ИП на УСН импорт
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на УСН импорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, вычетов НДС, уплаченного по ввезенным в РФ товарам в 2024 г., при их реализации после 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124475)Вопрос: С 01.01.2025 ИП, применяющий УСН и имеющий доход свыше 60 млн руб. в год, становится плательщиком НДС. Планируется применять стандартные налоговые ставки 10 и 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124475)Вопрос: С 01.01.2025 ИП, применяющий УСН и имеющий доход свыше 60 млн руб. в год, становится плательщиком НДС. Планируется применять стандартные налоговые ставки 10 и 20 процентов.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 19, где у ИП на УСН при ввозе в РФ неподакцизных товаров из Республики Казахстан возникла налоговая база по НДС в размере 234 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 19, где у ИП на УСН при ввозе в РФ неподакцизных товаров из Республики Казахстан возникла налоговая база по НДС в размере 234 000 руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).";
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).
Вопрос: Организация закупила у ИП на УСН партию ноутбуков для их последующей перепродажи. Вправе ли организация при дальнейшей реализации таких ноутбуков исчислять НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, 2023)При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: Будет ли облагаться НДС поступление в 2025 г. оплаты задолженности за товар, отгруженный в 2024 г., у ИП на УСН с доходом более 60 млн руб. за год?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС до 31.12.2024 включительно, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также данного налога, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ в ред. до 01.01.2025).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС до 31.12.2024 включительно, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также данного налога, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ в ред. до 01.01.2025).
Вопрос: Об НДС при оказании в 2024 г. оператором техосмотра - ИП, применяющим УСН, услуг по проведению техосмотра транспортных средств.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132118)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132118)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Статья: УСН и НДС: трудности перехода
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)На основании п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до названной даты не признавались плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого сообразно ст. 161 и 174.1 НК РФ. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 года, НДС не облагались.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)На основании п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2025 года, организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, до названной даты не признавались плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого сообразно ст. 161 и 174.1 НК РФ. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 года, НДС не облагались.
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС сумм оплаты, полученных после 1 января 2025 г. организацией, применяющей УСН, за оказанные услуги и предоставленные имущественные права до указанной даты.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)В настоящее время и до 31.12.2024 включительно организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также данного налога, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ в ред. до 01.01.2025)).
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)В настоящее время и до 31.12.2024 включительно организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также данного налога, уплачиваемого в соответствии со ст. ст. 161 и 174.1 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ в ред. до 01.01.2025)).
Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН заключил агентский договор с российской организацией. По условиям договора ИП как агент от своего лица приобретает для организации-принципала товары на территории Республики Казахстан с последующим их ввозом на территорию РФ. Должен ли ИП-агент уплачивать НДС при ввозе товаров в РФ?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг, фактически оказанных до 1 января 2025 г. организацией, перешедшей с 1 января 2025 г. с УСН на ОСН.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45284)На основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН до 1 января 2025 г., не признавались налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные указанными организациями и индивидуальными предпринимателями до 1 января 2025 г., НДС не облагались.
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Согласно ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Согласно ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Вопрос: ИП на УСН планирует купить несколько легковых автомобилей у физического лица, которое зарегистрировано и проживает в Республике Беларусь, для целей последующей перепродажи. Должен ли ИП уплатить НДС и акциз при ввозе легковых автомобилей в РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН ввозит на территорию РФ легковые автомобили, он обязан уплатить НДС и акциз.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН ввозит на территорию РФ легковые автомобили, он обязан уплатить НДС и акциз.