Критерии проверки контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии проверки контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Изначально эта проблема проявилась в деле в отношении фармацевтической компании Ново Нордиск. ФАС России не приняла отказа компании в заключении договора с дистрибьютором со ссылкой на несоблюдение последним требований американского антикоррупционного закона The Foreign Corrupt Practices Act (FCPA), содержащего обязанность проведения аудита в отношении потенциальных контрагентов. При этом ФАС России выявила, что процедура проверки контрагентов в компании не содержала детальных критериев, позволявших отказать в заключении договора <865>. Тем не менее в рамках судебного оспаривания данного решения между ФАС России и Ново Нордиск было заключено мировое соглашение, согласно которому антимонопольный орган согласился с тем, что Ново Нордиск как доминирующий субъект вправе проводить проверки своих контрагентов на предмет соблюдения ими требований иностранного и российского антикоррупционного законодательства. Одновременно Ново Нордиск приняла новую коммерческую политику, закрепившую критерии и процедуру оценки контрагентов <866>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)Изначально эта проблема проявилась в деле в отношении фармацевтической компании Ново Нордиск. ФАС России не приняла отказа компании в заключении договора с дистрибьютором со ссылкой на несоблюдение последним требований американского антикоррупционного закона The Foreign Corrupt Practices Act (FCPA), содержащего обязанность проведения аудита в отношении потенциальных контрагентов. При этом ФАС России выявила, что процедура проверки контрагентов в компании не содержала детальных критериев, позволявших отказать в заключении договора <865>. Тем не менее в рамках судебного оспаривания данного решения между ФАС России и Ново Нордиск было заключено мировое соглашение, согласно которому антимонопольный орган согласился с тем, что Ново Нордиск как доминирующий субъект вправе проводить проверки своих контрагентов на предмет соблюдения ими требований иностранного и российского антикоррупционного законодательства. Одновременно Ново Нордиск приняла новую коммерческую политику, закрепившую критерии и процедуру оценки контрагентов <866>.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Проверять его стоит по тем же критериям, по которым это будет делать налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Проверять его стоит по тем же критериям, по которым это будет делать налоговый орган.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае критерии, свидетельствующие о самостоятельности и осуществлении реальной хозяйственной деятельности контрагентов, подтверждены материалами проверки. Конкретных фактов, свидетельствующих о согласованности действий налогоплательщика и контрагентов, предопределенности движения денежных и товарных потоков и пр., в ходе проверки не выявлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае критерии, свидетельствующие о самостоятельности и осуществлении реальной хозяйственной деятельности контрагентов, подтверждены материалами проверки. Конкретных фактов, свидетельствующих о согласованности действий налогоплательщика и контрагентов, предопределенности движения денежных и товарных потоков и пр., в ходе проверки не выявлено.
Статья: Банкротство иностранных компаний в Российской Федерации: теоретические основы, развитие судебной практики, проблемы и перспективы
(Мохова Е.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 5, 6)Критерий инкорпорации входит в конструкцию COMI и формирует презумпцию нахождения COMI. Так, и в европейской модели, и в типовой модели Типового закона 1997 года презюмируется, что для юридического лица в отсутствие доказательств обратного местонахождением центра основных интересов должника будет страна его зарегистрированного офиса (инкорпорации). Но здесь критерий инкорпорации не служит цели определения государственной принадлежности и не вытекает из государственной принадлежности. Главная функция критерия инкорпорации в данной ситуации - обеспечение предсказуемости. Инкорпорация компании может формировать весьма формальную связь компании с правопорядком учреждения, но это же одновременно выступает и плюсом - формальный критерий легко установим и проверяем для контрагентов, что поддерживает предсказуемость и стабильность оборота. Есть мнение, что инкорпорация - это опосредованная (зарегистрированная в реестре) автономия воли в корпоративных правоотношениях. В таком же виде она может рассматриваться и в отношении банкротств - инкорпорация как опосредованная автономия воли для выбора компетентного банкротного суда и применимого права, обеспечивающая ex ante предсказуемость для оборота. С опорой на эти и другие доводы в доктрине высказываются точки зрения о том, что, возможно, не COMI, но именно инкорпорация компании должна была стать юрисдикционным критерием для открытия основного производства (что не исключает открытия неосновных/вторичных производств) <96>. Крайней версией такого подхода выступает прямое закрепление автономии воли сторон для выбора банкротного суда и права. Но все эти подходы не получили распространения.
(Мохова Е.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 5, 6)Критерий инкорпорации входит в конструкцию COMI и формирует презумпцию нахождения COMI. Так, и в европейской модели, и в типовой модели Типового закона 1997 года презюмируется, что для юридического лица в отсутствие доказательств обратного местонахождением центра основных интересов должника будет страна его зарегистрированного офиса (инкорпорации). Но здесь критерий инкорпорации не служит цели определения государственной принадлежности и не вытекает из государственной принадлежности. Главная функция критерия инкорпорации в данной ситуации - обеспечение предсказуемости. Инкорпорация компании может формировать весьма формальную связь компании с правопорядком учреждения, но это же одновременно выступает и плюсом - формальный критерий легко установим и проверяем для контрагентов, что поддерживает предсказуемость и стабильность оборота. Есть мнение, что инкорпорация - это опосредованная (зарегистрированная в реестре) автономия воли в корпоративных правоотношениях. В таком же виде она может рассматриваться и в отношении банкротств - инкорпорация как опосредованная автономия воли для выбора компетентного банкротного суда и применимого права, обеспечивающая ex ante предсказуемость для оборота. С опорой на эти и другие доводы в доктрине высказываются точки зрения о том, что, возможно, не COMI, но именно инкорпорация компании должна была стать юрисдикционным критерием для открытия основного производства (что не исключает открытия неосновных/вторичных производств) <96>. Крайней версией такого подхода выступает прямое закрепление автономии воли сторон для выбора банкротного суда и права. Но все эти подходы не получили распространения.
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Можно внедрить в компании многоуровневую систему проверки контрагентов, разработанную совместно с юристами и службой безопасности и заложенную в политику внутреннего контроля. Процесс проверки автоматизировать и интегрировать в систему электронного документооборота, что исключит возможность заключения договоров и начала сотрудничества с контрагентами, не прошедшими проверку по установленным критериям.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Можно внедрить в компании многоуровневую систему проверки контрагентов, разработанную совместно с юристами и службой безопасности и заложенную в политику внутреннего контроля. Процесс проверки автоматизировать и интегрировать в систему электронного документооборота, что исключит возможность заключения договоров и начала сотрудничества с контрагентами, не прошедшими проверку по установленным критериям.
Статья: Требования к участникам публичных закупок
(Кондратьев В.А.)
("Закон", 2021, N 8)Требования, предъявляемые к участникам закупки, образуют определенную систему, следовательно, для выделения ее элементов представляется необходимым обратиться к критериям оценки, используемым в процедуре проверки контрагента. В отечественной литературе предлагается осуществлять проверку (due diligence) по юридическому статусу контрагента, по его возможности исполнить контракт, что предполагает оценку его финансовых и профессиональных возможностей <3>. В зарубежной литературе сформировался схожий подход и обращается внимание на необходимость проверки финансовых показателей, управления в организации, соблюдения ею правовых норм <4>, а также добросовестности субъекта на рынке <5>.
(Кондратьев В.А.)
("Закон", 2021, N 8)Требования, предъявляемые к участникам закупки, образуют определенную систему, следовательно, для выделения ее элементов представляется необходимым обратиться к критериям оценки, используемым в процедуре проверки контрагента. В отечественной литературе предлагается осуществлять проверку (due diligence) по юридическому статусу контрагента, по его возможности исполнить контракт, что предполагает оценку его финансовых и профессиональных возможностей <3>. В зарубежной литературе сформировался схожий подход и обращается внимание на необходимость проверки финансовых показателей, управления в организации, соблюдения ею правовых норм <4>, а также добросовестности субъекта на рынке <5>.