Налоговый мониторинг крупнейших налогоплательщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый мониторинг крупнейших налогоплательщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Описание ситуации: Дочерние общества ПАО - акционерные общества в 2025 году находились в налоговом мониторинге в Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Само ПАО с 01.01.2026 находится в налоговом мониторинге в этом же налоговом органе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Описание ситуации: Дочерние общества ПАО - акционерные общества в 2025 году находились в налоговом мониторинге в Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Само ПАО с 01.01.2026 находится в налоговом мониторинге в этом же налоговом органе.
Статья: Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)В первоначальном варианте, а именно с 1 июля 2021 г., были установлены требования, которые позволяли только крупнейшим налогоплательщикам участвовать в налоговом мониторинге: сумма доходов и стоимость активов не менее 3 млрд рублей, а сумма уплаченных налогов не менее 300 млн рублей. Внедрение налогового мониторинга позволило развивать досудебные технологии разрешения спорных ситуаций между налоговым органом и налогоплательщиком. В данный момент это стало одним из приоритетных направлений дальнейшего правового регулирования расширения досудебных процедур урегулирования спора.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)В первоначальном варианте, а именно с 1 июля 2021 г., были установлены требования, которые позволяли только крупнейшим налогоплательщикам участвовать в налоговом мониторинге: сумма доходов и стоимость активов не менее 3 млрд рублей, а сумма уплаченных налогов не менее 300 млн рублей. Внедрение налогового мониторинга позволило развивать досудебные технологии разрешения спорных ситуаций между налоговым органом и налогоплательщиком. В данный момент это стало одним из приоритетных направлений дальнейшего правового регулирования расширения досудебных процедур урегулирования спора.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Организация, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет заявление о проведении налогового мониторинга в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Организация, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет заявление о проведении налогового мониторинга в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Типовая ситуация: СПОТ: порядок, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Обеспечительный платеж не должен быть меньше суммы таможенного НДС и акцизов по ввозимым товарам. КБК - 182 1 04 03000 01 1000 110. Не платят обеспечительный платеж крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга, при ввозе необлагаемых товаров и в некоторых других ситуациях (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Обеспечительный платеж не должен быть меньше суммы таможенного НДС и акцизов по ввозимым товарам. КБК - 182 1 04 03000 01 1000 110. Не платят обеспечительный платеж крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга, при ввозе необлагаемых товаров и в некоторых других ситуациях (Информация ФНС).
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Налоговый мониторинг доступен далеко не всем налогоплательщикам. Поскольку процесс перехода на налоговый мониторинг достаточно трудоемкий и затратный, то изначально критерии, при которых организации были вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, позволяли это сделать только крупнейшим налогоплательщикам. Но с 2021 года Законом N 470-ФЗ <1> требования были понижены, что позволило большему количеству организаций претендовать на такую форму налогового контроля.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Налоговый мониторинг доступен далеко не всем налогоплательщикам. Поскольку процесс перехода на налоговый мониторинг достаточно трудоемкий и затратный, то изначально критерии, при которых организации были вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, позволяли это сделать только крупнейшим налогоплательщикам. Но с 2021 года Законом N 470-ФЗ <1> требования были понижены, что позволило большему количеству организаций претендовать на такую форму налогового контроля.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 7)- вносить обеспечительный платеж, если при ввозе должны быть уплачены НДС и акцизы. Платеж будет зачитываться в счет их уплаты, а в части превышения - учитываться на ЕНС после камеральной проверки декларации по косвенным налогам. Уже готов проект новой формы декларации, в которой нужно будет отражать обеспечительный платеж (см. ГК, 2026, N 5, с. 93). Освобождены от его уплаты будут крупнейшие налогоплательщики, компании, перешедшие на налоговый мониторинг, а также уполномоченные экономические операторы.
