Исполнение требования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнение требования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтметим, что при применении ответственности в связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) требования налогового органа, полученного в рамках встречной проверки, имеет значение, как оно сформулировано. Своим требованием инспекция может запросить у вас как документы, так и информацию (ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В документах на увеличение цены договора (например, допсоглашении) укажите, что она изменяется в связи с исправлением налоговой ошибки продавца (неправомерным занижением налоговой базы). Это обоснует применение исправительного, а не корректировочного счета-фактуры. Ведь в общем случае при изменении стоимости товаров по соглашению сторон используются именно корректировочные счета-фактуры, а корректировки вносятся в периоде такого изменения <27>. Однако рассматриваемый случай особый: продавцу во исполнение требования ИФНС надо внести исправления в НДС-учет, и сделать это нужно в периоде реализации. Поэтому продавец должен выставить именно исправительный счет-фактуру.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, положения НК РФ не предусматривают оснований для неисполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, следовательно, лицо, у которого истребуются соответствующие документы, не вправе оставить без исполнения законное требование налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, положения НК РФ не предусматривают оснований для неисполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, следовательно, лицо, у которого истребуются соответствующие документы, не вправе оставить без исполнения законное требование налогового органа.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Организация (ИП) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов или информации, касающихся деятельности налогоплательщика, конкретной сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Организация (ИП) добровольно исполнила требования Налогового органа и допустила незначительную просрочку представления документов (информации) и т.д. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Организация (ИП) добровольно исполнила требования Налогового органа и допустила незначительную просрочку представления документов (информации) и т.д. >>>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- во исполнение требования налогового органа истец оплатил в бюджет сумму налога;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- во исполнение требования налогового органа истец оплатил в бюджет сумму налога;
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Если к вашим счетам предъявлены требования первой и второй очереди, банк сначала погасит их, а затем будет исполнять требования налогового органа (п. 6 ст. 46 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если к вашим счетам предъявлены требования первой и второй очереди, банк сначала погасит их, а затем будет исполнять требования налогового органа (п. 6 ст. 46 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)По спорной логике Конституционного Суда РФ права налогоплательщика на зарабатывание денег в свободное от налоговой проверки время никак не страдают от того, что он занят исполнением требования налогового органа, вынесенного в последний день выездной налоговой проверки. По этой же необъяснимой логике время на сбор доказательств не включается в период проверки, а время на их изучение включается.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)По спорной логике Конституционного Суда РФ права налогоплательщика на зарабатывание денег в свободное от налоговой проверки время никак не страдают от того, что он занят исполнением требования налогового органа, вынесенного в последний день выездной налоговой проверки. По этой же необъяснимой логике время на сбор доказательств не включается в период проверки, а время на их изучение включается.
Готовое решение: Каким способом организации представить документы в ответ на требование налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
(КонсультантПлюс, 2026)Желательно, чтобы факт передачи документов в инспекцию был подтвержден. Это позволит избежать штрафа, если по какой-то причине налоговый орган не зафиксирует, что вы исполнили требование. Подтверждение также понадобится, если документы будут истребованы повторно.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Но лучше обжаловать требование как можно быстрее. Если срок исполнения требования пройдет и документы (информацию) вы не представите, налоговый орган может начать процедуру привлечения к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)Но лучше обжаловать требование как можно быстрее. Если срок исполнения требования пройдет и документы (информацию) вы не представите, налоговый орган может начать процедуру привлечения к ответственности.
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет2.1. Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
Статья: Исключение из судебной нагрузки "недостойных дел" за счет внедрения технологий искусственного интеллекта
(Трезубов Е.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)Продолжая идею Белгородского эксперимента, можно представить себе его масштабирование в условиях всей судебной системы в стране. Требования ФНС основаны на данных ведомства, в автоматическом режиме собираемых по каналам СМЭВ от различных органов государственной власти. Будучи "Суперведомством", Федеральная налоговая служба уже продолжительный период использует большое количество цифровых сервисов, обеспечивает их корректное функционирование и актуализацию сведений, что минимизирует человеческий фактор в вопросах взыскания обязательных платежей. Представляется, что и это требование, предусмотренное ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, может быть разрешено в автоматическом режиме за счет использования искусственного интеллекта. Вероятность ошибки здесь невелика, поэтому и проверка судьей заявления взыскателя может не осуществляться. Достаточно лишь предоставить возможность должнику оспорить выданный судебный приказ. Но и таких требований немного - мировыми судьями за первое полугодие 2023 г. выдано всего 337 585 судебных приказов о взыскании налогов и сборов, а арбитражными судами - всего 171, что объясняется преимущественно внесудебной процедурой безакцептного исполнения требований налогового органа о взыскании с коммерсантов недоимок по обязательным платежам. Представляется, что данную категорию требований вовсе необходимо вынести в административную процедуру и предоставить налоговым органам возможность взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также привлекать к налоговой ответственности граждан во внесудебном порядке. Эта практика уже длительное время реализуется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, и существенных ограничений прав последних не выявлено. Лучше суду в вопросах взыскания обязательных платежей и санкций оставить функции последующего контроля за законностью решений и действий налоговых органов, чем возлагать на него бремя по взысканию.
(Трезубов Е.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 2)Продолжая идею Белгородского эксперимента, можно представить себе его масштабирование в условиях всей судебной системы в стране. Требования ФНС основаны на данных ведомства, в автоматическом режиме собираемых по каналам СМЭВ от различных органов государственной власти. Будучи "Суперведомством", Федеральная налоговая служба уже продолжительный период использует большое количество цифровых сервисов, обеспечивает их корректное функционирование и актуализацию сведений, что минимизирует человеческий фактор в вопросах взыскания обязательных платежей. Представляется, что и это требование, предусмотренное ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, может быть разрешено в автоматическом режиме за счет использования искусственного интеллекта. Вероятность ошибки здесь невелика, поэтому и проверка судьей заявления взыскателя может не осуществляться. Достаточно лишь предоставить возможность должнику оспорить выданный судебный приказ. Но и таких требований немного - мировыми судьями за первое полугодие 2023 г. выдано всего 337 585 судебных приказов о взыскании налогов и сборов, а арбитражными судами - всего 171, что объясняется преимущественно внесудебной процедурой безакцептного исполнения требований налогового органа о взыскании с коммерсантов недоимок по обязательным платежам. Представляется, что данную категорию требований вовсе необходимо вынести в административную процедуру и предоставить налоговым органам возможность взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также привлекать к налоговой ответственности граждан во внесудебном порядке. Эта практика уже длительное время реализуется в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, и существенных ограничений прав последних не выявлено. Лучше суду в вопросах взыскания обязательных платежей и санкций оставить функции последующего контроля за законностью решений и действий налоговых органов, чем возлагать на него бремя по взысканию.
Вопрос: На счета организации налоговый орган наложил арест во исполнение требования об уплате налогов. Работники, у которых образовалась задолженность по зарплате, обратились в КТС, которая вынесла решение о принудительном взыскании задолженности. Должен ли банк исполнить данное решение, в какую очередь?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: На счета организации налоговый орган наложил арест во исполнение требования об уплате налогов. В связи с этим организация не может платить заработную плату работникам. Работники, у которых образовалась задолженность по зарплате, обратились в комиссию по трудовым спорам, которая вынесла решение о принудительном взыскании задолженности. Должен ли банк исполнить данное решение, и если должен, то в какую очередь?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: На счета организации налоговый орган наложил арест во исполнение требования об уплате налогов. В связи с этим организация не может платить заработную плату работникам. Работники, у которых образовалась задолженность по зарплате, обратились в комиссию по трудовым спорам, которая вынесла решение о принудительном взыскании задолженности. Должен ли банк исполнить данное решение, и если должен, то в какую очередь?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, положения НК РФ не предусматривают оснований для неисполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, следовательно, лицо, у которого истребуются соответствующие документы, не вправе оставить без исполнения законное требование налогового органа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, положения НК РФ не предусматривают оснований для неисполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов, следовательно, лицо, у которого истребуются соответствующие документы, не вправе оставить без исполнения законное требование налогового органа.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- в абзаце 1 п. 21 Постановления Пленума ВАС России от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" <379> (Постановлением Пленума ВС России от 20 декабря 2016 г. N 59 <380> признано не подлежащим применению, в том числе по причине внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, но в комментируемый Закон соответствующие изменения не вносились) разъяснялось: предъявление требования об уплате налога расценивается Налоговым кодексом РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого данный Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- в абзаце 1 п. 21 Постановления Пленума ВАС России от 22 июня 2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" <379> (Постановлением Пленума ВС России от 20 декабря 2016 г. N 59 <380> признано не подлежащим применению, в том числе по причине внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, но в комментируемый Закон соответствующие изменения не вносились) разъяснялось: предъявление требования об уплате налога расценивается Налоговым кодексом РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого данный Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности;