Налоги ип 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги ип 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2024 по делу N А57-377/2023 <Взаимозависимость участников группы не всегда свидетельствует о дроблении бизнеса>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)По итогам выездной проверки Общества за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 ИФНС вменила Обществу выручку, полученную другими ООО и ИП из состава группы в 2017 - 2019 годах, доначислила ему НДС и налог на прибыль, начислила пени и оштрафовала Общество по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ за умышленную недоплату налогов. Основанием для такого решения явились следующие выводы ИФНС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)По итогам выездной проверки Общества за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 ИФНС вменила Обществу выручку, полученную другими ООО и ИП из состава группы в 2017 - 2019 годах, доначислила ему НДС и налог на прибыль, начислила пени и оштрафовала Общество по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ за умышленную недоплату налогов. Основанием для такого решения явились следующие выводы ИФНС.
Ситуация: Как физическим лицам составить и заключить договор аренды нежилого помещения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! В случае предоставления гражданином нежилого помещения в аренду без регистрации ИП существует риск признания такой деятельности предпринимательской и начисления налогов, предусмотренных для ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ; п. 8 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! В случае предоставления гражданином нежилого помещения в аренду без регистрации ИП существует риск признания такой деятельности предпринимательской и начисления налогов, предусмотренных для ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ; п. 8 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: ч. 4, 5, Примечания 5, 6 к ст. 15.25 КоАП РФ, ст. 19 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, п. 37 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 17.07.2019
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: ч. 4, 5, Примечания 5, 6 к ст. 15.25 КоАП РФ, ст. 19 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, п. 37 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 17.07.2019
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель в 2019 году совмещал применение упрощенной системы налогообложения с патентной системой налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель в 2019 году совмещал применение упрощенной системы налогообложения с патентной системой налогообложения.
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)2.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 16, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона.
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)2.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 16, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Физлица (в том числе ИП), которые применяли в 2019 г. спецрежим "Налог на профессиональный доход", могли получить субсидию из федерального бюджета. Правила ее предоставления утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783.
(КонсультантПлюс, 2026)Физлица (в том числе ИП), которые применяли в 2019 г. спецрежим "Налог на профессиональный доход", могли получить субсидию из федерального бюджета. Правила ее предоставления утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). При отсутствии у организации соответствующего разрешения на осуществление водопользования, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, данная организация также признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-06-05-02/13793 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@)). При этом также следует установить наличие или отсутствие объекта налогообложения (ст. 333.9 НК РФ).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). При отсутствии у организации соответствующего разрешения на осуществление водопользования, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, данная организация также признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-06-05-02/13793 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@)). При этом также следует установить наличие или отсутствие объекта налогообложения (ст. 333.9 НК РФ).
Статья: К вопросу о практике применения налоговых льгот для социально незащищенных групп населения
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)Еще одно дело, связанное с невозможностью применения льготы в отношении используемого для предпринимательской деятельности имущества, рассматривалось Тринадцатым арбитражным апелляционным судом <14>, куда обратился ИП N с жалобой на вынесенные нижестоящим судом решения, признавшие законными и обоснованными решения налогового органа, заключающегося в отказе предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., 2018 г., 2019 г. В указанный период ИП N принадлежало на праве собственности нежилое здание - здание поликлиники. Обосновывая свое право на получение льготы, ИП N указывал, что в период 2017 - 2019 гг. он применял упрощенную систему налогообложения, а, следовательно, имеет право на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Обжалуемый отказ налогового органа в предоставлении льготы основывался на том, что ИП N не представил доказательств использования данного объекта в указанный период в предпринимательских целях.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)Еще одно дело, связанное с невозможностью применения льготы в отношении используемого для предпринимательской деятельности имущества, рассматривалось Тринадцатым арбитражным апелляционным судом <14>, куда обратился ИП N с жалобой на вынесенные нижестоящим судом решения, признавшие законными и обоснованными решения налогового органа, заключающегося в отказе предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., 2018 г., 2019 г. В указанный период ИП N принадлежало на праве собственности нежилое здание - здание поликлиники. Обосновывая свое право на получение льготы, ИП N указывал, что в период 2017 - 2019 гг. он применял упрощенную систему налогообложения, а, следовательно, имеет право на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Обжалуемый отказ налогового органа в предоставлении льготы основывался на том, что ИП N не представил доказательств использования данного объекта в указанный период в предпринимательских целях.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<13> Жигачев А.В. Смерть индивидуального предпринимателя: что с хозяйственными операциями и налогами? // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<13> Жигачев А.В. Смерть индивидуального предпринимателя: что с хозяйственными операциями и налогами? // СПС "КонсультантПлюс". 2019.
