Ип получил доход после закрытия
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип получил доход после закрытия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 17.04.2026
("Главная книга", 2026, N 9)Например, ИП получил патент на период с 01.01.2025 по 31.07.2025. Предприниматель снимается с учета в качестве ИП 01.08.2025, и его ПСН-доход на дату прекращения деятельности составляет 18 млн руб. 19.09.2025 он повторно регистрируется в качестве ИП, одновременно подав заявление на патент. Новый патент действует с 19.09.2025 по 31.12.2025. ПСН-доход ИП с даты повторной регистрации и до конца года составляет 3,3 млн руб.
("Главная книга", 2026, N 9)Например, ИП получил патент на период с 01.01.2025 по 31.07.2025. Предприниматель снимается с учета в качестве ИП 01.08.2025, и его ПСН-доход на дату прекращения деятельности составляет 18 млн руб. 19.09.2025 он повторно регистрируется в качестве ИП, одновременно подав заявление на патент. Новый патент действует с 19.09.2025 по 31.12.2025. ПСН-доход ИП с даты повторной регистрации и до конца года составляет 3,3 млн руб.
Статья: Совокупный доход и ПСН: почему повторная регистрация ИП не обнуляет лимит
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)При ином подходе многократная повторная регистрация ИП в течение календарного года каждый раз предполагала бы и возможность нового учета доходов для целей ПСН, что не согласуется с целями данного специального налогового режима. Таким образом, снятие физического лица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных п. 6 ст. 346.45 НК РФ ограничений, что противоречит нормам НК РФ. И для целей определения предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, следует учитывать совокупный доход предпринимателя, полученный им в налоговом периоде (до снятия с учета и после повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)При ином подходе многократная повторная регистрация ИП в течение календарного года каждый раз предполагала бы и возможность нового учета доходов для целей ПСН, что не согласуется с целями данного специального налогового режима. Таким образом, снятие физического лица с учета в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных п. 6 ст. 346.45 НК РФ ограничений, что противоречит нормам НК РФ. И для целей определения предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, следует учитывать совокупный доход предпринимателя, полученный им в налоговом периоде (до снятия с учета и после повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 15 ГК РФв виде упущенной выгоды, исходя из дохода, который мог получить от участка >>>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Разрешая спор и отказывая С. в удовлетворении исковых требований о разделе общего имущества супругов, суд первой инстанции указал на то, что спорные денежные средства являются доходом ИП К., полученным им после фактического прекращения между сторонами брачных отношений, поэтому данный доход является личной собственностью К. и разделу между бывшими супругами не подлежит. Доказательств того, что обязательства по договорам, во исполнении которых общество перечислило ИП К. денежные средства в размере 10 903 842 руб., возникли в интересах семьи, истцом не представлено. То обстоятельство, что указанные истцом денежные средства были получены ответчиком К. за работы и услуги, оказанные ИП К. обществу до 1 августа 2015 г., то есть в период фактических брачных отношений с С., правового значения, по мнению суда первой инстанции, для дела не имеет, поскольку семейное законодательство не связывает возникновение режима общей собственности супругов в отношении имущества, которое не приобреталось ими в браке. Кроме того, доказательств того, что денежные средства, которые являлись предметом договоров, использовались супругами в имущественных отношениях между собой для личных или семейных нужд, то есть представляли собой их совместную собственность, истцом не представлено. Спорные денежные средства являются доходом ИП К., полученным в процессе предпринимательской деятельности после прекращения между сторонами семейных отношений, данное имущество не является совместно нажитым имуществом супругом, поскольку в совместную собственность супругов входят только предпринимательские доходы, передаваемые в бюджет семьи, остальные доходы от предпринимательской деятельности являются собственностью супруга-предпринимателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Разрешая спор и отказывая С. в удовлетворении исковых требований о разделе общего имущества супругов, суд первой инстанции указал на то, что спорные денежные средства являются доходом ИП К., полученным им после фактического прекращения между сторонами брачных отношений, поэтому данный доход является личной собственностью К. и разделу между бывшими супругами не подлежит. Доказательств того, что обязательства по договорам, во исполнении которых общество перечислило ИП К. денежные средства в размере 10 903 842 руб., возникли в интересах семьи, истцом не представлено. То обстоятельство, что указанные истцом денежные средства были получены ответчиком К. за работы и услуги, оказанные ИП К. обществу до 1 августа 2015 г., то есть в период фактических брачных отношений с С., правового значения, по мнению суда первой инстанции, для дела не имеет, поскольку семейное законодательство не связывает возникновение режима общей собственности супругов в отношении имущества, которое не приобреталось ими в браке. Кроме того, доказательств того, что денежные средства, которые являлись предметом договоров, использовались супругами в имущественных отношениях между собой для личных или семейных нужд, то есть представляли собой их совместную собственность, истцом не представлено. Спорные денежные средства являются доходом ИП К., полученным в процессе предпринимательской деятельности после прекращения между сторонами семейных отношений, данное имущество не является совместно нажитым имуществом супругом, поскольку в совместную собственность супругов входят только предпринимательские доходы, передаваемые в бюджет семьи, остальные доходы от предпринимательской деятельности являются собственностью супруга-предпринимателя.
Федеральный закон от 21.12.2021 N 423-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"списание денежных средств с банковского счета (вклада, депозита), уменьшение остатка электронных денежных средств, выдача наличных денежных средств, совершение операций с иным имуществом такого клиента - юридического лица (индивидуального предпринимателя) после исключения его из единого государственного реестра юридических лиц (единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в пользу участников (учредителей) соответствующего юридического лица или физического лица, если к моменту проведения этой операции исполнены требования, предусмотренные абзацами вторым - пятым и девятым настоящего пункта, а также после государственной регистрации при ликвидации соответствующего юридического лица или после государственной регистрации при прекращении соответствующим физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"списание денежных средств с банковского счета (вклада, депозита), уменьшение остатка электронных денежных средств, выдача наличных денежных средств, совершение операций с иным имуществом такого клиента - юридического лица (индивидуального предпринимателя) после исключения его из единого государственного реестра юридических лиц (единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в пользу участников (учредителей) соответствующего юридического лица или физического лица, если к моменту проведения этой операции исполнены требования, предусмотренные абзацами вторым - пятым и девятым настоящего пункта, а также после государственной регистрации при ликвидации соответствующего юридического лица или после государственной регистрации при прекращении соответствующим физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Можно ли в целях взыскания убытков рассчитывать упущенную выгоду предпринимателя на ПСН исходя из размера потенциально возможного дохода, или нужно руководствоваться данными о фактической выручке?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Рассчитывать упущенную выгоду ИП на ПСН в целях взыскания убытков исходя из размера потенциально возможного дохода нельзя. Нужно руководствоваться данными о не полученном ИП доходе, который он получил бы, с учетом разумных расходов на его получение при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено контрагентом; либо данными о доходе должника, который он получил вследствие нарушения обязательства; либо данными о прибыли ИП за аналогичный период времени до нарушения должником обязательства и/или после того, как это нарушение было прекращено, если в результате нарушения договора невозможно вести деятельность.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Рассчитывать упущенную выгоду ИП на ПСН в целях взыскания убытков исходя из размера потенциально возможного дохода нельзя. Нужно руководствоваться данными о не полученном ИП доходе, который он получил бы, с учетом разумных расходов на его получение при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено контрагентом; либо данными о доходе должника, который он получил вследствие нарушения обязательства; либо данными о прибыли ИП за аналогичный период времени до нарушения должником обязательства и/или после того, как это нарушение было прекращено, если в результате нарушения договора невозможно вести деятельность.
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Однако в данной ситуации мы не исключаем претензии со стороны налоговых органов, так как они могут посчитать доходы, полученные индивидуальным предпринимателем как до прекращения деятельности, так и после повторной регистрации в качестве предпринимателя, в совокупности за 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)Однако в данной ситуации мы не исключаем претензии со стороны налоговых органов, так как они могут посчитать доходы, полученные индивидуальным предпринимателем как до прекращения деятельности, так и после повторной регистрации в качестве предпринимателя, в совокупности за 2024 г.
Статья: ИП на ОСН: вопросы конца года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)1. Большая часть физических лиц, с которыми ИП заключены гражданско-правовые договоры, ранее получала доходы от трудовой деятельности в ООО "Л". 46 физических лиц были трудоустроены в ООО "Л" в период до 2020 - 2021 годов по трудовым договорам, после чего, прекратив трудовые отношения с ООО "Л", были зарегистрированы в качестве самозанятых и заключили гражданско-правовые договоры оказания услуг с ИП.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)1. Большая часть физических лиц, с которыми ИП заключены гражданско-правовые договоры, ранее получала доходы от трудовой деятельности в ООО "Л". 46 физических лиц были трудоустроены в ООО "Л" в период до 2020 - 2021 годов по трудовым договорам, после чего, прекратив трудовые отношения с ООО "Л", были зарегистрированы в качестве самозанятых и заключили гражданско-правовые договоры оказания услуг с ИП.
Статья: Перерасчет патента по правилам Минфина: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)На наш взгляд, инспекция не вправе по-разному считать обязательства ИП, утратившего право на ПСН, в зависимости от того, получал он новый патент после истечения срока действия предыдущего или же до истечения срока его действия, в связи с изменением показателей бизнеса. Иное возможно, только если налоговики докажут, что ИП, предполагая утрату права на ПСН, изменил физический показатель фиктивно, лишь для того, чтобы создать формальные основания для закрытия старого патента и оформления нового.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)На наш взгляд, инспекция не вправе по-разному считать обязательства ИП, утратившего право на ПСН, в зависимости от того, получал он новый патент после истечения срока действия предыдущего или же до истечения срока его действия, в связи с изменением показателей бизнеса. Иное возможно, только если налоговики докажут, что ИП, предполагая утрату права на ПСН, изменил физический показатель фиктивно, лишь для того, чтобы создать формальные основания для закрытия старого патента и оформления нового.
Вопрос: Организация заключила договор с самозанятым об оказании услуг. Услуги были оказаны в декабре 2023 г., акт подписан. По договору срок оплаты данных услуг - в июле 2024 г. В марте 2024 г. самозанятый отказался от НПД и зарегистрировался в качестве ИП на УСН. Облагается ли НДФЛ оплата оказанных услуг?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве плательщика НПД и получившее вознаграждение после снятия с учета, не вправе учесть доход в рамках НПД. В общем случае индивидуальный предприниматель обязан учесть полученный доход в рамках УСН (аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 31.05.2024 N 03-04-05/50819 относительно перехода на ОСН).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве плательщика НПД и получившее вознаграждение после снятия с учета, не вправе учесть доход в рамках НПД. В общем случае индивидуальный предприниматель обязан учесть полученный доход в рамках УСН (аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 31.05.2024 N 03-04-05/50819 относительно перехода на ОСН).
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения абз. 1 - 3 п. 1 комментируемой статьи определяют, что ИП признается фактически прекратившим свою деятельность (в первоначальной редакции данной статьи в юридико-технических целях было введено обозначение "недействующий индивидуальный предприниматель", но после внесения Законом 2023 г. N 519-ФЗ изменений это обозначение не сохранено) в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Положения абз. 1 - 3 п. 1 комментируемой статьи определяют, что ИП признается фактически прекратившим свою деятельность (в первоначальной редакции данной статьи в юридико-технических целях было введено обозначение "недействующий индивидуальный предприниматель", но после внесения Законом 2023 г. N 519-ФЗ изменений это обозначение не сохранено) в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:
Статья: Готовятся новые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Для целей ст. 214.9 НК РФ не будет признаваться выплатой налогоплательщику дохода выплата по поручению налогоплательщика денежных средств, учитываемых на его ИИС, открытом после 1 января 2024 г., медицинским организациям, ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Для целей ст. 214.9 НК РФ не будет признаваться выплатой налогоплательщику дохода выплата по поручению налогоплательщика денежных средств, учитываемых на его ИИС, открытом после 1 января 2024 г., медицинским организациям, ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения, указанного в абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Статья: Как предпринимателю считать доход в целях НДС при перерегистрации?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)В вопросе уточняется, что до момента прекращения деятельности доход предпринимателя составил более 60 миллионов рублей, а после повторной регистрации ИП заработал более 1,5 миллиона рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)В вопросе уточняется, что до момента прекращения деятельности доход предпринимателя составил более 60 миллионов рублей, а после повторной регистрации ИП заработал более 1,5 миллиона рублей.
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения освобождения от уплаты взносов ИП на ПСН должен сначала подать заявление о прекращении деятельности на ПСН. После "закрытия" патента отсутствие деятельности можно подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках ОСН либо спецрежима, с которым совмещалась ПСН;
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения освобождения от уплаты взносов ИП на ПСН должен сначала подать заявление о прекращении деятельности на ПСН. После "закрытия" патента отсутствие деятельности можно подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках ОСН либо спецрежима, с которым совмещалась ПСН;