, если по итогам налогового периода граждане государств ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов, суммы налога подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30% <6>. Есть и другой подход, согласно которому налог пересчитывать не требуется <7>. Он основан на том, что в ст. 73 Договора о ЕАЭС нет условия о том, что она применима лишь в случае приобретения статуса налогового резидента РФ по итогам года <8>. Однако данный подход не признается органами исполнительной власти Российской Федерации (Министерством финансов и Федеральной налоговой службой).
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Особенности исчисления НДФЛ присутствуют и для граждан ЕАЭС. Учитывая положения ст. 73 Договора о ЕАЭС <4> и п. 1 ст. 224 НК РФ, доходы в связи с работой по найму, осуществляемой гражданами государств ЕАЭС, с 01.01.2025 подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13 - 22% начиная с первого дня их работы в России <5>. Однако по итогам налогового периода необходимо определить окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде. При этом, если по итогам налогового периода граждане государств ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов, суммы налога подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30% <6>. Есть и другой подход, согласно которому налог пересчитывать не требуется <7>. Он основан на том, что в ст. 73 Договора о ЕАЭС нет условия о том, что она применима лишь в случае приобретения статуса налогового резидента РФ по итогам года <8>. Однако данный подход не признается органами исполнительной власти Российской Федерации (Министерством финансов и Федеральной налоговой службой).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)работник является резидентом другого государства - члена ЕАЭС. В отношении него ставка НДФЛ определяется так же, как и по работникам - резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2024)работник является резидентом другого государства - члена ЕАЭС. В отношении него ставка НДФЛ определяется так же, как и по работникам - резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС);