Налоги с зарплаты с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги с зарплаты с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Фиктивное трудоустройство с использованием служебного положения: актуальные вопросы правоприменительной практики
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Часто фиктивное трудоустройство используют в целях получения пособия по беременности и родам и повышенного пособия по уходу за ребенком. В данном случае речь может идти о возврате всех выплат, произведенных за счет ФСС. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.02.2021 N Ф04-6493/2020 по делу N А70-5200/2020 представителей ФСС потребовал признать трудовые отношения фиктивными. Суд поддержал его сторону и подчеркнул, что для получения возмещения работодатель должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и подтвердить реальность трудовых отношений и фактическую выплату пособий работнику.
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Часто фиктивное трудоустройство используют в целях получения пособия по беременности и родам и повышенного пособия по уходу за ребенком. В данном случае речь может идти о возврате всех выплат, произведенных за счет ФСС. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.02.2021 N Ф04-6493/2020 по делу N А70-5200/2020 представителей ФСС потребовал признать трудовые отношения фиктивными. Суд поддержал его сторону и подчеркнул, что для получения возмещения работодатель должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и подтвердить реальность трудовых отношений и фактическую выплату пособий работнику.
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2023 по делу N 88-33139/2023 (УИД 23RS0027-01-2022-001525-16)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании факта злоупотребления обязанностью заключить трудовой договор в письменной форме; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О возложении обязанности по отчислению НДФЛ; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения по собственному желанию.
Обстоятельства: Материалы дела свидетельствуют о недоказанности факта нарушений прав истца, в том числе на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Дело направлено на новое рассмотрение; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении остальной части исковых требований (признании факта злоупотребления ответчиком обязанностью заключить с ним трудовой договор в письменной форме, взыскании задолженности по заработной плате за июль 2021 года в размере <данные изъяты>; возложении обязанности доначислить и оплатить обязательные налоговые отчисления с фактической заработной платы с ДД.ММ.ГГГГ), суд первой инстанции исходил из недоказанности факта нарушений прав истца, в том числе, на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании факта злоупотребления обязанностью заключить трудовой договор в письменной форме; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О возложении обязанности по отчислению НДФЛ; 4) О восстановлении на работе; 5) О признании незаконным увольнения по собственному желанию.
Обстоятельства: Материалы дела свидетельствуют о недоказанности факта нарушений прав истца, в том числе на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Дело направлено на новое рассмотрение; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении остальной части исковых требований (признании факта злоупотребления ответчиком обязанностью заключить с ним трудовой договор в письменной форме, взыскании задолженности по заработной плате за июль 2021 года в размере <данные изъяты>; возложении обязанности доначислить и оплатить обязательные налоговые отчисления с фактической заработной платы с ДД.ММ.ГГГГ), суд первой инстанции исходил из недоказанности факта нарушений прав истца, в том числе, на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, документами, в которых фигурируют даты выплаты аванса и второй части зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет, включая налог, исчисленный и удержанный с аванса, а также документами, из которых следует, что НДФЛ перечислен в полном объеме. Например:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")- НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы (не связаны с дроблением бизнеса);
"О направлении рекомендаций по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ"
(вместе с "Рекомендациями по применению налоговой амнистии дробления бизнеса")- НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) заработной платы (не связаны с дроблением бизнеса);
Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с выплат работникам представительства российской организации за рубежом?
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, если работники зарубежного представительства не признаются налоговыми резидентами РФ, то полученное вознаграждение в виде заработной платы не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, если работники зарубежного представительства не признаются налоговыми резидентами РФ, то полученное вознаграждение в виде заработной платы не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.
Вопрос: Организация заключила трудовой договор с дистанционным работником, проживающим в районе Крайнего Севера. Вправе ли она включить в расходы по налогу на прибыль выплаченные работнику надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера (п. 12 ст. 255 НК РФ), если сама находится в другом регионе?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Учитывая указанное, расходы организации в виде надбавок работникам, предусмотренные трудовым законодательством РФ, в том числе за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Учитывая указанное, расходы организации в виде надбавок работникам, предусмотренные трудовым законодательством РФ, в том числе за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
Статья: Контрольная (надзорная) деятельность Роструда: современное состояние и перспективы развития
(Сапфирова А.А.)
("Юрист", 2024, N 5)Вторая группа оснований, по которым Рострудом проводятся внеплановые контрольные (надзорные) меры, - это индикаторы риска, т.е. наступление конкретных показателей, позволяющих спрогнозировать или оценить возможность выявления нарушений обязательных требований в сфере труда. Таких индикаторов риска в настоящее время шесть. К ним относятся показатели работодателя в области охраны труда, оплаты труда и отчислений в Социальный фонд России <15>.
(Сапфирова А.А.)
