Налог с продажи недвижимости более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи недвижимости более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.03.2023 N 88А-6092/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 12.05.2021 по делу N 11а-4933/2021
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы, представления без рассмотрения.Материалы дела содержат лишь сведения о том, что продажа Г.Е. нежилого помещения и <данные изъяты> доли в нежилом здании носила в проверяемый период разовый характер, данные сделки совершены с физическими лицами, при этом до отчуждения недвижимое имущество оно находилось в собственности Г.Е. с <данные изъяты> года, то есть более трех лет. Указанное не подтверждает вывод налогового органа о систематической покупке и продаже Г.Е. недвижимого имущества, как товара.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы, представления без рассмотрения.Материалы дела содержат лишь сведения о том, что продажа Г.Е. нежилого помещения и <данные изъяты> доли в нежилом здании носила в проверяемый период разовый характер, данные сделки совершены с физическими лицами, при этом до отчуждения недвижимое имущество оно находилось в собственности Г.Е. с <данные изъяты> года, то есть более трех лет. Указанное не подтверждает вывод налогового органа о систематической покупке и продаже Г.Е. недвижимого имущества, как товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамПо мнению налогового органа, предприниматель не может получить имущественный вычет при продаже находившегося в собственности более трех лет недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности. Суд, установив, что помещение было приобретено и продано физическим лицом и при этом последние два года оно не эксплуатировалось, пришел к выводу, что вычет заявлен правомерно. Суд также отметил, что доход от продажи имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности, облагается в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Кроме того, доказательств использования доходов от продажи этого имущества в предпринимательской деятельности не представлено.
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения наследованным недвижимым имуществом в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 11.10.2021 N 03-04-05/82044)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.10.2021 N 03-04-05/82044)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса (абзац второй); от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (абзац третий). Положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абзац четвертый).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса (абзац второй); от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (абзац третий). Положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абзац четвертый).
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Взятые в контексте других норм Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе содержащихся в статьях 210, 218 и 219, устанавливающих стандартные и социальные налоговые вычеты, нормы подпункта 2 пункта 1 его статьи 220 имеют определенное социально-экономическое предназначение - стимулировать граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий. Исходя из этой цели, у каждого налогоплательщика должно быть право на возврат части налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, размер которого зависит от фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома, квартиры. В отличие от имущественного налогового вычета при продаже жилой недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, который предоставляется в полученной им сумме (абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), общий размер имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Взятые в контексте других норм Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе содержащихся в статьях 210, 218 и 219, устанавливающих стандартные и социальные налоговые вычеты, нормы подпункта 2 пункта 1 его статьи 220 имеют определенное социально-экономическое предназначение - стимулировать граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий. Исходя из этой цели, у каждого налогоплательщика должно быть право на возврат части налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет, размер которого зависит от фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома, квартиры. В отличие от имущественного налогового вычета при продаже жилой недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, который предоставляется в полученной им сумме (абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), общий размер имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).