Налогоплательщик самостоятельно исчисляет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик самостоятельно исчисляет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В рамках действующего законодательства налогоплательщиком самостоятельно исчисляется сумма НДФЛ, при этом доходы от продажи недвижимости, а также имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости отражаются в налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган (подп. 1, 2 п. 2, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). При этом имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости является элементом исчисления налоговой базы по НДФЛ (п. 6 ст. 210 НК РФ), который позволяет налогоплательщику определить чистый доход в его доктринальном понимании для целей обложения подоходным налогом.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В рамках действующего законодательства налогоплательщиком самостоятельно исчисляется сумма НДФЛ, при этом доходы от продажи недвижимости, а также имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости отражаются в налоговой декларации, которая представляется в налоговый орган (подп. 1, 2 п. 2, п. 7 ст. 220, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). При этом имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости является элементом исчисления налоговой базы по НДФЛ (п. 6 ст. 210 НК РФ), который позволяет налогоплательщику определить чистый доход в его доктринальном понимании для целей обложения подоходным налогом.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли день подачи уточненной декларации моментом, когда налогоплательщик должен узнать о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд посчитал, что налогоплательщик должен был знать о переплате на момент подачи уточненной декларации, так как переплата возникла в связи с такой декларацией, налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и обязан правильно его рассчитать. Довод о том, что он не знал о переплате, пока не получил справку от налогового органа, был отклонен.
Является ли день подачи уточненной декларации моментом, когда налогоплательщик должен узнать о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд посчитал, что налогоплательщик должен был знать о переплате на момент подачи уточненной декларации, так как переплата возникла в связи с такой декларацией, налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и обязан правильно его рассчитать. Довод о том, что он не знал о переплате, пока не получил справку от налогового органа, был отклонен.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании незаконными решений налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в период ведения конкурсного производства в 2019 году конкурсный управляющий подал уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налог к уменьшению. Полагая, что в результате подачи указанной декларации у общества образовалась переплата по налогам, 16.08.2021 конкурсный управляющий направил в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных налогов. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск установленного ст. 78 НК РФ срока. Суд признал отказ правомерным, указав, что общество могло и должно было знать о переплате как в момент исчисления налогов, так и в момент уплаты, поскольку налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС. Суд указал, что из положений ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 63, 126, 127 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные в том числе ст. 78 НК РФ, неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога. Довод конкурсного управляющего о том, что о наличии переплаты обществу могло стать известно не ранее 23.09.2021, когда часть требований налогового органа была исключена судом из реестра требований кредиторов, был отклонен судом, поскольку с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган конкурсный управляющий обратился в августе 2021 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании незаконными решений налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных налогов. Суд установил, что в период ведения конкурсного производства в 2019 году конкурсный управляющий подал уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налог к уменьшению. Полагая, что в результате подачи указанной декларации у общества образовалась переплата по налогам, 16.08.2021 конкурсный управляющий направил в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных налогов. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск установленного ст. 78 НК РФ срока. Суд признал отказ правомерным, указав, что общество могло и должно было знать о переплате как в момент исчисления налогов, так и в момент уплаты, поскольку налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС. Суд указал, что из положений ст. 53 ГК РФ, ст. ст. 63, 126, 127 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что при банкротстве юридического лица замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя должника не влияет на права и обязанности налогоплательщика, предусмотренные в том числе ст. 78 НК РФ, неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты не свидетельствует о перерыве срока для подачи заявления о возврате налога. Довод конкурсного управляющего о том, что о наличии переплаты обществу могло стать известно не ранее 23.09.2021, когда часть требований налогового органа была исключена судом из реестра требований кредиторов, был отклонен судом, поскольку с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган конкурсный управляющий обратился в августе 2021 года.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Таким образом, направление налогоплательщику сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога не заменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить транспортный налог и соответствующие суммы авансовых платежей по налогам."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Сумма акциза, подлежащая уплате по маркированным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по налоговым ставкам, установленным статьей 193 настоящего Кодекса, действующим на день уплаты акциза.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Сумма акциза, подлежащая уплате по маркированным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по налоговым ставкам, установленным статьей 193 настоящего Кодекса, действующим на день уплаты акциза.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во-первых, изменения, внесенные одним предложением в положения п. 1 ст. 45 НК РФ, не нашли соответствующего, как того и требует юридическая техника, отражения в ст. 58 НК РФ "Порядок уплаты налога". Порядок уплаты налога - элемент налогообложения, правовая регламентация которого точно и однозначно позволяет получить буквальный, а не подразумеваемый ответ на вопрос о том, кто, каким способом и в какие организации вносит исчисленную сумму налога и есть ли из установленных правил исключения и для кого. Как это, например, сделано в ст. 52 НК РФ "Порядок исчисления налога". Здесь принцип самостоятельности сформулирован предельно точно: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и далее так же четко сформулированы два исключения.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во-первых, изменения, внесенные одним предложением в положения п. 1 ст. 45 НК РФ, не нашли соответствующего, как того и требует юридическая техника, отражения в ст. 58 НК РФ "Порядок уплаты налога". Порядок уплаты налога - элемент налогообложения, правовая регламентация которого точно и однозначно позволяет получить буквальный, а не подразумеваемый ответ на вопрос о том, кто, каким способом и в какие организации вносит исчисленную сумму налога и есть ли из установленных правил исключения и для кого. Как это, например, сделано в ст. 52 НК РФ "Порядок исчисления налога". Здесь принцип самостоятельности сформулирован предельно точно: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и далее так же четко сформулированы два исключения.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Но также расчет налоговой нагрузки может быть полезен самому налогоплательщику. Самостоятельный расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль позволяет, в частности (Информация ФНС России):
