Налоговая выгода нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая выгода нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):
(КонсультантПлюс, 2026)Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за август 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)4. Отнесение налога на прибыль и восстановленного вычета по НДС к третьей очереди реестровых требований не отменяет необходимости соблюдения должником и его контролирующими лицами принципа добросовестности (п. 3, 4 ст. 1, п. 1, 2 ст. 10 ГК РФ) и не исключает права государства принимать меры, направленные на противодействие налоговым злоупотреблениям, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 10)4. Отнесение налога на прибыль и восстановленного вычета по НДС к третьей очереди реестровых требований не отменяет необходимости соблюдения должником и его контролирующими лицами принципа добросовестности (п. 3, 4 ст. 1, п. 1, 2 ст. 10 ГК РФ) и не исключает права государства принимать меры, направленные на противодействие налоговым злоупотреблениям, связанным с получением необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила НДС, поскольку цена реализации транспортного средства многократно отклонялась от рыночного уровня, что свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды (п. 1 ст. 54.1, ст. 146, ст. 153, ст. 105.3 НК РФ). Общество указывало, что низкая цена была обусловлена техническим состоянием автомобиля, а проведенная инспекцией экспертиза некорректна из-за неверной даты оценки (реализация автомобиля произошла 10.03.2023, а экспертиза проведена 01.06.2023). Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав, что экспертное заключение является полным и достоверным доказательством, а общество не представило убедительных опровержений его выводам. Суд также отклонил довод общества о неверной дате оценки, поскольку налогоплательщик самостоятельно отразил реализацию в уточненной декларации за II квартал (счет-фактура от 01.06.2023), что подтверждает корректность периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила НДС, поскольку цена реализации транспортного средства многократно отклонялась от рыночного уровня, что свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды (п. 1 ст. 54.1, ст. 146, ст. 153, ст. 105.3 НК РФ). Общество указывало, что низкая цена была обусловлена техническим состоянием автомобиля, а проведенная инспекцией экспертиза некорректна из-за неверной даты оценки (реализация автомобиля произошла 10.03.2023, а экспертиза проведена 01.06.2023). Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав, что экспертное заключение является полным и достоверным доказательством, а общество не представило убедительных опровержений его выводам. Суд также отклонил довод общества о неверной дате оценки, поскольку налогоплательщик самостоятельно отразил реализацию в уточненной декларации за II квартал (счет-фактура от 01.06.2023), что подтверждает корректность периода.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом из содержания постановления N 41-П следует, что вывод о заведомой неуплате НДС поставщиком-банкротом не может вытекать из самого факта открытия в отношении поставщика процедуры конкурсного производства, а допустим при условии, что налоговым органом будет установлено участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, с учетом критериев обоснованности налоговой выгоды, закрепленных в ст. 541 НК РФ и в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При этом из содержания постановления N 41-П следует, что вывод о заведомой неуплате НДС поставщиком-банкротом не может вытекать из самого факта открытия в отношении поставщика процедуры конкурсного производства, а допустим при условии, что налоговым органом будет установлено участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, с учетом критериев обоснованности налоговой выгоды, закрепленных в ст. 541 НК РФ и в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
Статья: Вопросы гражданско-правовой ответственности участников отношений с использованием цифровых валют
(Ильин Е.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)И наконец, Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - N 418-ФЗ) <11> предложил существенные изменения подходов к понятиям материальной выгоды (ст. 212 Налогового кодекса (НК) РФ <12>) при приобретении цифровых активов, установил имущественные вычеты при майнинге (ст. 220 НК РФ), признал цифровую валюту имуществом для целей налогообложения с определением для нее налоговой базы и в целом в значительной степени детализировал налоговые аспекты прав, обязанностей и ответственности участников отношений с использованием цифровых валют.
(Ильин Е.В.)
("Власть Закона", 2025, N 3)И наконец, Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - N 418-ФЗ) <11> предложил существенные изменения подходов к понятиям материальной выгоды (ст. 212 Налогового кодекса (НК) РФ <12>) при приобретении цифровых активов, установил имущественные вычеты при майнинге (ст. 220 НК РФ), признал цифровую валюту имуществом для целей налогообложения с определением для нее налоговой базы и в целом в значительной степени детализировал налоговые аспекты прав, обязанностей и ответственности участников отношений с использованием цифровых валют.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.2. Является ли отсутствие ресурсов у участников сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль (недобросовестности) (ст. 252 НК РФ)?
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ понятие необоснованной налоговой выгоды не закреплено. Но на практике под ней понимают уменьшение налога (его зачет или возврат) в ситуации, когда налогоплательщик лишь искусственно (формально) выполнил условия для этого.
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ понятие необоснованной налоговой выгоды не закреплено. Но на практике под ней понимают уменьшение налога (его зачет или возврат) в ситуации, когда налогоплательщик лишь искусственно (формально) выполнил условия для этого.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)отказ в зачете, возврате денежных средств, учете расходов, вычете по НДС, применении льготы и т.д. Другими словами, налоговый орган может признать налоговую выгоду необоснованной (ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
(КонсультантПлюс, 2026)отказ в зачете, возврате денежных средств, учете расходов, вычете по НДС, применении льготы и т.д. Другими словами, налоговый орган может признать налоговую выгоду необоснованной (ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
Статья: Об условиях применения льгот по российским соглашениям об избежании двойного налогообложения
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)<14> См., напр.: Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)<14> См., напр.: Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" и ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
(КонсультантПлюс, 2026)сделка по продаже доли к контролируемым не относится, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.2. Является ли отсутствие ресурсов у участников сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды по НДС (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если при заключении договора поручительства под банковскую гарантию между взаимозависимыми организациями пороговые значения не превышены, то риск того, что налоговый орган не признает расходы на поручительство и доначислит налог на прибыль, взыщет пени и штраф, возможен только в ситуации, когда размер вознаграждения за поручительство многократно выше рыночного уровня. Именно это является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при заключении договора поручительства под банковскую гарантию между взаимозависимыми организациями пороговые значения не превышены, то риск того, что налоговый орган не признает расходы на поручительство и доначислит налог на прибыль, взыщет пени и штраф, возможен только в ситуации, когда размер вознаграждения за поручительство многократно выше рыночного уровня. Именно это является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Цену контролируемой сделки может проверить ФНС. А неконтролируемой - ИФНС, но только если сделка приводит к получению необоснованной налоговой выгоды (ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Ключевые слова: дробление бизнеса, налоговая оптимизация, статья 54.1 НК РФ, необоснованная налоговая выгода, налоговая реконструкция, взаимозависимые лица.
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Ключевые слова: дробление бизнеса, налоговая оптимизация, статья 54.1 НК РФ, необоснованная налоговая выгода, налоговая реконструкция, взаимозависимые лица.