Налоговый агент возмещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент возмещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сведения являются налоговой тайной
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если в результате разглашения налоговой тайны налогоплательщику (налоговому агенту, страхователю) нанесен убыток, он вправе требовать возмещения за счет федерального бюджета (п. 1 ст. 35, п. 1 ст. 37, п. 2 ст. 103 НК РФ). Однако доказать причинение таких убытков и сам факт разглашения информации должностными лицами, обязанными ее хранить, чрезвычайно сложно.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если в результате разглашения налоговой тайны налогоплательщику (налоговому агенту, страхователю) нанесен убыток, он вправе требовать возмещения за счет федерального бюджета (п. 1 ст. 35, п. 1 ст. 37, п. 2 ст. 103 НК РФ). Однако доказать причинение таких убытков и сам факт разглашения информации должностными лицами, обязанными ее хранить, чрезвычайно сложно.
Статья: Нормативные коллизии в уголовном законодательстве Российской Федерации: на примере ст. 75 и ч. 1 ст. 76.1 УК РФ и примечаний к ст. 198 - 199 УК РФ
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Российский юридический журнал", 2026, N 1)<5> Стоит отметить, что примечаниями предусматривается только уплата сумм недоимок, пеней и штрафа самим лицом - субъектом данного преступления или организацией, чья обязанность по уплате налогов не была исполнена и привела к вменяемому преступлению, но не третьими лицами. Представляется, что такие формулировки корреспондируют к личному характеру обязанности по уплате налогов, установленной ч. 1 ст. 45 НК РФ, но в настоящее время утратили актуальность в связи с тем, что любое лицо может уплатить налоги за любое другое лицо, причем необязательно оно должно выступать налоговым агентом. Буквальное толкование положений о возмещении ущерба бюджетной системе также не позволяет однозначно судить о необходимости возмещения причиненного ущерба именно виновным лицом. Аналогичной позиции придерживаются и Верховный Суд РФ, и ФНС России. См., например: Висков Н.В. Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности (ст. 76.1 УК РФ): проблемы законодательной регламентации и правоприменения // Отечественная юриспруденция. 2017. N 1. С. 28; Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 г. N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности"; Заплатить налоги можно за других лиц // ФНС России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn31/news/activities_fts/12205239/ (дата обращения: 20.02.2026).
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Российский юридический журнал", 2026, N 1)<5> Стоит отметить, что примечаниями предусматривается только уплата сумм недоимок, пеней и штрафа самим лицом - субъектом данного преступления или организацией, чья обязанность по уплате налогов не была исполнена и привела к вменяемому преступлению, но не третьими лицами. Представляется, что такие формулировки корреспондируют к личному характеру обязанности по уплате налогов, установленной ч. 1 ст. 45 НК РФ, но в настоящее время утратили актуальность в связи с тем, что любое лицо может уплатить налоги за любое другое лицо, причем необязательно оно должно выступать налоговым агентом. Буквальное толкование положений о возмещении ущерба бюджетной системе также не позволяет однозначно судить о необходимости возмещения причиненного ущерба именно виновным лицом. Аналогичной позиции придерживаются и Верховный Суд РФ, и ФНС России. См., например: Висков Н.В. Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности (ст. 76.1 УК РФ): проблемы законодательной регламентации и правоприменения // Отечественная юриспруденция. 2017. N 1. С. 28; Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 г. N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности"; Заплатить налоги можно за других лиц // ФНС России: офиц. сайт. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn31/news/activities_fts/12205239/ (дата обращения: 20.02.2026).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Предприниматель, являясь налоговым агентом для Полещук К.А. как исполнителем по договору по оказанию юридических услуг, имеет право на возмещение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за указанное лицо, в качестве судебных издержек, понесенных в связи с рассмотрением настоящего дела в суде. В этой связи уплаченные предпринимателем НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат возмещению истцу в составе судебных расходов."
