Налогообложение общежития
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение общежития (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В организации работает действующий студент высшего учебного заведения, который проживает в общежитии другого высшего учебного заведения. Стоимость проживания в общежитии организация компенсирует работнику. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на компенсацию проживания в общежитии при отсутствии чека контрольно-кассовой техники (ККТ)?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)В организации работает действующий студент высшего учебного заведения, который проживает в общежитии другого высшего учебного заведения. Стоимость проживания в общежитии организация компенсирует работнику. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на компенсацию проживания в общежитии при отсутствии чека контрольно-кассовой техники (ККТ)?
Статья: Налоговые поступления как основной источник доходов бюджета: правовые аспекты квалификации доходов
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Представляется интересным в контексте указанной выше нормы обратиться к статистике. В частности, в 2019 г. доходы федерального бюджета составили 20 188 796,8 млн руб. <13> (при этом на налоговые доходы приходилось 15 167 906,6 млн руб., то есть примерно 75%; на неналоговые доходы - 4 947 721,8 млн руб., или примерно 24%; на безвозмездные поступления - 73 168,4 млн, то есть менее 1%). Однако, если рассмотрим структуру поступлений в рамках неналоговых доходов бюджета, то увидим, что из привлеченных в бюджет 4 947 721,8 млн руб. неналоговых доходов более 60% (3001 932,7 млн руб.) приходится на поступления от ввозных и вывозных таможенных пошлин. При этом совершенно очевидно, что таможенные пошлины, приносящие в бюджет существенную часть доходов и обозначенные законодателем как неналоговые поступления, по своей сущности являются налогами. На это указывали и классики финансово-правовой мысли, в частности, И.Х. Озеров <14>, И.Т. Тарасов <15>, И.И. Янжул <16>. Например, И.И. Янжул отмечал, что "под именем таможенных налогов, или, как их принято неправильно называть в общежитии, пошлин, разумеются налоги, взимаемые с различных товаров при их передвижении или транспортировке".
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Представляется интересным в контексте указанной выше нормы обратиться к статистике. В частности, в 2019 г. доходы федерального бюджета составили 20 188 796,8 млн руб. <13> (при этом на налоговые доходы приходилось 15 167 906,6 млн руб., то есть примерно 75%; на неналоговые доходы - 4 947 721,8 млн руб., или примерно 24%; на безвозмездные поступления - 73 168,4 млн, то есть менее 1%). Однако, если рассмотрим структуру поступлений в рамках неналоговых доходов бюджета, то увидим, что из привлеченных в бюджет 4 947 721,8 млн руб. неналоговых доходов более 60% (3001 932,7 млн руб.) приходится на поступления от ввозных и вывозных таможенных пошлин. При этом совершенно очевидно, что таможенные пошлины, приносящие в бюджет существенную часть доходов и обозначенные законодателем как неналоговые поступления, по своей сущности являются налогами. На это указывали и классики финансово-правовой мысли, в частности, И.Х. Озеров <14>, И.Т. Тарасов <15>, И.И. Янжул <16>. Например, И.И. Янжул отмечал, что "под именем таможенных налогов, или, как их принято неправильно называть в общежитии, пошлин, разумеются налоги, взимаемые с различных товаров при их передвижении или транспортировке".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налог, признав принадлежащие налогоплательщику гараж и общежитие объектами налогообложения по кадастровой стоимости. Налогоплательщик возразил, что кадастровая стоимость гаража скорректирована в течение спорного налогового периода и не может применяться в данном периоде, а общежитие отсутствовало в перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Суд отклонил данные доводы, указав, что изменение кадастровой стоимости гаража связано с исправлением технических ошибок. В этом случае уточненная кадастровая стоимость подлежит применению с начала налогового периода, в котором имело место уточнение. Общежитие с учетом норм ст. 378.2 НК РФ подлежит налогообложению по кадастровой стоимости независимо от включения в перечень. Суд признал правомерным начисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налог, признав принадлежащие налогоплательщику гараж и общежитие объектами налогообложения по кадастровой стоимости. Налогоплательщик возразил, что кадастровая стоимость гаража скорректирована в течение спорного налогового периода и не может применяться в данном периоде, а общежитие отсутствовало в перечне объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. Суд отклонил данные доводы, указав, что изменение кадастровой стоимости гаража связано с исправлением технических ошибок. В этом случае уточненная кадастровая стоимость подлежит применению с начала налогового периода, в котором имело место уточнение. Общежитие с учетом норм ст. 378.2 НК РФ подлежит налогообложению по кадастровой стоимости независимо от включения в перечень. Суд признал правомерным начисление налога на имущество.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России в последние годы высказывает аналогичную позицию. В Письме ФНС России от 30.12.2021 N СД-4-3/18590@ указано: операции по реализации услуг по предоставлению образовательной организацией жилого помещения (части жилого помещения) по договору найма жилого помещения в общежитии освобождаются от налогообложения НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России в последние годы высказывает аналогичную позицию. В Письме ФНС России от 30.12.2021 N СД-4-3/18590@ указано: операции по реализации услуг по предоставлению образовательной организацией жилого помещения (части жилого помещения) по договору найма жилого помещения в общежитии освобождаются от налогообложения НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Особенности исчисления и уплаты туристического налога в Российской Федерации
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2025, N 6)Ключевые слова: туристический налог, курортный сбор, налогоплательщики, общежития, льготы, местные жители.
(Ловчикова Ю.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2025, N 6)Ключевые слова: туристический налог, курортный сбор, налогоплательщики, общежития, льготы, местные жители.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект не используется непосредственно в деятельности, указанной в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, он облагается налогом. К таким объектам относятся здания администрации, общежития, гостиницы, столовой и т.д. (Письма Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073, от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@), ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@, от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект не используется непосредственно в деятельности, указанной в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, он облагается налогом. К таким объектам относятся здания администрации, общежития, гостиницы, столовой и т.д. (Письма Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073, от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@), ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@, от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@).
Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
(Письмо ФНС России от 06.08.2024 N СД-4-21/8972@)Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.
(Письмо ФНС России от 06.08.2024 N СД-4-21/8972@)Вопрос: О ставке земельного налога при наличии на земельном участке здания общежития.