Налогообложение подотчетных сумм
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение подотчетных сумм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Из зала суда: займы, выданные руководителю на фоне отсутствия начислений зарплаты, переквалифицируются в доход
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Перечисление руководителю 1,6 млн руб. под видом займа и подотчетных сумм налоговая инспекция вправе квалифицировать как скрытую зарплату, что влечет начисление страховых взносов и штрафных санкций. Исходя из судебной практики правомерность позиции налогового органа в подобном случае будет подтверждена в суде, если заем является формальным (низкая ставка, отсутствие возврата, отсутствие реальных целей); подотчетные суммы не подтверждены документально; единственный руководитель/учредитель фактически распоряжается средствами как личным доходом.
(Шапенко В., Никитин О., Олифирова И.)
("Жилищное право", 2026, N 1)Перечисление руководителю 1,6 млн руб. под видом займа и подотчетных сумм налоговая инспекция вправе квалифицировать как скрытую зарплату, что влечет начисление страховых взносов и штрафных санкций. Исходя из судебной практики правомерность позиции налогового органа в подобном случае будет подтверждена в суде, если заем является формальным (низкая ставка, отсутствие возврата, отсутствие реальных целей); подотчетные суммы не подтверждены документально; единственный руководитель/учредитель фактически распоряжается средствами как личным доходом.
Статья: Непредставление пояснений может обернуться доначислением
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)В материале расскажем об Определении Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024. В данном споре общество не представило налоговому органу свидетельства расходования подотчетных средств сотрудником и последующего оприходования товарно-материальных ценностей. Инспекторы доначислили предприятию налог. Как ВС РФ разрешил спор?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)В материале расскажем об Определении Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024. В данном споре общество не представило налоговому органу свидетельства расходования подотчетных средств сотрудником и последующего оприходования товарно-материальных ценностей. Инспекторы доначислили предприятию налог. Как ВС РФ разрешил спор?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа правомерными, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства будут облагаться страховыми взносами. Соответственно, страхователь обязан представить доказательства, подтверждающие факт выдачи работнику денежных средств в установленном порядке, авансовый отчет и прилагаемые к нему оправдательные документы, свидетельствующие о расходовании ранее выданных средств на цели, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату данного товара (работы, услуги).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа правомерными, при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства будут облагаться страховыми взносами. Соответственно, страхователь обязан представить доказательства, подтверждающие факт выдачи работнику денежных средств в установленном порядке, авансовый отчет и прилагаемые к нему оправдательные документы, свидетельствующие о расходовании ранее выданных средств на цели, связанные с осуществлением деятельности юридического лица. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату данного товара (работы, услуги).
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных директором общества, в пользу общества согласно статьям 210, 421 НК РФ указанные денежные средства признаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, признаются объектом обложения страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных директором общества, в пользу общества согласно статьям 210, 421 НК РФ указанные денежные средства признаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, признаются объектом обложения страховыми взносами.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.3. Налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - товары, подлежащие прослеживаемости), обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.3. Налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - товары, подлежащие прослеживаемости), обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Статья: Подотчетные деньги и займы: как избежать переквалификации в выплату зарплаты и доначислений налогов
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В другом деле, N А66-1726/2023 <2>, налоговые органы выявили систематическую схему уклонения от налогообложения через фиктивное оформление подотчетных операций. В результате обществу были доначислены значительные суммы: 3,5 млн руб. НДФЛ, 12 млн руб. страховых взносов, 5,8 млн руб. пеней и 6,2 млн руб. штрафов. Основанием для доначислений стало сознательное искажение сведений о хозяйственных операциях, выразившееся в создании фиктивной подотчетной документации и оформлении займов без реального движения денежных средств. В ходе проверки было установлено, что значительные суммы денежных средств систематически перечислялись на личные счета руководителя организации под видом подотчетных сумм.
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В другом деле, N А66-1726/2023 <2>, налоговые органы выявили систематическую схему уклонения от налогообложения через фиктивное оформление подотчетных операций. В результате обществу были доначислены значительные суммы: 3,5 млн руб. НДФЛ, 12 млн руб. страховых взносов, 5,8 млн руб. пеней и 6,2 млн руб. штрафов. Основанием для доначислений стало сознательное искажение сведений о хозяйственных операциях, выразившееся в создании фиктивной подотчетной документации и оформлении займов без реального движения денежных средств. В ходе проверки было установлено, что значительные суммы денежных средств систематически перечислялись на личные счета руководителя организации под видом подотчетных сумм.
Статья: Криптовалютные счета как предмет автоматического обмена информацией по налоговым вопросам
(Агеев С.С.)
("Банковское право", 2021, N 6)В соответствии со ст. VIII(D)(4) подотчетной юрисдикцией является юрисдикция, которая заключила соглашение, которым предусмотрена обязанность передавать информацию, предусмотренную Общим стандартом отчетности, и которая представлена в опубликованном списке. Поскольку Россия является подотчетной юрисдикцией, налоговые резиденты РФ, физические и юридические лица, квалифицируются как подотчетные лица. Следовательно, принадлежащие им финансовые счета являются подотчетными.
(Агеев С.С.)
("Банковское право", 2021, N 6)В соответствии со ст. VIII(D)(4) подотчетной юрисдикцией является юрисдикция, которая заключила соглашение, которым предусмотрена обязанность передавать информацию, предусмотренную Общим стандартом отчетности, и которая представлена в опубликованном списке. Поскольку Россия является подотчетной юрисдикцией, налоговые резиденты РФ, физические и юридические лица, квалифицируются как подотчетные лица. Следовательно, принадлежащие им финансовые счета являются подотчетными.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Налог на прибыль при списании подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Налог на прибыль при списании подотчетных сумм
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2026)если операция по продаже ОС не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождена от налога по ст. 149 НК РФ, подайте отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Порядок его заполнения и подачи общий для всех прослеживаемых товаров независимо от того, как вы использовали их до реализации: как ОС или товары для перепродажи (п. п. 32, 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
(КонсультантПлюс, 2026)если операция по продаже ОС не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождена от налога по ст. 149 НК РФ, подайте отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Порядок его заполнения и подачи общий для всех прослеживаемых товаров независимо от того, как вы использовали их до реализации: как ОС или товары для перепродажи (п. п. 32, 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
Готовое решение: Как заполнить и принять к учету авансовый отчет по подотчетной сумме в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как принять к налоговому учету расходы подотчетного лица и курсовые разницы по авансовому отчету в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как принять к налоговому учету расходы подотчетного лица и курсовые разницы по авансовому отчету в иностранной валюте
Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН (освобождена от уплаты НДС) в апреле 2025 г. приобрела монитор, подлежащий прослеживаемости, и представила в налоговые органы отчет об операциях, подлежащих прослеживаемости. Но в связи с браком монитор возвращен поставщику. Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости?