Начисление доходов по субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление доходов по субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В случае когда субсидия выдана для компенсации ранее произведенных затрат, включайте сумму субсидии единовременно на дату ее зачисления в сумме начисленной амортизации по приобретенному (обновленному) амортизируемому имуществу или приобретенным имущественным правам. Разница между полученной субсидией и суммой, которую вы учли на дату начисления этой субсидии, отражается в доходах, так же как и субсидия, которая выдана для финансирования будущих расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае когда субсидия выдана для компенсации ранее произведенных затрат, включайте сумму субсидии единовременно на дату ее зачисления в сумме начисленной амортизации по приобретенному (обновленному) амортизируемому имуществу или приобретенным имущественным правам. Разница между полученной субсидией и суммой, которую вы учли на дату начисления этой субсидии, отражается в доходах, так же как и субсидия, которая выдана для финансирования будущих расходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил минимальный налог по УСН в размере 1 процента от суммы доходов в связи с тем, что организация на УСН "доходы-расходы" не учла в доходах субсидию из бюджета на приобретение транспорта и оборудования. Организация указала, что субсидия относилась к средствам целевого финансирования и не являлась доходом согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление правомерным, подчеркнув, что субсидия не являлась средством целевого финансирования. Она подлежала включению в налоговую базу по УСН, поскольку предоставлена для возмещения расходов, поименованных в п. 5 ст. 270 НК РФ (расходов на приобретение амортизируемого имущества), а также для возмещения иных затрат, не указанных в прочих пунктах ст. 270 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил минимальный налог по УСН в размере 1 процента от суммы доходов в связи с тем, что организация на УСН "доходы-расходы" не учла в доходах субсидию из бюджета на приобретение транспорта и оборудования. Организация указала, что субсидия относилась к средствам целевого финансирования и не являлась доходом согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление правомерным, подчеркнув, что субсидия не являлась средством целевого финансирования. Она подлежала включению в налоговую базу по УСН, поскольку предоставлена для возмещения расходов, поименованных в п. 5 ст. 270 НК РФ (расходов на приобретение амортизируемого имущества), а также для возмещения иных затрат, не указанных в прочих пунктах ст. 270 НК РФ.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другие новшества. Так, извещение (ф. 0510432) не применяют для начисления доходов межбюджетных трансфертов, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Отметим, Минфин доводил такой порядок в своих рекомендациях по реализации электронного документооборота.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и другие новшества. Так, извещение (ф. 0510432) не применяют для начисления доходов межбюджетных трансфертов, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов. Отметим, Минфин доводил такой порядок в своих рекомендациях по реализации электронного документооборота.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.4. В какой момент следует признавать доход в виде компенсаций, субсидий из бюджета за недополученные доходы (при методе начисления)?