Налогообложение выплат при увольнении генерального директора
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат при увольнении генерального директора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.10.2024 N 33-47722/2024 (УИД 77RS0017-02-2022-019664-19)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании отпускных.
Обстоятельства: Истица работала у ответчика в должности бухгалтера. Приказом она была уволена с занимаемой должности на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон. Истица ссылается на то, что она получала заработную плату не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.В судебном заседании суда первой инстанции в качестве свидетеля была допрошена фио, которая показала суду, что работает в ООО "Медиа технологии, проводила кадровый аудит в ООО "Медиа технологии" в течение 2-х лет. С. работала в ООО "Медиа технологии", занималась расчетом заработной платы, расчетом налогов, отвечала за товарно-денежные отношения. Во время осуществления трудовой деятельности в организации ответчика, С. самовольно повышала оклады сотрудников без приказа руководителя компании. При увольнении С. ей было выплачено выходное пособие в полном объеме. Вместе с тем, суд критически отнесся к данным показания свидетеля, поскольку не свидетельствуют об отсутствии задолженности работодателя перед работником.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации за задержку заработной платы; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании отпускных.
Обстоятельства: Истица работала у ответчика в должности бухгалтера. Приказом она была уволена с занимаемой должности на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ по соглашению сторон. Истица ссылается на то, что она получала заработную плату не в полном объеме.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.В судебном заседании суда первой инстанции в качестве свидетеля была допрошена фио, которая показала суду, что работает в ООО "Медиа технологии, проводила кадровый аудит в ООО "Медиа технологии" в течение 2-х лет. С. работала в ООО "Медиа технологии", занималась расчетом заработной платы, расчетом налогов, отвечала за товарно-денежные отношения. Во время осуществления трудовой деятельности в организации ответчика, С. самовольно повышала оклады сотрудников без приказа руководителя компании. При увольнении С. ей было выплачено выходное пособие в полном объеме. Вместе с тем, суд критически отнесся к данным показания свидетеля, поскольку не свидетельствуют об отсутствии задолженности работодателя перед работником.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения, связанные с участием в долевом строительстве, кадастровым учетом, банкротством, раскрытием информации: Гражданин (Руководитель организации, ИП) оспаривает привлечение к ответственности за неподачу заявления о признании его (организации) банкротом
(КонсультантПлюс, 2025)отклонен довод Руководителя организации о том, что он не занимал данную должность на момент совершения административного правонарушения, поскольку обязанность подать заявление о банкротстве возникла до увольнения, и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)отклонен довод Руководителя организации о том, что он не занимал данную должность на момент совершения административного правонарушения, поскольку обязанность подать заявление о банкротстве возникла до увольнения, и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-04-06/25046 <НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении в 2025 году> и Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2025 N 03-04-05/48030
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Пункт 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру) в пределах лимита.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Пункт 1 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового кодекса освобождают от НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру) в пределах лимита.
Статья: Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправки
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Для организаций, чей единственный учредитель (участник), который одновременно является ее руководителем (единоличным исполнительным органом), мобилизован, установили иной срок уплаты налога на недвижимость - до 28-го числа (включительно) третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Для организаций, чей единственный учредитель (участник), который одновременно является ее руководителем (единоличным исполнительным органом), мобилизован, установили иной срок уплаты налога на недвижимость - до 28-го числа (включительно) третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации <3>.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 11.03.2003 N 306
(ред. от 07.12.2016)
"Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации"6. Правительству Российской Федерации и руководителям соответствующих федеральных органов исполнительной власти обеспечить согласно законодательству Российской Федерации выплату гражданам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, пособий, а также предоставление им и членам их семей установленных льгот и компенсаций.
(ред. от 07.12.2016)
"Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации"6. Правительству Российской Федерации и руководителям соответствующих федеральных органов исполнительной власти обеспечить согласно законодательству Российской Федерации выплату гражданам, уволенным со службы в федеральных органах налоговой полиции, пособий, а также предоставление им и членам их семей установленных льгот и компенсаций.
Федеральный закон от 01.12.2007 N 317-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)23) принимает решение о направлении части прибыли подведомственных предприятий, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, в доход Корпорации;
(ред. от 23.07.2025)
"О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)23) принимает решение о направлении части прибыли подведомственных предприятий, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, в доход Корпорации;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.04.2024 N 03-04-06/33858 <Компенсация за вынужденный прогул облагается НДФЛ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение - выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение - выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с суммы компенсации, производимой спортсмену при увольнении в связи с досрочным расторжением срочного трудового договора.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36889)На основании положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36889)На основании положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат, связанных с увольнением работников (руководителей, заместителей руководителя организации).
