Налог на прибыль за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
Статья: Принцип равенства граждан перед законом (ст. 4 УК РФ) как воплощение распределительной справедливости
(Иванов Н.Г.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 3)Напомню, что благодаря Аристотелю современные исследователи пользуются его градацией справедливости, которую философ именовал как правосудность, а именно: справедливость распределительная или дистрибутивная и справедливость уравнительная или коммутативная. Первый вид правосудности предполагает, что блага должны распределяться с учетом личности каждого, что для юриспруденции означает учет степени участия гражданина в совершении деликта и постделиктное поведение, его статусные особенности. Второй вид аристотелевской справедливости уравнивает граждан перед благами, не учитывает вклад и статусное положение каждого, но оценивает равенство всех. Если с учетом масштабных исключений из уравнительной справедливости считать, что принцип равенства перед законом несправедлив, то это будет неправильно, так как он полностью соответствует дистрибутивной справедливости, которая, имеет смысл напомнить, была реализована в римском праве как suum cuique (каждому свое). Кстати сказать, принцип распределительной справедливости нашел отражение и в Библии, собрании экуменических нравственных заповедей для человечества: "Да воздаст Господь каждому по правде его и по истине его" (1 Цар. 26:23). Именно принцип распределительной справедливости царит в нормативных решениях государства, особенно в период различного рода социально-политических катаклизмов. Например, выделение ИТ как наиболее значимой для экономики отрасли <9>, равенство всех перед процентной ставкой кредита официально нарушается в отношении представителей ИТ-отрасли (для них ставка - 3%); перед налогообложением: для представителей ИТ-отрасли - освобождение от уплаты налога на прибыль; ограничение выезда за рубеж руководителей банков, если существуют только признаки вывода активов и т.п. Таким образом, именно распределительная справедливость является основанием принципа равенства перед законом с непременным учетом римского принципа suum cuique.
(Иванов Н.Г.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 3)Напомню, что благодаря Аристотелю современные исследователи пользуются его градацией справедливости, которую философ именовал как правосудность, а именно: справедливость распределительная или дистрибутивная и справедливость уравнительная или коммутативная. Первый вид правосудности предполагает, что блага должны распределяться с учетом личности каждого, что для юриспруденции означает учет степени участия гражданина в совершении деликта и постделиктное поведение, его статусные особенности. Второй вид аристотелевской справедливости уравнивает граждан перед благами, не учитывает вклад и статусное положение каждого, но оценивает равенство всех. Если с учетом масштабных исключений из уравнительной справедливости считать, что принцип равенства перед законом несправедлив, то это будет неправильно, так как он полностью соответствует дистрибутивной справедливости, которая, имеет смысл напомнить, была реализована в римском праве как suum cuique (каждому свое). Кстати сказать, принцип распределительной справедливости нашел отражение и в Библии, собрании экуменических нравственных заповедей для человечества: "Да воздаст Господь каждому по правде его и по истине его" (1 Цар. 26:23). Именно принцип распределительной справедливости царит в нормативных решениях государства, особенно в период различного рода социально-политических катаклизмов. Например, выделение ИТ как наиболее значимой для экономики отрасли <9>, равенство всех перед процентной ставкой кредита официально нарушается в отношении представителей ИТ-отрасли (для них ставка - 3%); перед налогообложением: для представителей ИТ-отрасли - освобождение от уплаты налога на прибыль; ограничение выезда за рубеж руководителей банков, если существуют только признаки вывода активов и т.п. Таким образом, именно распределительная справедливость является основанием принципа равенства перед законом с непременным учетом римского принципа suum cuique.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражать продажу недвижимости, находящейся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражать продажу недвижимости, находящейся за пределами РФ
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Убедитесь, что показатели декларации по налогу на прибыль организаций сопоставимы с показателями декларации о доходах. Так, показатель строки 110 разд. 1 декларации о доходах должен быть сопоставим с показателем строки 010 листа 04 декларации по налогу на прибыль с соответствующими кодами вида дохода, а показатель строки 140 разд. 1 декларации о доходах - с показателем строки 060 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.2 Письмо ФНС России от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@). Инспекция таким же образом идентифицирует конкретные иностранные организации - источники дохода и соответствующие суммы дохода от каждой из них, а также проверит, обоснованно и правомерно ли отражен в декларации по налогу на прибыль уплаченный за пределами РФ налог.
(КонсультантПлюс, 2026)Убедитесь, что показатели декларации по налогу на прибыль организаций сопоставимы с показателями декларации о доходах. Так, показатель строки 110 разд. 1 декларации о доходах должен быть сопоставим с показателем строки 010 листа 04 декларации по налогу на прибыль с соответствующими кодами вида дохода, а показатель строки 140 разд. 1 декларации о доходах - с показателем строки 060 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.2 Письмо ФНС России от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@). Инспекция таким же образом идентифицирует конкретные иностранные организации - источники дохода и соответствующие суммы дохода от каждой из них, а также проверит, обоснованно и правомерно ли отражен в декларации по налогу на прибыль уплаченный за пределами РФ налог.
Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Казахстане российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Казахстана. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на сумму налога, выплаченную за пределами РФ при получении дохода в Казахстане по этим договорам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Можно ли произвести зачет сумм налога на прибыль, уплаченных за пределами РФ?
Статья: Новости от 23.05.2025
("Главная книга", 2025, N 11)Регистрация товарного знака за границей
("Главная книга", 2025, N 11)Регистрация товарного знака за границей
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 240 - 269 листа 02 заполните, если есть суммы, на которые можно уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль. Это могут быть (п. п. 97 - 99 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 240 - 269 листа 02 заполните, если есть суммы, на которые можно уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль. Это могут быть (п. п. 97 - 99 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционный налоговый вычет влияет непосредственно на текущий налог на прибыль аналогично налоговым платежам, уплаченным за пределами РФ, и торговому сбору, а не уменьшает налоговую базу;
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционный налоговый вычет влияет непосредственно на текущий налог на прибыль аналогично налоговым платежам, уплаченным за пределами РФ, и торговому сбору, а не уменьшает налоговую базу;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