Налоговая выгода при дроблении бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая выгода при дроблении бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал доказанным создание налогоплательщиком и ИП схемы по получению необоснованной налоговой выгоды путем "дробления" бизнеса, фактически осуществляемого в интересах единого субъекта хозяйственной деятельности. В связи с этим суд счел правомерным начисление налога на прибыль, НДС с уменьшением налоговых обязательств на суммы налогов, исчисленные с реализации товаров ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал доказанным создание налогоплательщиком и ИП схемы по получению необоснованной налоговой выгоды путем "дробления" бизнеса, фактически осуществляемого в интересах единого субъекта хозяйственной деятельности. В связи с этим суд счел правомерным начисление налога на прибыль, НДС с уменьшением налоговых обязательств на суммы налогов, исчисленные с реализации товаров ИП.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса, при которой общество осуществляло функции управляющей организации, оказывающей услуги по управлению многоквартирными домами, в то время как работы по их содержанию и ремонту выполняли взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели), находящиеся на УСН. Использование данной схемы позволило налогоплательщику неправомерно воспользоваться освобождением от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем налоговый орган доначислил НДС. Налоговый орган указал, что у предпринимателей отсутствовали спецтехника, автомобили, необходимые для обслуживания многоквартирных домов, вся деятельность предпринимателей была связана только с выполнением работ в интересах общества, а в штате общества имелся только управленческий персонал, само общество не могло осуществлять работы, связанные с управлением многоквартирным домом. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что сторонние лица привлекались для выполнения работ в связи с отсутствием собственных трудовых ресурсов. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что наряду с признаками взаимозависимости в данном деле необходимо учитывать специфику деятельности по управлению многоквартирными домами. Нахождение в управлении налогоплательщика значительного количества домов обуславливает значительный объем обязательств перед собственниками, выполнение которых без привлечения сторонних подрядчиков является объективно невозможным. Участие общества и его контрагентов в едином технологическом процессе обусловлено непрерывным содержанием такого сложного инженерного объекта как многоквартирный дом. Виды услуг, оказываемых подрядчиками, обусловлены требованиями жилищного законодательства, а их передача на подряд является обычным явлением. Выполнение предпринимателями работ только в интересах общества обусловлено значительным количеством домов в управлении общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса, при которой общество осуществляло функции управляющей организации, оказывающей услуги по управлению многоквартирными домами, в то время как работы по их содержанию и ремонту выполняли взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели), находящиеся на УСН. Использование данной схемы позволило налогоплательщику неправомерно воспользоваться освобождением от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем налоговый орган доначислил НДС. Налоговый орган указал, что у предпринимателей отсутствовали спецтехника, автомобили, необходимые для обслуживания многоквартирных домов, вся деятельность предпринимателей была связана только с выполнением работ в интересах общества, а в штате общества имелся только управленческий персонал, само общество не могло осуществлять работы, связанные с управлением многоквартирным домом. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что сторонние лица привлекались для выполнения работ в связи с отсутствием собственных трудовых ресурсов. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что наряду с признаками взаимозависимости в данном деле необходимо учитывать специфику деятельности по управлению многоквартирными домами. Нахождение в управлении налогоплательщика значительного количества домов обуславливает значительный объем обязательств перед собственниками, выполнение которых без привлечения сторонних подрядчиков является объективно невозможным. Участие общества и его контрагентов в едином технологическом процессе обусловлено непрерывным содержанием такого сложного инженерного объекта как многоквартирный дом. Виды услуг, оказываемых подрядчиками, обусловлены требованиями жилищного законодательства, а их передача на подряд является обычным явлением. Выполнение предпринимателями работ только в интересах общества обусловлено значительным количеством домов в управлении общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 1: необоснованная налоговая выгода получена в результате дробления бизнеса. ИФНС рассчитает налоги по ОСН с учетом доказанных расходов, вычетов по НДС и с уменьшением обязательств на налоги, уже уплаченные в рамках спецрежимов (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый риск может возникать, если применяются пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, освобождение от налогообложения, применяются выгодные условия международных договоров и происходит дробление бизнеса для применения спецрежимов. В этих ситуациях налоговый орган будет оценивать, не созданы ли искусственно условия для их применения, чтобы уменьшить налоги (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый риск может возникать, если применяются пониженные налоговые ставки, налоговые льготы, освобождение от налогообложения, применяются выгодные условия международных договоров и происходит дробление бизнеса для применения спецрежимов. В этих ситуациях налоговый орган будет оценивать, не созданы ли искусственно условия для их применения, чтобы уменьшить налоги (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)С учетом позиции, высказанной Президиумом ВАС РФ, в качестве основного критерия для подтверждения необоснованной налоговой выгоды при "дроблении бизнеса" и ведении единого бизнеса следовало рассматривать лишь фактическое функционирование взаимосвязанных субъектов, применяющих специальные налоговые режимы при осуществлении одного и того же вида деятельности.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)С учетом позиции, высказанной Президиумом ВАС РФ, в качестве основного критерия для подтверждения необоснованной налоговой выгоды при "дроблении бизнеса" и ведении единого бизнеса следовало рассматривать лишь фактическое функционирование взаимосвязанных субъектов, применяющих специальные налоговые режимы при осуществлении одного и того же вида деятельности.
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Ключевые слова: судебная доктрина, правовая позиция, налоговая выгода, дробление бизнеса, консолидация доходов.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Ключевые слова: судебная доктрина, правовая позиция, налоговая выгода, дробление бизнеса, консолидация доходов.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)11. О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц: Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@. Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)11. О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц: Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года N СА-4-7/15895@. Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросы получения налоговой выгоды и так называемого "дробления бизнеса" с использованием специальных налоговых режимов подробно рассмотрены в соответствующем параграфе данной книги.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Вопросы получения налоговой выгоды и так называемого "дробления бизнеса" с использованием специальных налоговых режимов подробно рассмотрены в соответствующем параграфе данной книги.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Уровень автоматизации ресурсов налоговых органов позволяет выявлять связи и признаки, пересечение которых у разных субъектов предпринимательства вызывает подозрение налоговых инспекторов в получении необоснованной налоговой выгоды. В частности, в случае дробления бизнеса. Именно на этих схемах погорели блогеры-миллионники, счета которых налоговики начали активно арестовывать; суммы недоплаченных налогов исчисляются без малого десятизначными цифрами.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Уровень автоматизации ресурсов налоговых органов позволяет выявлять связи и признаки, пересечение которых у разных субъектов предпринимательства вызывает подозрение налоговых инспекторов в получении необоснованной налоговой выгоды. В частности, в случае дробления бизнеса. Именно на этих схемах погорели блогеры-миллионники, счета которых налоговики начали активно арестовывать; суммы недоплаченных налогов исчисляются без малого десятизначными цифрами.