(КонсультантПлюс, 2026)Но также расчет налоговой нагрузки может быть полезен самому налогоплательщику. Самостоятельный расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль позволяет, в частности (Информация ФНС России):
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)В-третьих, в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиком признается лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога, которую он, согласно ст. 45 НК РФ, исполняет самостоятельно. Однако это уже не означает, что обязанность в целом и в части отдельных действий исполняется именно налогоплательщиком. Более того, возложение обязанности на одно лицо не исключает ее исполнения иным лицом за счет действий и средств этого лица. Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму, а в установленных НК РФ случаях обязанность по исчислению может быть возложена на налоговый орган, что придает последнему характер исключения.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)В-третьих, в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиком признается лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога, которую он, согласно ст. 45 НК РФ, исполняет самостоятельно. Однако это уже не означает, что обязанность в целом и в части отдельных действий исполняется именно налогоплательщиком. Более того, возложение обязанности на одно лицо не исключает ее исполнения иным лицом за счет действий и средств этого лица. Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму, а в установленных НК РФ случаях обязанность по исчислению может быть возложена на налоговый орган, что придает последнему характер исключения.
Статья: ЕНС-изменения в 2026 году
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)Изменение 6. Уведомления по имущественным налогам отменены. Сейчас налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют суммы имущественных налогов (авансовых платежей по ним) и ежеквартально подают в ИФНС налоговые уведомления. Однако налоговый период 2026 г. станет последним, когда это нужно будет делать. С 1 января 2027 г. в силу вступят поправки, согласно которым рассчитывать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество организаций, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости, будут только налоговые органы.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 2)Изменение 6. Уведомления по имущественным налогам отменены. Сейчас налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют суммы имущественных налогов (авансовых платежей по ним) и ежеквартально подают в ИФНС налоговые уведомления. Однако налоговый период 2026 г. станет последним, когда это нужно будет делать. С 1 января 2027 г. в силу вступят поправки, согласно которым рассчитывать транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество организаций, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости, будут только налоговые органы.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ при продаже имущества налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ при продаже имущества налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. При этом каждый налог имеет свой особый порядок исчисления, который указан в соответствующей главе части второй НК РФ. С точки зрения налоговых и судебных органов сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с требованиями, установленными законодательством о налогах и сборах, является налоговым обязательством.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. При этом каждый налог имеет свой особый порядок исчисления, который указан в соответствующей главе части второй НК РФ. С точки зрения налоговых и судебных органов сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с требованиями, установленными законодательством о налогах и сборах, является налоговым обязательством.
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)По общему правилу налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база определяется на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с ним (ст. 54 НК РФ). Исключение из указанного порядка составляет право налоговых органов определять расчетным методом суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, на основании имеющихся данных о налогоплательщике и (или) об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях, закрепленных в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в том числе в случае отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)По общему правилу налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база определяется на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с ним (ст. 54 НК РФ). Исключение из указанного порядка составляет право налоговых органов определять расчетным методом суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, на основании имеющихся данных о налогоплательщике и (или) об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях, закрепленных в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, в том числе в случае отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Ситуация: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы, полученные от сдачи металлолома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если лом находился в собственности физического лица менее минимального непрерывного трехлетнего срока владения, доход от сдачи лома облагается НДФЛ. Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если лом находился в собственности физического лица менее минимального непрерывного трехлетнего срока владения, доход от сдачи лома облагается НДФЛ. Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Для налогов, которые налогоплательщик самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Для налогов, которые налогоплательщик самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли день уплаты налога (пеней, штрафа, страховых взносов) или подачи первоначальной декларации считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и перечисляет его в бюджет, о факте переплаты общество должно было узнать не позднее срока, установленного для представления декларации.
Может ли день уплаты налога (пеней, штрафа, страховых взносов) или подачи первоначальной декларации считаться моментом, когда налогоплательщик узнал о положительном сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог и перечисляет его в бюджет, о факте переплаты общество должно было узнать не позднее срока, установленного для представления декларации.