Налог с продажи собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Ключевые слова: доля в праве собственности, налоговый вычет при продаже имущества, налог на доходы физических лиц, срок владения имуществом.
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Ключевые слова: доля в праве собственности, налоговый вычет при продаже имущества, налог на доходы физических лиц, срок владения имуществом.
Статья: Размер имущественного налогового вычета по НДФЛ хотят изменить
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В Госдуму внесен законопроект N 538768-8 с изменениями в ст. 220 НК РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета при продаже жилья и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В Госдуму внесен законопроект N 538768-8 с изменениями в ст. 220 НК РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета при продаже жилья и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена возможность прекращения такого режима при наступлении тех или иных событий или юридических фактов. В силу норм статьи 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению продаваемые квартиры (жилые помещения), находящиеся в собственности больше минимального предельного срока владения таким жилым помещением (в данном случае этот срок превышен более чем в три раза).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Три сособственника долей в праве общей долевой собственности на земельный участок реализовали три доли, общий размер которых составил 26 010/85 225, оставшиеся 59 245/85 225 долей их собственниками не отчуждались. Поскольку полученный одним из сособственников по сделке доход не превысил установленного абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ размера налогового вычета 1 000 000 руб., налогоплательщик полагал, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, указав, что вычет может быть предоставлен только пропорционально размеру его доли в праве собственности на весь земельный участок. Верховный Суд РФ указал, что если каждый из сособственников продал находившуюся в его собственности долю по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Если земельный участок, находившийся в общей долевой собственности, был продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого реализованного имущества пропорционально их долям. Поскольку реализованная налогоплательщиком земельная доля не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, продана в составе единого объекта права собственности, состоящего из суммы трех земельных долей, в договоре определены общая площадь объекта и его общая стоимость, налоговый орган правомерно не предоставил налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. каждому из сособственников, реализовавших данное имущество. Вместе с тем налоговый орган необоснованно произвел расчет налогового вычета пропорционально размеру доли налогоплательщика в праве собственности на весь земельный участок, в результате чего вычет был распределен между всеми сособственниками земельного участка, в том числе и теми, которые свои доли не отчуждали. Поскольку продан был не весь земельный участок, вычет подлежал распределению не между всеми сособственниками земельного участка, а лишь между тремя сособственниками-продавцами, реализовавшими свои доли по одному договору, пропорционально их долям в проданном объекте (предмете договора), а не пропорционально их долям в праве собственности на весь земельный участок. То есть в сумме размер налогового вычета, распределенный между сособственниками-продавцами, должен составлять 1 000 000 руб. Расчет вычета налоговым органом повлек его значительное занижение и доначисление НДФЛ в завышенном размере.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Особенности налогообложения при продаже доли в праве собственности на квартиру, приобретенную с использованием маткапитала
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Особенности налогообложения при продаже доли в праве собственности на квартиру, приобретенную с использованием маткапитала
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Налогом также облагаются финансовые операции с недвижимостью: при продаже недвижимости, находящейся в собственности лица от 2 до 5 лет, устанавливается налог со ставкой 2 - 4%; если больше 5 лет, ставка налога - 6 - 8%. Если имущество находится в собственности наследника более двух лет, то операция по продаже такой собственности налогом не облагается.
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Налогом также облагаются финансовые операции с недвижимостью: при продаже недвижимости, находящейся в собственности лица от 2 до 5 лет, устанавливается налог со ставкой 2 - 4%; если больше 5 лет, ставка налога - 6 - 8%. Если имущество находится в собственности наследника более двух лет, то операция по продаже такой собственности налогом не облагается.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Важно отметить, что не только наличие права собственности порождает обязанность по уплате налога, но и продажа недвижимости, а также иные основания приобретения, за исключением установленных законодательством случаев. Так, например, на основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества по общему правилу составляет 5 лет, за исключением установленных законодательством случаев. Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Важно отметить, что не только наличие права собственности порождает обязанность по уплате налога, но и продажа недвижимости, а также иные основания приобретения, за исключением установленных законодательством случаев. Так, например, на основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества по общему правилу составляет 5 лет, за исключением установленных законодательством случаев. Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Путеводитель. Как учитывать интеллектуальную собственность
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отражать в налоговом учете объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для продажи (перепродажи)
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отражать в налоговом учете объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для продажи (перепродажи)