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 227 "Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, полученный им доход в виде страхового возмещения не должен был облагаться НДФЛ у налогового агента, а подлежал включению в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, полученный им доход в виде страхового возмещения не должен был облагаться НДФЛ у налогового агента, а подлежал включению в налоговую базу по УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Вопрос: Организация заключила соглашение с адвокатским бюро. Для исполнения поручения бюро привлекает консультантов из ОАЭ. Оплата услуг специалистов из ОАЭ осуществляется адвокатским бюро с возмещением указанных расходов организацией. Является ли организация налоговым агентом по НДС в отношении вознаграждения резидента ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация заключила соглашение об оказании юридической помощи (юридические и консультационные услуги) с адвокатским бюро - резидентом РФ. Для исполнения поручения организации адвокатское бюро привлекает адвокатов из числа партнеров адвокатского бюро, а также сторонних консультантов из организаций - резидентов ОАЭ. При этом юридическая помощь (юридические услуги) оказывается организации сторонними консультантами из организаций - резидентов ОАЭ наравне с партнерами из адвокатского бюро по ценам / почасовым ставкам, согласованным организацией и адвокатским бюро в соглашении, с учетом предусмотренной соответствующим поручением предельной суммы вознаграждения.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация заключила соглашение об оказании юридической помощи (юридические и консультационные услуги) с адвокатским бюро - резидентом РФ. Для исполнения поручения организации адвокатское бюро привлекает адвокатов из числа партнеров адвокатского бюро, а также сторонних консультантов из организаций - резидентов ОАЭ. При этом юридическая помощь (юридические услуги) оказывается организации сторонними консультантами из организаций - резидентов ОАЭ наравне с партнерами из адвокатского бюро по ценам / почасовым ставкам, согласованным организацией и адвокатским бюро в соглашении, с учетом предусмотренной соответствующим поручением предельной суммы вознаграждения.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняются обязанности налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
(КонсультантПлюс, 2026)Как исполняются обязанности налогового агента по налогу на прибыль при возмещении расходов иностранной организации (в том числе в каких случаях, исчисление и уплата налога, отчетность)
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Агент, в свою очередь, в налоговом учете должен признать доходы от реализации в сумме агентского вознаграждения, а также расходы, связанные с исполнением поручения и не возмещаемые принципалом. При этом поступления и выплаты, связанные с исполнением поручения и возмещаемые принципалом, в налоговом учете агент не признает.
(КонсультантПлюс, 2026)Агент, в свою очередь, в налоговом учете должен признать доходы от реализации в сумме агентского вознаграждения, а также расходы, связанные с исполнением поручения и не возмещаемые принципалом. При этом поступления и выплаты, связанные с исполнением поручения и возмещаемые принципалом, в налоговом учете агент не признает.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.
Вопрос: Подлежит ли возмещению НДС, если организация является налоговым агентом по договору об оказании услуг с иностранной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли возмещению НДС, если организация является налоговым агентом по договору об оказании услуг с иностранной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли возмещению НДС, если организация является налоговым агентом по договору об оказании услуг с иностранной организацией?
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560, от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 05.05.2026 N 03-07-13/1/37560, от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Статья: Федеральная налоговая служба: специальная и общая правосубъектность
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Наконец, совершенно очевидно, что налоговый орган реализует общую правосубъектность, выступая от имени государства в тех случаях, когда государство в соответствии со ст. 35 НК РФ несет ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику в результате его же неправомерных действий. В этой статье подчеркивается, что убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, возмещаются за счет средств федерального бюджета, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами. А это значит, что налоговый орган в данном случае не возмещает убытки, им же причиненные, а лишь выступает от имени Российской Федерации при рассмотрении в суде исков о возмещении убытков, причиненных по его вине. Собственно, практика этот вывод удостоверяет, ибо именно к Российской Федерации в лице ФНС предъявляются иски о взыскании убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов <4>. Такой вывод мог быть сделан и из анализа информационного письма ВАС РФ от 31 мая 2011 г. N 145 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами".
(Карасева (Сенцова) М.В.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Наконец, совершенно очевидно, что налоговый орган реализует общую правосубъектность, выступая от имени государства в тех случаях, когда государство в соответствии со ст. 35 НК РФ несет ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику в результате его же неправомерных действий. В этой статье подчеркивается, что убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, возмещаются за счет средств федерального бюджета, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами. А это значит, что налоговый орган в данном случае не возмещает убытки, им же причиненные, а лишь выступает от имени Российской Федерации при рассмотрении в суде исков о возмещении убытков, причиненных по его вине. Собственно, практика этот вывод удостоверяет, ибо именно к Российской Федерации в лице ФНС предъявляются иски о взыскании убытков, причиненных неправомерными действиями налоговых органов <4>. Такой вывод мог быть сделан и из анализа информационного письма ВАС РФ от 31 мая 2011 г. N 145 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами".