Налоги с заработной платы с 01.04.2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги с заработной платы с 01.04.2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2024 N 20АП-4690/2023 по делу N А23-7254/2019
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании трудового договора недействительной сделкой и применении последствий ее недействительности в виде признания отсутствующими трудовые отношения, вытекающие из указанного трудового договора, прекращения обязательства по выплате задолженности по заработной плате и компенсации за задержку выплаты заработной платы.
Решение: Определение отменено.С учетом данных обстоятельств, а также ввиду выявленных судом противоречий между текстом п. 7 трудового договора от 01.04.2020, где работа у Работодателя не является для Работника основным местом работы, и приказом о приеме на работу от 01.04.2020, где имеется подпись Соловьева В.Б. об ознакомлении, согласно которому работник принимается на работу на постоянной основе с ненормированным рабочим днем, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что имеются неустранимые препятствия в толковании квалификации возникших трудовых правоотношений, в том числе, относительно размера заработной платы и надбавок к ней, порядок начисления и оплаты которых различен при постоянном характере работы или работы по совместительству, тем более при наличии доказательств исполнения Соловьевым В.Б. трудовых обязанностей одновременно с оспариваемым трудовым договором также и в других организациях, согласно сведений представителя кредитора уполномоченного органа (налоговой инспекции).
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании трудового договора недействительной сделкой и применении последствий ее недействительности в виде признания отсутствующими трудовые отношения, вытекающие из указанного трудового договора, прекращения обязательства по выплате задолженности по заработной плате и компенсации за задержку выплаты заработной платы.
Решение: Определение отменено.С учетом данных обстоятельств, а также ввиду выявленных судом противоречий между текстом п. 7 трудового договора от 01.04.2020, где работа у Работодателя не является для Работника основным местом работы, и приказом о приеме на работу от 01.04.2020, где имеется подпись Соловьева В.Б. об ознакомлении, согласно которому работник принимается на работу на постоянной основе с ненормированным рабочим днем, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что имеются неустранимые препятствия в толковании квалификации возникших трудовых правоотношений, в том числе, относительно размера заработной платы и надбавок к ней, порядок начисления и оплаты которых различен при постоянном характере работы или работы по совместительству, тем более при наличии доказательств исполнения Соловьевым В.Б. трудовых обязанностей одновременно с оспариваемым трудовым договором также и в других организациях, согласно сведений представителя кредитора уполномоченного органа (налоговой инспекции).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к сумме среднего заработка, начисленного работнику за период нахождения на военных сборах?
(Консультация эксперта, 2021)Для применения пониженных тарифов страховых взносов по итогам месяца выплаты в пользу каждого физического лица в рассматриваемом случае надо сравнить с МРОТ. На 01.01.2021 - 12 792 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").
(Консультация эксперта, 2021)Для применения пониженных тарифов страховых взносов по итогам месяца выплаты в пользу каждого физического лица в рассматриваемом случае надо сравнить с МРОТ. На 01.01.2021 - 12 792 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2024)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде сумм выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сверхнормативные суммы в налоговую базу не включаются (п. 37 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде сумм выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сверхнормативные суммы в налоговую базу не включаются (п. 37 ст. 270 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Так, согласно положениям статьи 6 Закона N 102-ФЗ в период с 01.04.2020 до 31.12.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов. Действие положений статьи 6 Закона N 102-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020, следовательно, указанные выше плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Так, согласно положениям статьи 6 Закона N 102-ФЗ в период с 01.04.2020 до 31.12.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов. Действие положений статьи 6 Закона N 102-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020, следовательно, указанные выше плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.
Постановление Правительства РФ от 27.06.2020 N 938
(ред. от 20.03.2021)
"Об утверждении Положения об отдельных условиях предоставления займов членам саморегулируемых организаций и порядке осуществления контроля за использованием средств, предоставленных по таким займам"справка об отсутствии задолженности по выплате заработной платы работникам члена саморегулируемой организации - юридического лица по состоянию на 1 апреля 2020 г., подписанная уполномоченным лицом члена саморегулируемой организации;
(ред. от 20.03.2021)
"Об утверждении Положения об отдельных условиях предоставления займов членам саморегулируемых организаций и порядке осуществления контроля за использованием средств, предоставленных по таким займам"справка об отсутствии задолженности по выплате заработной платы работникам члена саморегулируемой организации - юридического лица по состоянию на 1 апреля 2020 г., подписанная уполномоченным лицом члена саморегулируемой организации;