("Юрист", 2024, N 5)Вторая группа оснований, по которым Рострудом проводятся внеплановые контрольные (надзорные) меры, - это индикаторы риска, т.е. наступление конкретных показателей, позволяющих спрогнозировать или оценить возможность выявления нарушений обязательных требований в сфере труда. Таких индикаторов риска в настоящее время шесть. К ним относятся показатели работодателя в области охраны труда, оплаты труда и отчислений в Социальный фонд России <15>.
Типовая ситуация: Как учесть аренду квартиры для сотрудника
(Издательство "Главная книга", 2026)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
(Издательство "Главная книга", 2026)Оплата аренды, предусмотренная трудовым договором, - натуральная часть зарплаты. Поэтому она облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. Однако для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 16.08.2023 N 03-03-06/2/77305, от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога или эту сумму у него удержит из зарплаты работодатель, уплативший налог, то экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у такого физлица не будет (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если физлицо вернет сумму уплаченного за него налога или эту сумму у него удержит из зарплаты работодатель, уплативший налог, то экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у такого физлица не будет (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)).
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнитель сам определяет время своей работы и способы ее выполнения. Подчиняться дисциплине труда и указаниям вашего руководства он не должен. Если такие положения есть в договоре, его могут признать трудовым, даже если исполнитель - ИП или плательщик НПД (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Поэтому лучше такие правила исключить. Иначе инспекция может признать необоснованную налоговую выгоду, доначислить "зарплатные" налоги и взносы, пени и оштрафовать вас.
(КонсультантПлюс, 2026)Исполнитель сам определяет время своей работы и способы ее выполнения. Подчиняться дисциплине труда и указаниям вашего руководства он не должен. Если такие положения есть в договоре, его могут признать трудовым, даже если исполнитель - ИП или плательщик НПД (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@). Поэтому лучше такие правила исключить. Иначе инспекция может признать необоснованную налоговую выгоду, доначислить "зарплатные" налоги и взносы, пени и оштрафовать вас.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2026)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
Статья: Зарубежные и отечественные подходы к решению проблемы занятости инвалидов на современном рынке труда
(Сафонов А.Л., Фадин Н.И.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 2)Так, с 1 сентября 2024 г. вступили в силу гл. 7 Федерального закона от 12 декабря 2023 г. N 565-ФЗ "О занятости населения" <37> и Постановление Правительства от 30 мая 2024 г. N 709 <38>. Они установили новый порядок квотирования. В частности, принятие на работу инвалида 1-й группы засчитывается как выполнение квоты за двух работников; установление процента квотирования рабочих мест для инвалидов в пределах 4% передано субъекту Федерации; работодатель при отсутствии возможности трудоустроить инвалида в пределах квоты на своем предприятии имеет право по соответствующему договору трудоустроить инвалида в другую организацию с уплатой части зарплаты и налогов. А 9 ноября был принят Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <39>, с поправками в ст. 5.42 Кодекса Российской Федерации об административных правоотношениях <40>. Он ввел новые штрафы для работодателей за нарушения трудовых прав инвалидов.
(Сафонов А.Л., Фадин Н.И.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 2)Так, с 1 сентября 2024 г. вступили в силу гл. 7 Федерального закона от 12 декабря 2023 г. N 565-ФЗ "О занятости населения" <37> и Постановление Правительства от 30 мая 2024 г. N 709 <38>. Они установили новый порядок квотирования. В частности, принятие на работу инвалида 1-й группы засчитывается как выполнение квоты за двух работников; установление процента квотирования рабочих мест для инвалидов в пределах 4% передано субъекту Федерации; работодатель при отсутствии возможности трудоустроить инвалида в пределах квоты на своем предприятии имеет право по соответствующему договору трудоустроить инвалида в другую организацию с уплатой части зарплаты и налогов. А 9 ноября был принят Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <39>, с поправками в ст. 5.42 Кодекса Российской Федерации об административных правоотношениях <40>. Он ввел новые штрафы для работодателей за нарушения трудовых прав инвалидов.
Статья: Особенности конституционно-правового развития Республики Чили
(Колесников Е.В., Пажетных Д.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)Масштабный политический кризис начал формироваться с 2018 г., когда в столице Сантьяго и нескольких крупных городах произошли массовые гражданские протесты. Среди требований протестующие выдвигали принятие новой Конституции, увеличение налогов для богатых, повышение минимальных зарплат и пенсий, национализацию предприятий водоснабжения <1>.
(Колесников Е.В., Пажетных Д.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 5)Масштабный политический кризис начал формироваться с 2018 г., когда в столице Сантьяго и нескольких крупных городах произошли массовые гражданские протесты. Среди требований протестующие выдвигали принятие новой Конституции, увеличение налогов для богатых, повышение минимальных зарплат и пенсий, национализацию предприятий водоснабжения <1>.