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)Конституционный Суд разрешил ряд проблем малого предпринимательства, возникших после введения патентной системы, упрощающей налогообложение индивидуальных предпринимателей. В частности, в Постановлении от 6 июня 2019 г. N 22-П <13> установлена неконституционность регионального законодательства как не обеспечивающего должной определенности в отношении объекта налогообложения и налоговой базы применительно к патентной системе налогообложения и исключающего тем самым экономическую обоснованность взимания налога при сдаче в аренду (наем) помещений (площадей) в качестве отдельных частей единого объекта, который был указан в заявлении на получение патента.
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Автоматическая отсрочка применяется в отношении всех платежей по НДС, а также по подоходному и транспортному налогу, которые должны быть уплачены в период чрезвычайной ситуации. Для применения отсрочки требуется только направление уведомления о том, что налогоплательщик соответствует этим условиям. Отсрочка действовала до декабря 2020 г. Кроме того, компании и индивидуальные предприниматели вправе зачесть убытки, понесенные в 2020 г., против налогооблагаемой прибыли за 2018 - 2019 гг. Что касается возмещения убытков, предусматривается, что налогоплательщики, ожидающие убытки в 2020 г., могли запросить возмещение (если это доступно после зачета убытков), и это возмещение было выплачено в приоритетном порядке.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Автоматическая отсрочка применяется в отношении всех платежей по НДС, а также по подоходному и транспортному налогу, которые должны быть уплачены в период чрезвычайной ситуации. Для применения отсрочки требуется только направление уведомления о том, что налогоплательщик соответствует этим условиям. Отсрочка действовала до декабря 2020 г. Кроме того, компании и индивидуальные предприниматели вправе зачесть убытки, понесенные в 2020 г., против налогооблагаемой прибыли за 2018 - 2019 гг. Что касается возмещения убытков, предусматривается, что налогоплательщики, ожидающие убытки в 2020 г., могли запросить возмещение (если это доступно после зачета убытков), и это возмещение было выплачено в приоритетном порядке.
Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость нужно пересчитать исходя из количества дней, которые ИП отработал с момента начала действия патента до даты снятия с учета в налоговых органах в качестве ИП (Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9272@)).
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость нужно пересчитать исходя из количества дней, которые ИП отработал с момента начала действия патента до даты снятия с учета в налоговых органах в качестве ИП (Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9272@)).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через размещенный на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в разделе "Моя система налогообложения" (Письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через размещенный на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в разделе "Моя система налогообложения" (Письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@).
Вопрос: Как облагается НДС реализация ювелирных изделий?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Для применения освобождения НК РФ не предусмотрено получение решения (разрешения) налогового органа. Отметим также, нарушение срока представления указанных уведомления и документов не является основанием для отказа в праве на освобождение. Но все же в этом случае возможны неблагоприятные последствия. Так, если отсутствует уведомление, но при этом не осуществляются исчисление и уплата НДС и не представляется декларация, возникает риск, к примеру, блокировки расчетного счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Для применения освобождения НК РФ не предусмотрено получение решения (разрешения) налогового органа. Отметим также, нарушение срока представления указанных уведомления и документов не является основанием для отказа в праве на освобождение. Но все же в этом случае возможны неблагоприятные последствия. Так, если отсутствует уведомление, но при этом не осуществляются исчисление и уплата НДС и не представляется декларация, возникает риск, к примеру, блокировки расчетного счета налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС России от 04.07.2019 N СД-4-3/13103@).
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)На первом и втором этапах реализации проекта только в Санкт-Петербурге было зарегистрировано 105 тыс. устройств CRE. С 1 января 2019 г. компании и индивидуальные предприниматели, чья деятельность осуществляется на условиях UTII (единый налог на вмененный доход), а также индивидуальные предприниматели, работающие на условиях PTS (патентная система налогообложения), индивидуальные предприниматели, работающие на UTII, а также налогоплательщики, предоставляющие услуги населению, и т.д. должны перейти на эти обновленные устройства.
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)На первом и втором этапах реализации проекта только в Санкт-Петербурге было зарегистрировано 105 тыс. устройств CRE. С 1 января 2019 г. компании и индивидуальные предприниматели, чья деятельность осуществляется на условиях UTII (единый налог на вмененный доход), а также индивидуальные предприниматели, работающие на условиях PTS (патентная система налогообложения), индивидуальные предприниматели, работающие на UTII, а также налогоплательщики, предоставляющие услуги населению, и т.д. должны перейти на эти обновленные устройства.