Превышение лимита по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение лимита по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2024 N 03-07-07/56532 <НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превышает установленного лимита в 60 млн руб. (без учета НДС).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превышает установленного лимита в 60 млн руб. (без учета НДС).
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)По действующим с 01.01.2025 правилам в случае превышения по итогам предшествующего календарного года доходного лимита по всем видам ПСН-деятельности предприниматель считается перешедшим на ОСН, УСН или ЕСХН. Причем при совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения лимита учитываются доходы, полученные в рамках обоих спецрежимов.
("Главная книга", 2025, N 3)По действующим с 01.01.2025 правилам в случае превышения по итогам предшествующего календарного года доходного лимита по всем видам ПСН-деятельности предприниматель считается перешедшим на ОСН, УСН или ЕСХН. Причем при совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения лимита учитываются доходы, полученные в рамках обоих спецрежимов.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В силу пункта 6 Порядка в случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих окружающую среду веществ учитывается как сверхлимитная".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В силу пункта 6 Порядка в случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих окружающую среду веществ учитывается как сверхлимитная".
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
Вопрос: ООО в мае утратило право на освобождение от НДС в связи с превышением лимита выручки, а в июле обнаружило, что была допущена ошибка и фактически лимит не превышен. Может ли ООО не вносить изменения в отчетность и продолжить быть плательщиком НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Если организацией не превышен лимит выручки, предусмотренный п. 1 ст. 145 НК РФ, она продолжает считаться неплательщиком НДС до истечения 12 последовательных календарных месяцев с начала использования освобождения. При выставлении счетов-фактур с НДС организация обязана уплатить налог в бюджет, однако не имеет права на применение налоговых вычетов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Если организацией не превышен лимит выручки, предусмотренный п. 1 ст. 145 НК РФ, она продолжает считаться неплательщиком НДС до истечения 12 последовательных календарных месяцев с начала использования освобождения. При выставлении счетов-фактур с НДС организация обязана уплатить налог в бюджет, однако не имеет права на применение налоговых вычетов.
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Важно: одновременно с этим с 2026 г. уменьшается с 60 млн руб. до 20 млн руб. лимит доходов, при которых плательщики на УСН имеют право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. И если ИП, совмещающий ПСН с упрощенкой, в 2026 г. слетит с патента из-за превышения лимита доходов, то ему придется сразу платить НДС - с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысят 20 млн руб. <3>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Важно: одновременно с этим с 2026 г. уменьшается с 60 млн руб. до 20 млн руб. лимит доходов, при которых плательщики на УСН имеют право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. И если ИП, совмещающий ПСН с упрощенкой, в 2026 г. слетит с патента из-за превышения лимита доходов, то ему придется сразу платить НДС - с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысят 20 млн руб. <3>
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)- Согласно положениям гл. 26.5 НК РФ патентная система налогообложения применяется наряду с иными налоговыми режимами. Из содержания нормы п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2025, следует, что предприниматели, у которых по итогам 2024 г. доходы от реализации превысили лимит 60 млн руб. при применении ПСН/УСН либо при совмещении ПСН и УСН, утрачивают право на применение ПСН в 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)- Согласно положениям гл. 26.5 НК РФ патентная система налогообложения применяется наряду с иными налоговыми режимами. Из содержания нормы п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2025, следует, что предприниматели, у которых по итогам 2024 г. доходы от реализации превысили лимит 60 млн руб. при применении ПСН/УСН либо при совмещении ПСН и УСН, утрачивают право на применение ПСН в 2025 г.
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали на с. 58.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали на с. 58.