("Главная книга", 2026, N 7)- вносить обеспечительный платеж, если при ввозе должны быть уплачены НДС и акцизы. Платеж будет зачитываться в счет их уплаты, а в части превышения - учитываться на ЕНС после камеральной проверки декларации по косвенным налогам. Уже готов проект новой формы декларации, в которой нужно будет отражать обеспечительный платеж (см. ГК, 2026, N 5, с. 93). Освобождены от его уплаты будут крупнейшие налогоплательщики, компании, перешедшие на налоговый мониторинг, а также уполномоченные экономические операторы.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В ходе налоговых проверок вызовы свидетелей могут носить массовый характер, на что даже обращала внимание ФНС России в Письме от 10 февраля 2023 г. N СД-4-2/1627@, указывая на то, что для вызова свидетелей необходимо обеспечивать рискориентированный подход и сократить количество вызовов свидетелей на допрос. Стоит отметить, что участниками налогового мониторинга являются крупнейшие налогоплательщики, многие из которых имеют штат свыше 100 сотрудников, что подтверждается Критериями, установленными Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ <13>. Таким образом, участники налогового мониторинга, которые должны выстраивать прозрачные и партнерские взаимоотношения с налоговым органом, не застрахованы от массовых вызовов на допросы своих сотрудников, что безусловно подрывает авторитет партнерских взаимоотношений с налоговым органом.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В ходе налоговых проверок вызовы свидетелей могут носить массовый характер, на что даже обращала внимание ФНС России в Письме от 10 февраля 2023 г. N СД-4-2/1627@, указывая на то, что для вызова свидетелей необходимо обеспечивать рискориентированный подход и сократить количество вызовов свидетелей на допрос. Стоит отметить, что участниками налогового мониторинга являются крупнейшие налогоплательщики, многие из которых имеют штат свыше 100 сотрудников, что подтверждается Критериями, установленными Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ <13>. Таким образом, участники налогового мониторинга, которые должны выстраивать прозрачные и партнерские взаимоотношения с налоговым органом, не застрахованы от массовых вызовов на допросы своих сотрудников, что безусловно подрывает авторитет партнерских взаимоотношений с налоговым органом.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что вас могут признать крупнейшим налогоплательщиком, даже если вы не соответствуете установленным критериям, но в отношении вас принято решение о проведении налогового мониторинга (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@).
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что вас могут признать крупнейшим налогоплательщиком, даже если вы не соответствуете установленным критериям, но в отношении вас принято решение о проведении налогового мониторинга (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@).
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении организации принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со ст. 105.27 НК РФ (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам);
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении организации принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со ст. 105.27 НК РФ (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам);
Статья: Налоговый мониторинг как способ досудебной защиты прав налогоплательщиков
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В науке некоторые ученые рассматривают налоговый мониторинг как "отслеживание и анализ налоговым органом налоговых рисков по финансово-хозяйственным операциям, проведенным и запланированным крупными налогоплательщиками" <7>, т.е. данный способ рассматривается ими как разновидность налогового контроля. Законодательство о налогах и сборах также рассматривает налоговый мониторинг в качестве формы налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, однако налоговый мониторинг - это прежде всего предоставление возможности налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он совершил или только планирует совершить, что обусловливает его защитную функцию, которая состоит в выявлении потенциальных налоговых рисков.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В науке некоторые ученые рассматривают налоговый мониторинг как "отслеживание и анализ налоговым органом налоговых рисков по финансово-хозяйственным операциям, проведенным и запланированным крупными налогоплательщиками" <7>, т.е. данный способ рассматривается ими как разновидность налогового контроля. Законодательство о налогах и сборах также рассматривает налоговый мониторинг в качестве формы налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, однако налоговый мониторинг - это прежде всего предоставление возможности налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он совершил или только планирует совершить, что обусловливает его защитную функцию, которая состоит в выявлении потенциальных налоговых рисков.
Готовое решение: Как принять участие в тестировании СПОТ с 6 апреля по 27 мая 2026 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Обеспечительный платеж (ОП) равен предполагаемой сумме "ввозного" НДС и акциза (за исключением маркируемых подакцизных товаров), подлежащей уплате по конкретной поставке при ее ввозе из ЕАЭС. Есть случаи, когда ОП вносить не нужно, например, если заявитель является крупнейшим налогоплательщиком или в отношении него проводится налоговый мониторинг (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.04.2026 N 101-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)Обеспечительный платеж (ОП) равен предполагаемой сумме "ввозного" НДС и акциза (за исключением маркируемых подакцизных товаров), подлежащей уплате по конкретной поставке при ее ввозе из ЕАЭС. Есть случаи, когда ОП вносить не нужно, например, если заявитель является крупнейшим налогоплательщиком или в отношении него проводится налоговый мониторинг (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.04.2026 N 101-ФЗ);