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34059)Вопрос: Об НДФЛ с выплат, связанных с увольнением работников (руководителей, заместителей руководителя организации).
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-04-05/34059)Вопрос: Об НДФЛ с выплат, связанных с увольнением работников (руководителей, заместителей руководителя организации).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один пример проигрыша в Определении Верховного Суда РФ от 12.01.2018 N 304-КГ17-20275 по делу N А75-16209/2016: на основании соглашения о расторжении трудового договора гендиректору было выплачено выходное пособие в размере 30 млн руб. Но через две недели его вновь приняли на работу коммерческим директором по совместительству.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один пример проигрыша в Определении Верховного Суда РФ от 12.01.2018 N 304-КГ17-20275 по делу N А75-16209/2016: на основании соглашения о расторжении трудового договора гендиректору было выплачено выходное пособие в размере 30 млн руб. Но через две недели его вновь приняли на работу коммерческим директором по совместительству.
Статья: Правовые отношения между религиозными объединениями и их служителями: трудовая или священная деятельность?
(Пибаев И.А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2023, N 6)В 1970 году в результате раскола между православными приходами была создана Федерация австралийских приходов "Автокефальная греческая православная церковь Америки и Австралии" (далее - федерация, Автокефальная церковь). В этом же году ее руководителем (по приглашению федерации он переехал в Австралию из США <97>) стал архиепископ Спиридон Эрмогениус, остававшийся на этом посту до 1993 года, когда он ушел в отставку. За свою деятельность он на протяжении всей жизни получал денежное содержание, с которого отчислялись налоги. В дальнейшем он обратился в суд с иском о взыскании с Автокефальной церкви компенсации за отпуск и выслугу лет, которые выплачиваются работникам при увольнении <98>.
(Пибаев И.А.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2023, N 6)В 1970 году в результате раскола между православными приходами была создана Федерация австралийских приходов "Автокефальная греческая православная церковь Америки и Австралии" (далее - федерация, Автокефальная церковь). В этом же году ее руководителем (по приглашению федерации он переехал в Австралию из США <97>) стал архиепископ Спиридон Эрмогениус, остававшийся на этом посту до 1993 года, когда он ушел в отставку. За свою деятельность он на протяжении всей жизни получал денежное содержание, с которого отчислялись налоги. В дальнейшем он обратился в суд с иском о взыскании с Автокефальной церкви компенсации за отпуск и выслугу лет, которые выплачиваются работникам при увольнении <98>.
Статья: Увольнение директора - анализ свежих споров
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2024, N 7)Аналогичное Постановление вынес Арбитражный суд Северо-Западного округа по делу N А13-4526/2021 от 21.07.2022, в котором обязал бывшего руководителя после увольнения передать все документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности Общества, в том числе учредительные, бухгалтерские (банковские документы по расчетным счетам, выписки банка, платежные поручения по приходу и расходованию средств и т.д.), кассовые документы (кассовые книги, чековые книжки, ведомости по зарплате сотрудников, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты, табели учета рабочего времени и т.д.), все документы по бухгалтерской и налоговой отчетности, документы по кадровой деятельности (приказы на прием и увольнение работников, личные дела, карточка учета кадров, налоговые карточки на сотрудников и др.), счета-фактуры, накладные, договоры, в том числе договор аренды офиса, иные документы, печати, ключи, оборудование, оргтехнику, материальные ценности и вещи, относящиеся к деятельности Общества.
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2024, N 7)Аналогичное Постановление вынес Арбитражный суд Северо-Западного округа по делу N А13-4526/2021 от 21.07.2022, в котором обязал бывшего руководителя после увольнения передать все документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности Общества, в том числе учредительные, бухгалтерские (банковские документы по расчетным счетам, выписки банка, платежные поручения по приходу и расходованию средств и т.д.), кассовые документы (кассовые книги, чековые книжки, ведомости по зарплате сотрудников, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты, табели учета рабочего времени и т.д.), все документы по бухгалтерской и налоговой отчетности, документы по кадровой деятельности (приказы на прием и увольнение работников, личные дела, карточка учета кадров, налоговые карточки на сотрудников и др.), счета-фактуры, накладные, договоры, в том числе договор аренды офиса, иные документы, печати, ключи, оборудование, оргтехнику, материальные ценности и вещи, относящиеся к деятельности Общества.
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным договором или контрактом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным договором или контрактом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд отклонил доводы проверяющих о необоснованной выплате премии уволенному руководителю. Отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании не может служить основанием для исключения из состава расходов затрат на выплату премии уволенному работнику (Постановление АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд отклонил доводы проверяющих о необоснованной выплате премии уволенному руководителю. Отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании не может служить основанием для исключения из состава расходов затрат на выплату премии уволенному работнику (Постановление АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя.