Налоги ип 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги ип 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с разделом 5 "Совершенствование политики в области налогообложения и неналоговых платежей" утвержденной распоряжением Правительства РФ от 2 июня 2016 года N 1083-р Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года <206> для граждан, осуществляющих приносящую доход деятельность и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (для самозанятых граждан), должна быть предусмотрена возможность добровольного уведомления об осуществлении указанной деятельности с освобождением их на 3 года от уплаты налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды. В то же время указанные граждане при наличии соответствующего уведомления освобождаются от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности <207>. Кроме того, в настоящее время необходимо учитывать, что в соответствии с положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности в Российской Федерации законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ) <208> был введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - НПД), который имеют право применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации. Так, в соответствии с положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. При этом под категорией "профессиональный доход" следует понимать доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Перейти на этот специальный налоговый режим в виде "Налог на профессиональный доход" могут граждане, которые оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд. Указанное возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн рублей.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с разделом 5 "Совершенствование политики в области налогообложения и неналоговых платежей" утвержденной распоряжением Правительства РФ от 2 июня 2016 года N 1083-р Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года <206> для граждан, осуществляющих приносящую доход деятельность и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (для самозанятых граждан), должна быть предусмотрена возможность добровольного уведомления об осуществлении указанной деятельности с освобождением их на 3 года от уплаты налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды. В то же время указанные граждане при наличии соответствующего уведомления освобождаются от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности <207>. Кроме того, в настоящее время необходимо учитывать, что в соответствии с положениями абзаца 2 пункта 1 статьи 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности в Российской Федерации законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ) <208> был введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту - НПД), который имеют право применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации. Так, в соответствии с положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. При этом под категорией "профессиональный доход" следует понимать доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Перейти на этот специальный налоговый режим в виде "Налог на профессиональный доход" могут граждане, которые оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд. Указанное возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн рублей.
Готовое решение: Каким требованиям должен соответствовать участник закупки по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Участник закупки должен соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), или быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
(КонсультантПлюс, 2026)Участник закупки должен соответствовать критериям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ), или быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог без применения льготной ставки, установленной для земель под ЛПХ
(КонсультантПлюс, 2026)спорные земельные участки в коммерческих целях (перепродажа и т.п.) использовал ИП
(КонсультантПлюс, 2026)спорные земельные участки в коммерческих целях (перепродажа и т.п.) использовал ИП
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: ст. ст. 146, 153, 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, п. 4 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: ст. ст. 146, 153, 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, п. 4 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
Федеральный закон от 30.01.2026 N 14-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"14. Включение нестационарного торгового объекта, размещенного на земельном участке, находящемся в частной собственности, в схему размещения нестационарных торговых объектов осуществляется органом местного самоуправления на основании заявления юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в течение срока проведения эксперимента, установленного Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", которые намереваются использовать нестационарные торговые объекты для осуществления торговой деятельности (далее - заявление). Заявление должно содержать сведения о месте размещения (местах размещения мобильных торговых объектов, если предполагается использовать более одного места размещения), внешнем виде, назначении, характеристиках и сроках размещения нестационарного торгового объекта, а также может содержать иные сведения, предусмотренные нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, указанным в части 13 настоящей статьи.
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"14. Включение нестационарного торгового объекта, размещенного на земельном участке, находящемся в частной собственности, в схему размещения нестационарных торговых объектов осуществляется органом местного самоуправления на основании заявления юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в течение срока проведения эксперимента, установленного Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", которые намереваются использовать нестационарные торговые объекты для осуществления торговой деятельности (далее - заявление). Заявление должно содержать сведения о месте размещения (местах размещения мобильных торговых объектов, если предполагается использовать более одного места размещения), внешнем виде, назначении, характеристиках и сроках размещения нестационарного торгового объекта, а также может содержать иные сведения, предусмотренные нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, указанным в части 13 настоящей статьи.
