Налоговый агент беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)К примеру, российская организация оказывает консультационные услуги компании из Беларуси. Место реализации для таких услуг определяется по месту нахождения заказчика <10>. То есть место реализации - Беларусь. Следовательно, российским НДС такие услуги вообще не облагаются: ни по ставке 0%, ни по ставке 20%/5%. Но белорусский заказчик как налоговый агент должен удержать из вознаграждения российской организации белорусский НДС. Это надо учесть при составлении договора и определении стоимости услуг.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)К примеру, российская организация оказывает консультационные услуги компании из Беларуси. Место реализации для таких услуг определяется по месту нахождения заказчика <10>. То есть место реализации - Беларусь. Следовательно, российским НДС такие услуги вообще не облагаются: ни по ставке 0%, ни по ставке 20%/5%. Но белорусский заказчик как налоговый агент должен удержать из вознаграждения российской организации белорусский НДС. Это надо учесть при составлении договора и определении стоимости услуг.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если место реализации - Россия и вы исполнитель, то вы платите НДС в обычном порядке, как и с российскими заказчиками. А если вы заказчик, то вы становитесь налоговым агентом по НДС и должны удержать налог с оплаты услуг белорусскому исполнителю.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если место реализации - Россия и вы исполнитель, то вы платите НДС в обычном порядке, как и с российскими заказчиками. А если вы заказчик, то вы становитесь налоговым агентом по НДС и должны удержать налог с оплаты услуг белорусскому исполнителю.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/105918
<О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых иностранной компании - резиденту Республики Беларусь>В частности, в пункте 1 статьи 312 НК РФ предусмотрено, что при применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход (до даты выплаты дохода), подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым у РФ есть международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подтверждение необходимо заверить у компетентного органа соответствующего иностранного государства.
<О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых иностранной компании - резиденту Республики Беларусь>В частности, в пункте 1 статьи 312 НК РФ предусмотрено, что при применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход (до даты выплаты дохода), подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым у РФ есть международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подтверждение необходимо заверить у компетентного органа соответствующего иностранного государства.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2006 N 20-12/25064
<Об уменьшении суммы налога на прибыль, исчисленного и подлежащего уплате в Российской Федерации, на сумму налога с дохода, полученного от источника в Республике Беларусь и уплаченного на ее территории>Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных согласно законодательству иностранных государств или международному договору налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
<Об уменьшении суммы налога на прибыль, исчисленного и подлежащего уплате в Российской Федерации, на сумму налога с дохода, полученного от источника в Республике Беларусь и уплаченного на ее территории>Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных согласно законодательству иностранных государств или международному договору налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 N А40-163174/2024 <Российская компания, которая закупает ПО у белорусской фирмы, обязана уплатить налог на прибыль в РФ за партнера>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Резюме АС Московского округа. Суды пришли к необоснованному выводу, что общество не несет обязанностей налогового агента при перечислении белорусской организации платы за пользование программным обеспечением. Оснований считать, что на указанные правоотношения распространяется пункт 2 статьи 309 НК РФ, не имеется. И еще. Факт уплаты ОДО "И" налога на территории Беларуси роли не играет, поскольку эта фирма в силу Соглашения имеет право на вычет соответствующей суммы налога.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Резюме АС Московского округа. Суды пришли к необоснованному выводу, что общество не несет обязанностей налогового агента при перечислении белорусской организации платы за пользование программным обеспечением. Оснований считать, что на указанные правоотношения распространяется пункт 2 статьи 309 НК РФ, не имеется. И еще. Факт уплаты ОДО "И" налога на территории Беларуси роли не играет, поскольку эта фирма в силу Соглашения имеет право на вычет соответствующей суммы налога.
Вопрос: Организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Беларуси) об оказании услуг по декорированию площадки в рамках продвижения бренда. Мероприятие планируется в Беларуси. Возникает ли у организации А обязанность налогового агента по НДС при выплате вознаграждения организации В?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик - организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Республики Беларусь) об оказании услуг по декорированию площадки (покраска местных ограждений, ворот и шин, установка баннеров) в рамках проекта, направленного на продвижение бренда. Мероприятие планируется на территории Беларуси, работы по подготовке площадки проводятся там же.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик - организация А (резидент РФ) заключила договор с подрядчиком - организацией В (резидентом Республики Беларусь) об оказании услуг по декорированию площадки (покраска местных ограждений, ворот и шин, установка баннеров) в рамках проекта, направленного на продвижение бренда. Мероприятие планируется на территории Беларуси, работы по подготовке площадки проводятся там же.
Вопрос: Организация нарушила сроки выполнения работ на территории Республики Беларусь по договору подряда с белорусской организацией без представительства в РФ. По условиям договора предусмотрены штрафные санкции. Признается ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате штрафа белорусскому заказчику?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация нарушила сроки выполнения работ на территории Республики Беларусь по договору подряда с белорусской организацией без представительства в РФ. По условиям договора предусмотрены штрафные санкции. Признается ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате штрафа белорусскому заказчику?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация нарушила сроки выполнения работ на территории Республики Беларусь по договору подряда с белорусской организацией без представительства в РФ. По условиям договора предусмотрены штрафные санкции. Признается ли организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при выплате штрафа белорусскому заказчику?
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Российское ООО оплачивает информационные услуги компании из Белоруссии в рублях. Белорусская компания является дочерней компанией российского ООО. Место оказания услуг - Республика Беларусь. Становится ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли сдавать налоговый расчет?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Российское ООО оплачивает информационные услуги компании из Белоруссии в рублях. Белорусская компания является дочерней компанией российского ООО. Место оказания услуг - Республика Беларусь. Становится ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли сдавать налоговый расчет?
Статья: Юридическая ответственность в налоговых отношениях: опыт стран ЕАЭС и вызовы для предпринимательской деятельности
(Соловьев А.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый кодекс Республики Беларусь также накладывает налоговые обязательства на организации-агентов, которые, как и в других странах, обязаны удерживать и перечислять налоги, в том числе НДС и налог на доходы физических лиц. Особенностью белорусского законодательства является более детализированное описание обязанностей налоговых агентов в актах Президента Республики Беларусь, которые определяют порядок организации и проведения налоговых проверок, в том числе выездных и камеральных, что позволяет более четко определить ответственность организаций-агентов в части контроля за правильностью исчисления налогов и выполнения обязательств перед налоговыми органами.
(Соловьев А.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый кодекс Республики Беларусь также накладывает налоговые обязательства на организации-агентов, которые, как и в других странах, обязаны удерживать и перечислять налоги, в том числе НДС и налог на доходы физических лиц. Особенностью белорусского законодательства является более детализированное описание обязанностей налоговых агентов в актах Президента Республики Беларусь, которые определяют порядок организации и проведения налоговых проверок, в том числе выездных и камеральных, что позволяет более четко определить ответственность организаций-агентов в части контроля за правильностью исчисления налогов и выполнения обязательств перед налоговыми органами.