Налог на прибыль земля
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль земля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель2.1. Налог на прибыль при передаче в аренду земельного участка
Статья: Проблемы эффективности правового регулирования свободных экономических зон как инструмента государственного регулирования экономики (на примере Республики Казахстан)
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Так, особые налоговые условия предусматривают возможность для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ, уменьшить на 100 процентов суммы рассчитанных налогов и (или) платежей, включая налог на прибыль корпораций, налог на землю, налог на имущество, плату за использование земельных участков, а также социальный налог для бизнес-субъектов, являющихся членами СЭЗ "Парк инновационных технологий", при условии, что расходы работодателя на доходы сотрудников составляют не менее 70% от общей суммы расходов.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Так, особые налоговые условия предусматривают возможность для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории СЭЗ, уменьшить на 100 процентов суммы рассчитанных налогов и (или) платежей, включая налог на прибыль корпораций, налог на землю, налог на имущество, плату за использование земельных участков, а также социальный налог для бизнес-субъектов, являющихся членами СЭЗ "Парк инновационных технологий", при условии, что расходы работодателя на доходы сотрудников составляют не менее 70% от общей суммы расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Использование земельных участков, внесенных в состав имущества ПИФ, предполагается в целях извлечения прибыли, поэтому земельный налог в отношении таких участков исчисляется по ставке 1,5%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Использование земельных участков, внесенных в состав имущества ПИФ, предполагается в целях извлечения прибыли, поэтому земельный налог в отношении таких участков исчисляется по ставке 1,5%.
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 15.11.2022 N 810/22
(ред. от 21.01.2026)
"Об утверждении Методических указаний по расчету цен (тарифов) и предельных (минимальных и (или) максимальных) уровней цен (тарифов) на услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, устанавливаемых с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71934)в) оплату налогов на прибыль, имущество, землю и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
(ред. от 21.01.2026)
"Об утверждении Методических указаний по расчету цен (тарифов) и предельных (минимальных и (или) максимальных) уровней цен (тарифов) на услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, устанавливаемых с применением метода долгосрочной индексации необходимой валовой выручки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71934)в) оплату налогов на прибыль, имущество, землю и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Положения настоящего пункта распространяются на акты законодательства о налогах и сборах в части страховых взносов, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога и применяются для налогоплательщика (плательщика страховых взносов) - участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях при условии указания в соответствующем договоре об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов), установленных для налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) - участников свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях в связи с исполнением ими договоров об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, на которые распространяется действие настоящего пункта.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Положения настоящего пункта распространяются на акты законодательства о налогах и сборах в части страховых взносов, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога и применяются для налогоплательщика (плательщика страховых взносов) - участника свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях при условии указания в соответствующем договоре об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов), установленных для налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) - участников свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях в связи с исполнением ими договоров об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, на которые распространяется действие настоящего пункта.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель2. Налог на прибыль у покупателя при получении земельного участка
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учесть земельный налог в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учесть земельный налог в расходах по налогу на прибыль
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<21> См., например: Сергеева И.К. Налоговый учет расходов на рекультивацию земель // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2023. N 3. С. 21 - 24; Кувалдина Т.Б. Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет. 2023. N 5. С. 43 - 50.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<21> См., например: Сергеева И.К. Налоговый учет расходов на рекультивацию земель // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2023. N 3. С. 21 - 24; Кувалдина Т.Б. Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет. 2023. N 5. С. 43 - 50.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Также для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений предусмотрены вычеты из налогов на прибыль, имущество и землю в отношении следующих категорий расходов (ст. 25.18 Налогового кодекса РФ):
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Также для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений предусмотрены вычеты из налогов на прибыль, имущество и землю в отношении следующих категорий расходов (ст. 25.18 Налогового кодекса РФ):
Вопрос: Об НДС при предоставлении сервитута, публичного сервитута в отношении земельных участков и налоге на прибыль при безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 23.03.2026 N 03-03-06/1/23113)Вопрос: В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (далее - ЗК РФ, Земельный кодекс) и Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ) сервитут является вещным правом и одним из видов ограничений земельного участка. С 1 сентября 2018 г. на законодательном уровне установлены разные правовые основы сервитута (частного сервитута) и публичного сервитута.
(Письмо Минфина России от 23.03.2026 N 03-03-06/1/23113)Вопрос: В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (далее - ЗК РФ, Земельный кодекс) и Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ) сервитут является вещным правом и одним из видов ограничений земельного участка. С 1 сентября 2018 г. на законодательном уровне установлены разные правовые основы сервитута (частного сервитута) и публичного сервитута.
Статья: Особенности налогообложения религиозных организаций в России: правовой аспект
(Колесников П.М., Анненков А.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Вышеизложенное позволяет сделать ряд выводов и предложений, отражающих, с одной стороны, существующую в российском налоговом праве специфику исполнения налоговой обязанности религиозными организациями, а с другой - указывающих на необходимость совершенствования некоторых норм, определяющих налогово-правовой статус таких организаций. Так, современное налоговое законодательство действительно содержит положения, установленные как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях, предоставляющие религиозным организациям если не преференциальный режим уплаты налогов и сборов, то по крайней мере значительные налоговые льготы, выражающиеся преимущественно в виде изъятий из налоговой базы и объекта налогообложения, а равно в форме снижения налоговых ставок и тарифов по страховым взносам. Как свидетельствует сложившаяся судебная и административная практика, суды, налоговые органы и представители религиозных организаций не всегда едины в своей правовой позиции, что в значительной степени обусловлено законодательными пробелами и отсутствием единого подхода к толкованию некоторых нормативных категорий и терминов, вынуждая правоприменителя и других участников налоговых правоотношений прибегать к институту аналогии, что само по себе является проблемой в силу публично-правовой природы налогового законодательства. В этой связи требуется законодательная корректировка проанализированных в настоящем исследовании нормативных положений НК РФ, а также отдельных норм федеральных законов, в частности Закона "О свободе совести и религиозных объединениях" и Закона "О благотворительности", что в идеале должно снять проблему правовой неопределенности, особенно в контексте уплаты религиозными организациями налога на прибыль и земельного налога.
(Колесников П.М., Анненков А.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)Вышеизложенное позволяет сделать ряд выводов и предложений, отражающих, с одной стороны, существующую в российском налоговом праве специфику исполнения налоговой обязанности религиозными организациями, а с другой - указывающих на необходимость совершенствования некоторых норм, определяющих налогово-правовой статус таких организаций. Так, современное налоговое законодательство действительно содержит положения, установленные как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях, предоставляющие религиозным организациям если не преференциальный режим уплаты налогов и сборов, то по крайней мере значительные налоговые льготы, выражающиеся преимущественно в виде изъятий из налоговой базы и объекта налогообложения, а равно в форме снижения налоговых ставок и тарифов по страховым взносам. Как свидетельствует сложившаяся судебная и административная практика, суды, налоговые органы и представители религиозных организаций не всегда едины в своей правовой позиции, что в значительной степени обусловлено законодательными пробелами и отсутствием единого подхода к толкованию некоторых нормативных категорий и терминов, вынуждая правоприменителя и других участников налоговых правоотношений прибегать к институту аналогии, что само по себе является проблемой в силу публично-правовой природы налогового законодательства. В этой связи требуется законодательная корректировка проанализированных в настоящем исследовании нормативных положений НК РФ, а также отдельных норм федеральных законов, в частности Закона "О свободе совести и религиозных объединениях" и Закона "О благотворительности", что в идеале должно снять проблему правовой неопределенности, особенно в контексте уплаты религиозными организациями налога на прибыль и земельного налога.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как участники СЗПК рассчитывают налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как участники СЗПК рассчитывают налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог