Налогообложение выплат при увольнении генерального директора
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат при увольнении генерального директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.10.2024 N 33-47722/2024 (УИД 77RS0017-02-2022-019664-19)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании отпускных.
Обстоятельства: Истица работала у ответчика в должности бухгалтера. Приказом она была уволена с занимаемой должности на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон. Истица ссылается на то, что она получала заработную плату не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.В судебном заседании суда первой инстанции в качестве свидетеля была допрошена фио, которая показала суду, что работает в ООО "Медиа технологии, проводила кадровый аудит в ООО "Медиа технологии" в течение 2-х лет. С. работала в ООО "Медиа технологии", занималась расчетом заработной платы, расчетом налогов, отвечала за товарно-денежные отношения. Во время осуществления трудовой деятельности в организации ответчика, С. самовольно повышала оклады сотрудников без приказа руководителя компании. При увольнении С. ей было выплачено выходное пособие в полном объеме. Вместе с тем, суд критически отнесся к данным показания свидетеля, поскольку не свидетельствуют об отсутствии задолженности работодателя перед работником.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании отпускных.
Обстоятельства: Истица работала у ответчика в должности бухгалтера. Приказом она была уволена с занимаемой должности на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон. Истица ссылается на то, что она получала заработную плату не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.В судебном заседании суда первой инстанции в качестве свидетеля была допрошена фио, которая показала суду, что работает в ООО "Медиа технологии, проводила кадровый аудит в ООО "Медиа технологии" в течение 2-х лет. С. работала в ООО "Медиа технологии", занималась расчетом заработной платы, расчетом налогов, отвечала за товарно-денежные отношения. Во время осуществления трудовой деятельности в организации ответчика, С. самовольно повышала оклады сотрудников без приказа руководителя компании. При увольнении С. ей было выплачено выходное пособие в полном объеме. Вместе с тем, суд критически отнесся к данным показания свидетеля, поскольку не свидетельствуют об отсутствии задолженности работодателя перед работником.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, связанные с участием в долевом строительстве, кадастровым учетом, банкротством, раскрытием информации: Гражданин (Руководитель организации, ИП) оспаривает привлечение к ответственности за неподачу заявления о признании его (организации) банкротом
(КонсультантПлюс, 2025)отклонен довод Руководителя организации о том, что он не занимал данную должность на момент совершения административного правонарушения, поскольку обязанность подать заявление о банкротстве возникла до увольнения, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)отклонен довод Руководителя организации о том, что он не занимал данную должность на момент совершения административного правонарушения, поскольку обязанность подать заявление о банкротстве возникла до увольнения, и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-04-06/25046 <НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении в 2025 году> и Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2025 N 03-04-05/48030
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Пункт 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру) в пределах лимита.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Пункт 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру) в пределах лимита.
Статья: Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправки
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Для организаций, чей единственный учредитель (участник), который одновременно является ее руководителем (единоличным исполнительным органом), мобилизован, установили иной срок уплаты налога на недвижимость - до 28-го числа (включительно) третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Для организаций, чей единственный учредитель (участник), который одновременно является ее руководителем (единоличным исполнительным органом), мобилизован, установили иной срок уплаты налога на недвижимость - до 28-го числа (включительно) третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации <3>.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 11.03.2003 N 306
(ред. от 07.12.2016)
"Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации"6. Правительству Российской Федерации и руководителям соответствующих федеральных органов исполнительной власти обеспечить согласно законодательству Российской Федерации выплату гражданам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, пособий, а также предоставление им и членам их семей установленных льгот и компенсаций.
(ред. от 07.12.2016)
"Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации"6. Правительству Российской Федерации и руководителям соответствующих федеральных органов исполнительной власти обеспечить согласно законодательству Российской Федерации выплату гражданам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, пособий, а также предоставление им и членам их семей установленных льгот и компенсаций.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 317-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"23) принимает решение о направлении части прибыли подведомственных предприятий, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, в доход Корпорации;
(ред. от 23.07.2025)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"23) принимает решение о направлении части прибыли подведомственных предприятий, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, в доход Корпорации;
Статья: Правовые отношения между религиозными объединениями и их служителями: трудовая или священная деятельность?
(Пибаев И.А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2023, N 6)В 1970 году в результате раскола между православными приходами была создана Федерация австралийских приходов "Автокефальная греческая православная церковь Америки и Австралии" (далее - федерация, Автокефальная церковь). В этом же году ее руководителем (по приглашению федерации он переехал в Австралию из США <97>) стал архиепископ Спиридон Эрмогениус, остававшийся на этом посту до 1993 года, когда он ушел в отставку. За свою деятельность он на протяжении всей жизни получал денежное содержание, с которого отчислялись налоги. В дальнейшем он обратился в суд с иском о взыскании с Автокефальной церкви компенсации за отпуск и выслугу лет, которые выплачиваются работникам при увольнении <98>.
(Пибаев И.А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2023, N 6)В 1970 году в результате раскола между православными приходами была создана Федерация австралийских приходов "Автокефальная греческая православная церковь Америки и Австралии" (далее - федерация, Автокефальная церковь). В этом же году ее руководителем (по приглашению федерации он переехал в Австралию из США <97>) стал архиепископ Спиридон Эрмогениус, остававшийся на этом посту до 1993 года, когда он ушел в отставку. За свою деятельность он на протяжении всей жизни получал денежное содержание, с которого отчислялись налоги. В дальнейшем он обратился в суд с иском о взыскании с Автокефальной церкви компенсации за отпуск и выслугу лет, которые выплачиваются работникам при увольнении <98>.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие работнику, увольняемому в связи с признанием его полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли сумма выходного пособия, причитающаяся работнику, увольняемому по состоянию здоровья, относится к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли сумма выходного пособия, причитающаяся работнику, увольняемому по состоянию здоровья, относится к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Поскольку нормами трудового законодательства прямо предусмотрена обязанность выплаты руководителю организации компенсации при прекращении трудового договора, Общество правомерно в соответствии с положениями статьи 253 НК РФ отнесло расходы по выплате компенсации в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Размер компенсации устанавливается по соглашению сторон, дата заключения соглашения в данном случае правового значения не имеет.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"Поскольку нормами трудового законодательства прямо предусмотрена обязанность выплаты руководителю организации компенсации при прекращении трудового договора, Общество правомерно в соответствии с положениями статьи 253 НК РФ отнесло расходы по выплате компенсации в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Размер компенсации устанавливается по соглашению сторон, дата заключения соглашения в данном случае правового значения не имеет.
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Согласно ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска. Поскольку это положение содержится в ТК РФ, соответствующие выплаты, согласно налоговому законодательству, можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Согласно ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска. Поскольку это положение содержится в ТК РФ, соответствующие выплаты, согласно налоговому законодательству, можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации.
Статья: Интересный момент с выплатами при увольнении сотрудника
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Анисимова О., Алексеева С., Олифирова И., Халитова Д.)
("Трудовое право", 2025, N 2)В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суммы компенсации, производимой спортсмену при увольнении в связи с досрочным расторжением срочного трудового договора.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36889)На основании положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36889)На основании положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя.