Налогообложение уступки прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение уступки прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. к налоговой базе, сформированной по уступке права требования (если операции по уступке облагаются НДС), первоначальные кредиторы применяют ставку 22/122 либо 22%. Это зависит от того, из чего возникло требование: из договора реализации товаров (работ, услуг) или из других видов договоров соответственно. При переуступке права, приобретенного у первоначального кредитора, действует аналогичный порядок. Кредиторы, переуступающие денежное требование, приобретенное у третьих лиц, применяют ставку 22/122 (п. п. 1, 2, 4 ст. 155, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. к налоговой базе, сформированной по уступке права требования (если операции по уступке облагаются НДС), первоначальные кредиторы применяют ставку 22/122 либо 22%. Это зависит от того, из чего возникло требование: из договора реализации товаров (работ, услуг) или из других видов договоров соответственно. При переуступке права, приобретенного у первоначального кредитора, действует аналогичный порядок. Кредиторы, переуступающие денежное требование, приобретенное у третьих лиц, применяют ставку 22/122 (п. п. 1, 2, 4 ст. 155, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно начислить на день уступки права по договору (п. 8 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно начислить на день уступки права по договору (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, искусственная переуступка права требования, направленная на длительный неучет в доходах невзыскиваемого долга, является необоснованной налоговой выгодой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, искусственная переуступка права требования, направленная на длительный неучет в доходах невзыскиваемого долга, является необоснованной налоговой выгодой.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)- Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2026)- Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, при исчислении налога с уступки права требования с дисконтом по ставке НДС 22% налоговую базу по операции и исчисленную сумму налога отразите соответственно в графах 3 и 5 по строке 003 разд. 3 декларации по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 164 НК РФ, п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, при исчислении налога с уступки права требования с дисконтом по ставке НДС 22% налоговую базу по операции и исчисленную сумму налога отразите соответственно в графах 3 и 5 по строке 003 разд. 3 декларации по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 3 ст. 164 НК РФ, п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учитывать убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как учитывать убыток от уступки права требования при налогообложении прибыли
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 9. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 9. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Как рассчитать налог при уступке прав требования дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Как рассчитать налог при уступке прав требования дивидендов
Статья: Предприниматель на НПД: последствия продажи имущества и уступки прав
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Некоторые виды доходов, которые может получить самозанятый, не признаются объектом налогообложения НПД. К их числу относятся, в частности, доходы от продажи имущества и уступки прав. Рассмотрим, как производится налогообложение таких доходов и с какими проблемами может при этом столкнуться предприниматель.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Некоторые виды доходов, которые может получить самозанятый, не признаются объектом налогообложения НПД. К их числу относятся, в частности, доходы от продажи имущества и уступки прав. Рассмотрим, как производится налогообложение таких доходов и с какими проблемами может при этом столкнуться предприниматель.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если уступаете право на заключение договора или право аренды - налоговую базу определяйте на день уступки (передачи) этих прав (п. 5 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если уступаете право на заключение договора или право аренды - налоговую базу определяйте на день уступки (передачи) этих прав (п. 5 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ);
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать налог на прибыль при уступке прав требования дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать налог на прибыль при уступке прав требования дивидендов
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?