Налог с продажи недвижимости менее трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости менее трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 05.12.2023 N БС-19-11/368@)Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 05.12.2023 N БС-19-11/368@)Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет.
Статья: Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Так, в настоящее время абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи определенных объектов недвижимого имущества <2> или доли (долей) в указанном имуществе, если они находились в его собственности менее минимального предельного срока владения. По общему правилу такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в некоторых случаях может составлять три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
(Кустова М.В., Майшева К.В.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Так, в настоящее время абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи определенных объектов недвижимого имущества <2> или доли (долей) в указанном имуществе, если они находились в его собственности менее минимального предельного срока владения. По общему правилу такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в некоторых случаях может составлять три года (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Довод апелляционной жалобы фио о том, что доход от продажи имущества у нее не образовался, поскольку объект недвижимости был куплен за сумма и за эту же цену продан, не состоятелен и не освобождает от уплаты налога на доходы, поскольку объект недвижимости находился в ее собственности менее срока, установленного п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года, в то время как квартира, проданная фио находилась в ее собственности в период с 03.09.2019 по 26.10.2021, то есть чуть более двух лет."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Материалами дела подтверждено, что спорный земельный участок находился в собственности у налогоплательщика менее трех лет; полученный в 2020 году от его продажи доход (3 675 000 рублей) меньше, чем кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01 января 2020 года (11 988 196,5 рублей), соответственно, выводы судов о применении пункта 2 статьи 214.10 НК РФ к возникшим правоотношениям, и определение налоговых обязательств административного истца, исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом понижающего коэффициента 0,7 и за минусом расходов по приобретению, обоснованы и соответствуют обстоятельствам дела."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
Вопрос: Физлицо состоит на учете в регионе, где установлен минимальный предельный срок владения недвижимостью три года. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ при реализации недвижимости, находящейся в собственности более трех, но менее пяти лет и расположенной в другом регионе, где такая льгота не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо состоит на налоговом учете по месту жительства в регионе, где законом субъекта РФ установлен минимальный предельный срок владения недвижимостью три года. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов от реализации недвижимости, находящейся в собственности более трех, но менее пяти лет и расположенной в другом регионе, где такая льгота не предусмотрена?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо состоит на налоговом учете по месту жительства в регионе, где законом субъекта РФ установлен минимальный предельный срок владения недвижимостью три года. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов от реализации недвижимости, находящейся в собственности более трех, но менее пяти лет и расположенной в другом регионе, где такая льгота не предусмотрена?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100637)Учитывая изложенное, если при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то полученный от продажи такой квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100637)Учитывая изложенное, если при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то полученный от продажи такой квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Вправе ли супруги непропорционально разделить доход от продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, при уплате НДФЛ? Если один из супругов учитывает весь доход от продажи имущества, то надо ли второму супругу подавать нулевую декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Положениями п. 17.1 ст. 217 и п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет) и более.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Положениями п. 17.1 ст. 217 и п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года либо пять лет) и более.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества (доли в нем), полученного в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-04-05/12846)Учитывая изложенное, доход от продажи объекта недвижимого имущества или доли в нем, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 19.02.2026 N 03-04-05/12846)Учитывая изложенное, доход от продажи объекта недвижимого имущества или доли в нем, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество непрерывно находилось в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нем не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество непрерывно находилось в вашей собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В Письме сказано следующее. Когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения недвижимостью (например, до 3 лет), минимальный срок необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом РФ, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)В Письме сказано следующее. Когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения недвижимостью (например, до 3 лет), минимальный срок необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом РФ, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества.
Вопрос: Может ли физлицо при продаже унаследованной квартиры ранее минимального срока владения в целях НДФЛ учесть расходы наследодателя на приобретение квартиры, произведенные более 10 лет назад? Имеет ли значение, что наследодатель получал имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилья?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В частности, предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Для объекта недвижимости, полученного по наследству, минимальный срок владения с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет три года (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В частности, предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такие объекты находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Для объекта недвижимости, полученного по наследству, минимальный срок владения с целью освобождения доходов от его продажи от налогообложения составляет три года (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования и находившейся в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 29.06.2026 N БС-29-11/1735@)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования и находившейся в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 29.06.2026 N БС-29-11/1735@)Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования и находившейся в собственности менее трех лет.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению НДФЛ.
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло менее трех лет, то полученный от продажи такого имущества доход подлежит обложению НДФЛ.