Выручка в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выручка в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)- по факту продажи или безвозмездной передачи на основании соответствующих первичных документов (накладная, акт приема-передачи). При продаже причитающаяся к получению сумма в обычном порядке отражается в прочих доходах в бухучете и как выручка в налоговом учете. Расходы в виде стоимости проданного имущества уже были учтены раньше, и сделано это было правомерно, а повторно их признать нельзя.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)- по факту продажи или безвозмездной передачи на основании соответствующих первичных документов (накладная, акт приема-передачи). При продаже причитающаяся к получению сумма в обычном порядке отражается в прочих доходах в бухучете и как выручка в налоговом учете. Расходы в виде стоимости проданного имущества уже были учтены раньше, и сделано это было правомерно, а повторно их признать нельзя.
Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору возмездного оказания услуг исполнитель перевыставляет заказчику дополнительные расходы, то суммы возмещения этих расходов исполнитель признает в налоговом учете в качестве дохода от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по договору возмездного оказания услуг исполнитель перевыставляет заказчику дополнительные расходы, то суммы возмещения этих расходов исполнитель признает в налоговом учете в качестве дохода от реализации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что сам факт наличия спорных товарно-материальных ценностей и их реализации в проверяемом периоде ИФНС не опровергнут; порядок оформления и проведения уценки обществом соблюден; доход от реализации уцененных товаров отражен в налоговом учете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что сам факт наличия спорных товарно-материальных ценностей и их реализации в проверяемом периоде ИФНС не опровергнут; порядок оформления и проведения уценки обществом соблюден; доход от реализации уцененных товаров отражен в налоговом учете.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В консультациях по отражению выручки в налоговом учете приводятся разъяснения, когда сначала подписывается акт приема-передачи недвижимого имущества, а затем регистрируется переход права собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В консультациях по отражению выручки в налоговом учете приводятся разъяснения, когда сначала подписывается акт приема-передачи недвижимого имущества, а затем регистрируется переход права собственности.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Агент, в свою очередь, в налоговом учете должен признать доходы от реализации в сумме агентского вознаграждения, а также расходы, связанные с исполнением поручения и не возмещаемые принципалом. При этом поступления и выплаты, связанные с исполнением поручения и возмещаемые принципалом, в налоговом учете агент не признает.
(КонсультантПлюс, 2026)Агент, в свою очередь, в налоговом учете должен признать доходы от реализации в сумме агентского вознаграждения, а также расходы, связанные с исполнением поручения и не возмещаемые принципалом. При этом поступления и выплаты, связанные с исполнением поручения и возмещаемые принципалом, в налоговом учете агент не признает.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)При работе через маркетплейсы товары, как правило, продаются по посредническим договорам или договорам смешанного характера, в рамках которых маркетплейсы оказывают ряд услуг продавцам товаров. В бухгалтерском и налоговом учете продавца выручка признается на основании отчета маркетплейса. Товары при передаче маркетплейсу в бухгалтерском учете отражаются в составе отгруженных.
(КонсультантПлюс, 2026)При работе через маркетплейсы товары, как правило, продаются по посредническим договорам или договорам смешанного характера, в рамках которых маркетплейсы оказывают ряд услуг продавцам товаров. В бухгалтерском и налоговом учете продавца выручка признается на основании отчета маркетплейса. Товары при передаче маркетплейсу в бухгалтерском учете отражаются в составе отгруженных.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, передача результатов работ/услуг является основанием для отражения выручки в налоговом учете. Без составления корректировочных и исправительных документов, принятых заказчиком, отсутствует основание для признания выручки в суммах меньших, чем признано заказчиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, передача результатов работ/услуг является основанием для отражения выручки в налоговом учете. Без составления корректировочных и исправительных документов, принятых заказчиком, отсутствует основание для признания выручки в суммах меньших, чем признано заказчиком.
Статья: Выплата физлицу дивидендов имуществом: в каких случаях необходим чек ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В решении о выплате дивидендов указана форма их выплаты - путем передачи участнику определенного имущества. Для НДС Минфин признает это реализацией имущества, а в налоговом учете требует показать выручку. Означает ли это, что на выплату дивидендов имуществом следует пробить чек ККТ?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В решении о выплате дивидендов указана форма их выплаты - путем передачи участнику определенного имущества. Для НДС Минфин признает это реализацией имущества, а в налоговом учете требует показать выручку. Означает ли это, что на выплату дивидендов имуществом следует пробить чек ККТ?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-03-06/1/122466)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-03-06/1/122466)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете в доходах от реализации отразите договорную стоимость товаров (работ, услуг). Сумму НДС, предъявленного покупателю, а также сумму туристического налога в доходы не включайте (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете в доходах от реализации отразите договорную стоимость товаров (работ, услуг). Сумму НДС, предъявленного покупателю, а также сумму туристического налога в доходы не включайте (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете признана выручка в размере 10 000 000 руб. (12 200 000 руб. - 2 200 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете признана выручка в размере 10 000 000 руб. (12 200 000 руб. - 2 200 000 руб.).
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация (ИП) в целях налогообложения признает доходы кассовым методом (то есть на момент получения денег, а не на момент передачи предмета расчета), то при применении ККТ в случае реализации на условиях полной предоплаты, взимаемой самой организацией (ИП), можно ориентироваться на момент отражения выручки в налоговом учете. Разъяснено, как в этом случае нужно формировать кассовые чеки.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация (ИП) в целях налогообложения признает доходы кассовым методом (то есть на момент получения денег, а не на момент передачи предмета расчета), то при применении ККТ в случае реализации на условиях полной предоплаты, взимаемой самой организацией (ИП), можно ориентироваться на момент отражения выручки в налоговом учете. Разъяснено, как в этом случае нужно формировать кассовые чеки.