Превышение лимита по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение лимита по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)При совмещении патента с ОСН для целей определения лимита ПСН-доходов доходы, полученные от деятельности на ОСН, не учитываются <7>. То есть если в 2025 г. ИП заработал на патенте не больше 20 млн руб., то он вправе применять ПСН в 2026 г., пока именно патентные доходы не превысят лимит. Доходы на общем режиме в расчет лимита не включаются. НДС по патентной деятельности платить не нужно (ИП на патенте в общем случае этот налог не платят) по деятельности, в отношении которой применяется ПСН <8>. Но надо понимать, что в случае слета с ПСН (например, из-за превышения лимита ПСН-доходов 20 млн руб.) ИП, совмещающий ПСН и ОСН, должен будет не только посчитать НДФЛ с доходов по патентной деятельности, но и начислить НДС за весь период действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)При совмещении патента с ОСН для целей определения лимита ПСН-доходов доходы, полученные от деятельности на ОСН, не учитываются <7>. То есть если в 2025 г. ИП заработал на патенте не больше 20 млн руб., то он вправе применять ПСН в 2026 г., пока именно патентные доходы не превысят лимит. Доходы на общем режиме в расчет лимита не включаются. НДС по патентной деятельности платить не нужно (ИП на патенте в общем случае этот налог не платят) по деятельности, в отношении которой применяется ПСН <8>. Но надо понимать, что в случае слета с ПСН (например, из-за превышения лимита ПСН-доходов 20 млн руб.) ИП, совмещающий ПСН и ОСН, должен будет не только посчитать НДФЛ с доходов по патентной деятельности, но и начислить НДС за весь период действия патента.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В силу пункта 6 Порядка в случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих окружающую среду веществ учитывается как сверхлимитная".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В силу пункта 6 Порядка в случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих окружающую среду веществ учитывается как сверхлимитная".
Вопрос: Какие существуют ограничения по количеству и категориям наемных работников для ИП в зависимости от применяемой им системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)Ограничения по численности для ЕСХН применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся рыбным хозяйством. Средняя численность работников такого индивидуального предпринимателя за каждый из двух календарных лет до года, в котором он подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не должна превышать 300 человек, а в дальнейшем указанный лимит численности (300 человек) нужно соблюдать каждый налоговый период (год) (пп. 2 п. 2.1, пп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Ограничения по численности для ЕСХН применяются в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся рыбным хозяйством. Средняя численность работников такого индивидуального предпринимателя за каждый из двух календарных лет до года, в котором он подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не должна превышать 300 человек, а в дальнейшем указанный лимит численности (300 человек) нужно соблюдать каждый налоговый период (год) (пп. 2 п. 2.1, пп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.03.2026 N 03-07-07/18547 <Учет субсидии в доходах на ЕСХН для освобождения от уплаты НДС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)Чиновниками была рассмотрена классическая ситуация: плательщик ЕСХН имеет выручку менее 60 млн руб., что позволяет ему не платить НДС. Однако в течение года он получает существенные суммы от регионального Минсельхоза в виде субсидий на посевную (возмещение затрат на зерновые, зернобобовые, масличные и кормовые культуры). Если учесть эти поступления в составе дохода от реализации, можно легко превысить заветный лимит и лишиться освобождения от налогового бремени, получив обязанность выставить счета-фактуры с НДС задним числом.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)Чиновниками была рассмотрена классическая ситуация: плательщик ЕСХН имеет выручку менее 60 млн руб., что позволяет ему не платить НДС. Однако в течение года он получает существенные суммы от регионального Минсельхоза в виде субсидий на посевную (возмещение затрат на зерновые, зернобобовые, масличные и кормовые культуры). Если учесть эти поступления в составе дохода от реализации, можно легко превысить заветный лимит и лишиться освобождения от налогового бремени, получив обязанность выставить счета-фактуры с НДС задним числом.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)- Согласно положениям гл. 26.5 НК РФ патентная система налогообложения применяется наряду с иными налоговыми режимами. Из содержания нормы п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2025, следует, что предприниматели, у которых по итогам 2024 г. доходы от реализации превысили лимит 60 млн руб. при применении ПСН/УСН либо при совмещении ПСН и УСН, утрачивают право на применение ПСН в 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)- Согласно положениям гл. 26.5 НК РФ патентная система налогообложения применяется наряду с иными налоговыми режимами. Из содержания нормы п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2025, следует, что предприниматели, у которых по итогам 2024 г. доходы от реализации превысили лимит 60 млн руб. при применении ПСН/УСН либо при совмещении ПСН и УСН, утрачивают право на применение ПСН в 2025 г.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
Статья: Совокупный доход и ПСН: почему повторная регистрация ИП не обнуляет лимит
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)С 2027 г. лимит доходов снижается до 15 млн руб. (превышение за 2026 г. или в течение 2027 г.). А с 2028 г. лимит составит 10 млн руб.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)С 2027 г. лимит доходов снижается до 15 млн руб. (превышение за 2026 г. или в течение 2027 г.). А с 2028 г. лимит составит 10 млн руб.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 21)Лимит дохода на ПСН. Право на ПСН утрачивается не только в случае, когда доходы с начала календарного года превысили 60 млн руб., но и в случае, когда больше этого лимита доходы за предшествующий календарный год. При этом в подсчет идут и доходы по УСН.
("Главная книга", 2024, N 21)Лимит дохода на ПСН. Право на ПСН утрачивается не только в случае, когда доходы с начала календарного года превысили 60 млн руб., но и в случае, когда больше этого лимита доходы за предшествующий календарный год. При этом в подсчет идут и доходы по УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2024 N 03-07-07/56532 <НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превышает установленного лимита в 60 млн руб. (без учета НДС).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превышает установленного лимита в 60 млн руб. (без учета НДС).
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали на с. 58.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали на с. 58.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.