Налоговый период патент 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый период патент 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Если ИП, применяющий патент, достигнет суммового лимита в 20 млн руб. в середине месяца в 2026 г., то какие налоговые последствия у него возникают? Что делать с кассовыми чеками, пробитыми с начала месяца?
(Консультация эксперта, 2026)Считаем, что уплатить соответствующие суммы НДС за налоговый период, в котором утрачено право на применение ПСН, необходимо равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Считаем, что уплатить соответствующие суммы НДС за налоговый период, в котором утрачено право на применение ПСН, необходимо равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за этим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Вопрос: В каком периоде (в 2024 г. или 2025 г.) организация может уменьшить НДФЛ на уплаченные иностранным работником в декабре 2024 г. фиксированные авансовые платежи по патенту за период январь 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 N 03-04-06/83974).
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 N 03-04-06/83974).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало налогового периода приходится на 01.01.2021. Доходы заявителя от осуществления предпринимательской деятельности в конце 2021 года превысили допустимый предел.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало налогового периода приходится на 01.01.2021. Доходы заявителя от осуществления предпринимательской деятельности в конце 2021 года превысили допустимый предел.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налогового органа, который аннулировал патент на применение патентной системы налогообложения (ПСН) с 01.01.2021 из-за превышения предельного размера доходов (60 млн. рублей). Предприниматель настаивал, что патент должен быть отменен не с начала года, а с даты фактического превышения лимита (21.11.2021). Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что при превышении лимита доходов право на ПСН утрачивается с начала налогового периода (календарного года), на который выдан патент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налогового органа, который аннулировал патент на применение патентной системы налогообложения (ПСН) с 01.01.2021 из-за превышения предельного размера доходов (60 млн. рублей). Предприниматель настаивал, что патент должен быть отменен не с начала года, а с даты фактического превышения лимита (21.11.2021). Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что при превышении лимита доходов право на ПСН утрачивается с начала налогового периода (календарного года), на который выдан патент.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 8. Отмененные правоотношения: ЕНП индивидуального предпринимателя (отменен с 01.01.2023), ЕНВД (отменен с 01.01.2021), УСН на основе патента (отменена с 01.01.2013)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 8. Отмененные правоотношения: ЕНП индивидуального предпринимателя (отменен с 01.01.2023), ЕНВД (отменен с 01.01.2021), УСН на основе патента (отменена с 01.01.2013)
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: ИП, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают исчисленную сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ без ограничения (абз. 6, 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: ИП, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают исчисленную сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ без ограничения (абз. 6, 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)Срок подачи уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. Так, если в течение налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством РФ не запрещено уменьшать сумму налога на страховые взносы при каждой оплате патента. В такой ситуации уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов необходимо будет подать дважды.
(Консультация эксперта, 2026)Срок подачи уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. Так, если в течение налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством РФ не запрещено уменьшать сумму налога на страховые взносы при каждой оплате патента. В такой ситуации уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов необходимо будет подать дважды.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало налогового периода приходится на 01.01.2021. Доходы заявителя от осуществления предпринимательской деятельности в конце 2021 года превысили допустимый предел.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что патент был получен предпринимателем на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, то есть начало налогового периода приходится на 01.01.2021. Доходы заявителя от осуществления предпринимательской деятельности в конце 2021 года превысили допустимый предел.
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом ФНС России указала на то, что индивидуальный предприниматель на УСН, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности, вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения (Письмо от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Консультация эксперта, 2024)При этом ФНС России указала на то, что индивидуальный предприниматель на УСН, осуществляющий один вид предпринимательской деятельности, вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения (Письмо от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Если предприниматель одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Вопрос: ИП хочет заниматься организацией экскурсий. Для осуществления экскурсий он будет привлекать физлиц-экскурсоводов. При этом сам ИП экскурсии проводить не будет. Вправе ли ИП в отношении такой деятельности применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым данным индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым данным индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. При этом в 2021 г. налоговым периодом признается календарный месяц (п. п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. При этом в 2021 г. налоговым периодом признается календарный месяц (п. п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)3) нет перерыва работы на ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время вы прекратите применять спецрежим, то лишитесь налоговых каникул. Применение ПСН и налоговый период зависят от срока длительности патента. Вы можете купить патенты, между сроками действия которых могут быть перерывы, а значит, будет перерыв и в применении ПСН (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).
(КонсультантПлюс, 2026)3) нет перерыва работы на ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время вы прекратите применять спецрежим, то лишитесь налоговых каникул. Применение ПСН и налоговый период зависят от срока длительности патента. Вы можете купить патенты, между сроками действия которых могут быть перерывы, а значит, будет перерыв и в применении ПСН (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 N 03-11-09/60291).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) По мнению предпринимателя, его доходы превысили лимит для применения патентной системы налогообложения в середине 2021 г. Поэтому патент отменен с 01.01.2021 неправомерно ввиду того, что налоговый период в 2021 г. составлял календарный месяц (п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) По мнению предпринимателя, его доходы превысили лимит для применения патентной системы налогообложения в середине 2021 г. Поэтому патент отменен с 01.01.2021 неправомерно ввиду того, что налоговый период в 2021 г. составлял календарный месяц (п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ).