Налоговые льготы арендодателям
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы арендодателям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Материал посвящен применению налоговых льгот ИТ-компаниями, рассмотрены перечень льгот, условия их использования, порядок перерасчета налогов в случае утраты государственной аккредитации. Также обращено внимание на риски преобразования ИТ-отдела организации в самостоятельную компанию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Материал посвящен применению налоговых льгот ИТ-компаниями, рассмотрены перечень льгот, условия их использования, порядок перерасчета налогов в случае утраты государственной аккредитации. Также обращено внимание на риски преобразования ИТ-отдела организации в самостоятельную компанию.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2. Отдельно введен перечень доходов, которые продолжают облагаться налогом у источника по льготным ставкам, несмотря на приостановление действия соответствующих СИДН (новый п. 3.1 ст. 310 НК РФ):
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2. Отдельно введен перечень доходов, которые продолжают облагаться налогом у источника по льготным ставкам, несмотря на приостановление действия соответствующих СИДН (новый п. 3.1 ст. 310 НК РФ):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на основании п. 27 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" применило освобождение от налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные офисные помещения в зданиях делового центра, входящих в имущественный комплекс технопарка. Налоговый орган полагал, что неотделимые улучшения не могут быть признаны частями зданий, входящих в состав имущества технопарка в связи с тем, что сведения об указанных зданиях, имеющиеся в ЕГРН, не содержат информацию о том, что произведенные обществом неотделимые улучшения являются частью этих зданий. Установив, что обществу был присвоен статус якорного резидента технопарка, что является необходимым и достаточным условием для отнесения его к числу субъектов инвестиционной деятельности, общество указано в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, суд указал на соблюдение обществом названных в законе условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в отношении произведенных им неотделимых улучшений в арендованное имущество, входящее в состав имущественного комплекса технопарка. Вместе с тем суд принял во внимание ответ Департамента финансов г. Москвы, согласно которому общество вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений в арендованные здания в случае, если они будут признаны частью зданий, входящих в состав имущества технопарка. Суд пришел к выводу о соблюдении обществом условий для применения освобождения. Частичное возмещение арендодателем по окончании срока аренды стоимости произведенных обществом в арендуемом имуществе улучшений не влияет на право общества заявить налоговую льготу по налогу на имущество за период, когда соответствующие улучшения учитывались на балансе общества в качестве объекта основных средств.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.11.2021 N БС-4-21/16631@
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")3) С налогового периода 2022 года пунктом 6 статьи 363 Кодекса установлен двадцатидневный срок со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога для реализации налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) права представлять в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
"О реализации Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части вопросов налогообложения имущества)"
(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (по вопросам налогообложения имущества)")3) С налогового периода 2022 года пунктом 6 статьи 363 Кодекса установлен двадцатидневный срок со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога для реализации налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) права представлять в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
"Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов"
(утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)- возможностью повышения коммерческой эффективности проекта для лизингополучателя по сравнению с другими схемами, например, за счет льгот по налогообложению и применения ускоренной амортизации, а также удешевления некоторых работ, связанных с приобретением имущества (например, участие в предпродажной подготовке оборудования, контроль качества, монтаж оборудования и др.);
(утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)- возможностью повышения коммерческой эффективности проекта для лизингополучателя по сравнению с другими схемами, например, за счет льгот по налогообложению и применения ускоренной амортизации, а также удешевления некоторых работ, связанных с приобретением имущества (например, участие в предпродажной подготовке оборудования, контроль качества, монтаж оборудования и др.);
Статья: Социальная функция современного аграрного права
(Абезин Д.А., Мохов А.Ю.)
("Современное право", 2024, N 4)Нормы о льготах и дополнительных преимуществах для сельскохозяйственных товаропроизводителей регламентируют специальные формы осуществления такой экономической деятельности (например, сельскохозяйственная кооперация, возможность создания крестьянского (фермерского) хозяйства в различных формах и т.д.), предоставление специальных режимов использования природных ресурсов, льготное налогообложение. В части использования природных ресурсов стоит отметить Постановление Правительства РФ от 09.04.2022 N 629, в соответствии с которым проведение торгов по предоставлению земельного участка из публичной собственности в аренду не требуется, если на данном участке предполагается производство продукции, необходимой для обеспечения импортозамещения в контексте внешнеэкономических санкций (при условии запрета на изменение вида разрешенного использования и права на односторонний отказ арендодателя от договора).
(Абезин Д.А., Мохов А.Ю.)
("Современное право", 2024, N 4)Нормы о льготах и дополнительных преимуществах для сельскохозяйственных товаропроизводителей регламентируют специальные формы осуществления такой экономической деятельности (например, сельскохозяйственная кооперация, возможность создания крестьянского (фермерского) хозяйства в различных формах и т.д.), предоставление специальных режимов использования природных ресурсов, льготное налогообложение. В части использования природных ресурсов стоит отметить Постановление Правительства РФ от 09.04.2022 N 629, в соответствии с которым проведение торгов по предоставлению земельного участка из публичной собственности в аренду не требуется, если на данном участке предполагается производство продукции, необходимой для обеспечения импортозамещения в контексте внешнеэкономических санкций (при условии запрета на изменение вида разрешенного использования и права на односторонний отказ арендодателя от договора).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду (внаем) имущества.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47303)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47303)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Статья: Аренда движимого имущества у иностранца: как правильно удержать налог на прибыль
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Вместе с тем обязательно нужно учитывать нормы международного договора об избежании двойного налогообложения со страной арендодателя <12>. Если, конечно, он заключен и является действующим. Ведь, как правило, этими договорами для таких доходов установлены льготы - освобождение от налогообложения в РФ или пониженные ставки.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Вместе с тем обязательно нужно учитывать нормы международного договора об избежании двойного налогообложения со страной арендодателя <12>. Если, конечно, он заключен и является действующим. Ведь, как правило, этими договорами для таких доходов установлены льготы - освобождение от налогообложения в РФ или пониженные ставки.
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)неуплате налога арендодателем (лизингодателем) по предмету аренды (лизинга);
(Консультация эксперта, 2026)неуплате налога арендодателем (лизингодателем) по предмету аренды (лизинга);
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, исходя из буквального толкования п. 11-7 ст. 3 Закона N 449-ОЗ полагаем, что Общество в 2022 году вправе применить ставку 0% в отношении имущества, вводимого в периоде реализации проекта "Производительность труда и поддержка занятости", независимо от реализации иной льготы по этому имуществу в других налоговых периодах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, исходя из буквального толкования п. 11-7 ст. 3 Закона N 449-ОЗ полагаем, что Общество в 2022 году вправе применить ставку 0% в отношении имущества, вводимого в периоде реализации проекта "Производительность труда и поддержка занятости", независимо от реализации иной льготы по этому имуществу в других налоговых периодах.
Типовая ситуация: Как рассчитать налог на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на имущество, переданное в аренду, всегда платит арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на имущество, переданное в аренду, всегда платит арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Статья: Новая порция вопросов по бухучету основных средств
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- первое - если для конкретной недвижимости в НК предусмотрены льготы либо она не признается объектом обложения налогом на имущество. Такие налоговые преференции распространяются и на неотделимые улучшения в эту арендованную недвижимость. Так что налог с них платить не придется <21>. Но надо запросить у арендодателя документы на ОС, которые позволят доказать инспекции, что налог на имущество с такой недвижимости (и вложений в нее) платить не требуется;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)- первое - если для конкретной недвижимости в НК предусмотрены льготы либо она не признается объектом обложения налогом на имущество. Такие налоговые преференции распространяются и на неотделимые улучшения в эту арендованную недвижимость. Так что налог с них платить не придется <21>. Но надо запросить у арендодателя документы на ОС, которые позволят доказать инспекции, что налог на имущество с такой недвижимости (и вложений в нее) платить не требуется;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Вообще концепция налоговых льгот, изложенная в главе 33.1 НК РФ применительно к категориям физических лиц, была бы логичной, если бы налогоплательщиком выступал гость как физическое лицо или если бы налог должен был "предъявляться" гостю по аналогии с НДС. В этом случае при предъявлении подтверждающих документов не было бы основания исчислять налог с льготной категории граждан, что означало бы исключение туристического налога из стоимости проживания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Вообще концепция налоговых льгот, изложенная в главе 33.1 НК РФ применительно к категориям физических лиц, была бы логичной, если бы налогоплательщиком выступал гость как физическое лицо или если бы налог должен был "предъявляться" гостю по аналогии с НДС. В этом случае при предъявлении подтверждающих документов не было бы основания исчислять налог с льготной категории граждан, что означало бы исключение туристического налога из стоимости проживания.
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на недвижимость, находящуюся в аренде, платит арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на недвижимость, находящуюся в аренде, платит арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ).
Статья: Торговый центр в многоквартирном жилом доме
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)В результате суды пришли к выводу, что компания имеет право на налоговую льготу для объекта недвижимого имущества, так как все условия для ее предоставления соблюдены.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)В результате суды пришли к выводу, что компания имеет право на налоговую льготу для объекта недвижимого имущества, так как все условия для ее предоставления соблюдены.