Вопрос: Какие налоги (страховые взносы) платит ИП - иностранный гражданин, временно проживающий в РФ, в том числе нерезидент, при различных системах налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", если ИП является гражданином стран - членов ЕАЭС, Украины (ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ), Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-11-11/20241);
(Консультация эксперта, 2026)специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", если ИП является гражданином стран - членов ЕАЭС, Украины (ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ), Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-11-11/20241);
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)28 декабря 2020 года в вышеупомянутый госреестр внесена запись об исключении налогоплательщика как недействующего ИП. Фискалы начислили налоги и страховые взносы за 2018 - 2020 годы до этой даты (28.12.2020), а также приняли меры по принудительному взысканию.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)28 декабря 2020 года в вышеупомянутый госреестр внесена запись об исключении налогоплательщика как недействующего ИП. Фискалы начислили налоги и страховые взносы за 2018 - 2020 годы до этой даты (28.12.2020), а также приняли меры по принудительному взысканию.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2026 N А76-14771/2025 <Налоговики заплатили проценты за поздний возврат переплаты по налогу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Предпринимательницу такая картина не устроила. Она обратилась в суд, желая, чтобы тот обязал фискалов возвратить ей излишне уплаченный налог (1 440 000 руб.). АС Челябинской области Решением от 24.10.2024 по делу N А76-17723/2024 исковые требования удовлетворил. Принято во внимание, что корректировка единого налога произведена в рамках подачи уточненки за период совершения сделки, впоследствии расторгнутой в судебном порядке. Гарантированное законом право на возврат сумм, излишне отправленных в бюджет, должно сохраняться. При этом учтено, что о праве на возврат переплаты единого налога за 2018 год ИП узнала только после вступления в силу Решения от 18.09.2023 по делу N 2-1766/2023.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Предпринимательницу такая картина не устроила. Она обратилась в суд, желая, чтобы тот обязал фискалов возвратить ей излишне уплаченный налог (1 440 000 руб.). АС Челябинской области Решением от 24.10.2024 по делу N А76-17723/2024 исковые требования удовлетворил. Принято во внимание, что корректировка единого налога произведена в рамках подачи уточненки за период совершения сделки, впоследствии расторгнутой в судебном порядке. Гарантированное законом право на возврат сумм, излишне отправленных в бюджет, должно сохраняться. При этом учтено, что о праве на возврат переплаты единого налога за 2018 год ИП узнала только после вступления в силу Решения от 18.09.2023 по делу N 2-1766/2023.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах (за 1 полугодие 2023 года)
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)21.11.2018 судебным приставом исполнителем в отношении общества возбуждено исполнительное производство по взысканию налогов, сбора, пеней, штрафов, процентов.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)21.11.2018 судебным приставом исполнителем в отношении общества возбуждено исполнительное производство по взысканию налогов, сбора, пеней, штрафов, процентов.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у ИП статуса налогового резидента (Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у ИП статуса налогового резидента (Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589).
Вопрос: ИП занимается разработкой программного обеспечения и применяет ПСН. Патент получен в субъекте РФ, где ИП проживает. Он хочет привлечь дистанционного работника, который будет находиться за пределами субъекта РФ, где у ИП получен патент. Может ли ИП применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2026)В отношении оказания услуг по разработке компьютерного программного обеспечения Минфин России дополнительно отмечает, что патент на предоставление указанных услуг будет действовать в том субъекте РФ, в котором заключен договор об оказании таких услуг и в котором получен сам патент (Письмо от 05.07.2018 N 03-11-12/46655).
(Консультация эксперта, 2026)В отношении оказания услуг по разработке компьютерного программного обеспечения Минфин России дополнительно отмечает, что патент на предоставление указанных услуг будет действовать в том субъекте РФ, в котором заключен договор об оказании таких услуг и в котором получен сам патент (Письмо от 05.07.2018 N 03-11-12/46655).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы платите авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, плательщику налога на профессиональный доход, то вы не должны удерживать с этих доходов НДФЛ. ИП сам исчисляет и уплачивает налог в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Плательщик НПД от НДФЛ освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). В остальных случаях нужно удержать и перечислить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: К вопросу о практике применения налоговых льгот для социально незащищенных групп населения
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)Еще одно дело, связанное с невозможностью применения льготы в отношении используемого для предпринимательской деятельности имущества, рассматривалось Тринадцатым арбитражным апелляционным судом <14>, куда обратился ИП N с жалобой на вынесенные нижестоящим судом решения, признавшие законными и обоснованными решения налогового органа, заключающегося в отказе предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., 2018 г., 2019 г. В указанный период ИП N принадлежало на праве собственности нежилое здание - здание поликлиники. Обосновывая свое право на получение льготы, ИП N указывал, что в период 2017 - 2019 гг. он применял упрощенную систему налогообложения, а, следовательно, имеет право на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Обжалуемый отказ налогового органа в предоставлении льготы основывался на том, что ИП N не представил доказательств использования данного объекта в указанный период в предпринимательских целях.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2026, N 1)Еще одно дело, связанное с невозможностью применения льготы в отношении используемого для предпринимательской деятельности имущества, рассматривалось Тринадцатым арбитражным апелляционным судом <14>, куда обратился ИП N с жалобой на вынесенные нижестоящим судом решения, признавшие законными и обоснованными решения налогового органа, заключающегося в отказе предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., 2018 г., 2019 г. В указанный период ИП N принадлежало на праве собственности нежилое здание - здание поликлиники. Обосновывая свое право на получение льготы, ИП N указывал, что в период 2017 - 2019 гг. он применял упрощенную систему налогообложения, а, следовательно, имеет право на льготу в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Обжалуемый отказ налогового органа в предоставлении льготы основывался на том, что ИП N не представил доказательств использования данного объекта в указанный период в предпринимательских целях.
Вопрос: Может ли самозанятый водитель осуществлять пассажирские перевозки и грузоперевозки?
(Консультация эксперта, 2026)Самозанятые граждане - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) (разд. II Методики расчета показателя количества самозанятых граждан, утв. Приказом Минэкономразвития России от 17.03.2021 N 121).
(Консультация эксперта, 2026)Самозанятые граждане - физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) (разд. II Методики расчета показателя количества самозанятых граждан, утв. Приказом Минэкономразвития России от 17.03.2021 N 121).