На каком счете отражать договоры гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу На каком счете отражать договоры гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая природа договора об играх и о пари
(Соломина Н.Г.)
("Цивилист", 2024, N 4)На наш взгляд, договор об играх и пари, являясь рисковой сделкой, в принципе не может быть совершен по модели условной сделки. Это две самостоятельные правовые конструкции, отражающие содержание разных классификаций гражданско-правовых договоров. Наличие случайного обстоятельства в конструкции алеаторного договора не делает из него условной сделки. Для цели договора, совершенного по модели условной сделки, наступление случайного обстоятельства определяет либо момент заключения договора (когда речь идет о сделке, совершенной под отлагательным условием), либо момент прекращения договора (когда речь идет о сделке, совершенной под отменительным условием). Иначе говоря, для тех договоров, которые могут совершаться по модели условной сделки, включение в их содержание условия о наступлении случайного обстоятельства выступает лишь одним из возможных способов определения начала или окончания действия договора: появление среди прочих условий договора условия о случайном обстоятельстве (отлагательного или отменительного) обеспечено согласованной волей сторон. Наличие или отсутствие в договоре такого условия никак не отразится на существе этого договора.
(Соломина Н.Г.)
("Цивилист", 2024, N 4)На наш взгляд, договор об играх и пари, являясь рисковой сделкой, в принципе не может быть совершен по модели условной сделки. Это две самостоятельные правовые конструкции, отражающие содержание разных классификаций гражданско-правовых договоров. Наличие случайного обстоятельства в конструкции алеаторного договора не делает из него условной сделки. Для цели договора, совершенного по модели условной сделки, наступление случайного обстоятельства определяет либо момент заключения договора (когда речь идет о сделке, совершенной под отлагательным условием), либо момент прекращения договора (когда речь идет о сделке, совершенной под отменительным условием). Иначе говоря, для тех договоров, которые могут совершаться по модели условной сделки, включение в их содержание условия о наступлении случайного обстоятельства выступает лишь одним из возможных способов определения начала или окончания действия договора: появление среди прочих условий договора условия о случайном обстоятельстве (отлагательного или отменительного) обеспечено согласованной волей сторон. Наличие или отсутствие в договоре такого условия никак не отразится на существе этого договора.
Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Судебная практика
Апелляционное определение Приморского краевого суда от 08.08.2023 по делу N 33-5490/2023(2-563/22) (УИД 25RS0030-01-2022-001081-72)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с причинением вреда (преступлением).
Обстоятельства: Ответчик, являясь ведущим экономистом структурного подразделения, своими преступными действиями, которые выразились в организации заключения фиктивных договоров гражданско-правового характера, причинила имущественный ущерб истцу.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.То обстоятельство, что ОАО "РЖД" не возмещен ущерб от выплаты вознаграждений по фиктивным гражданско-правовым договорам, в том числе и в связи со смертью ФИО23 и ФИО21 при установленных обстоятельствах не исключает возможность возмещения ущерба, причиненного в результате умышленных виновных действий ответчика, повлекших перечисление взносов в Пенсионный фонд, исчисленных из сумм выплаченных вознаграждений, с отражением их на индивидуальных лицевых счетах ФИО21, ФИО8, ФИО22
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба в связи с причинением вреда (преступлением).
Обстоятельства: Ответчик, являясь ведущим экономистом структурного подразделения, своими преступными действиями, которые выразились в организации заключения фиктивных договоров гражданско-правового характера, причинила имущественный ущерб истцу.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.То обстоятельство, что ОАО "РЖД" не возмещен ущерб от выплаты вознаграждений по фиктивным гражданско-правовым договорам, в том числе и в связи со смертью ФИО23 и ФИО21 при установленных обстоятельствах не исключает возможность возмещения ущерба, причиненного в результате умышленных виновных действий ответчика, повлекших перечисление взносов в Пенсионный фонд, исчисленных из сумм выплаченных вознаграждений, с отражением их на индивидуальных лицевых счетах ФИО21, ФИО8, ФИО22
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 7 "Организация ведения бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Довод Общества о том, что первичные бухгалтерские документы, подтверждающие сведения, отраженные в бухгалтерских балансах, налоговых декларациях, оборотно-сальдовых ведомостях по ранее предоставленным гражданско-правовым договорам с контрагентами на приобретение и поставку посадочного материала (рыбный малек), на закупку рыбных кормов, на закупку оборудования, на реализацию выращенной рыбной продукции - счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи товаров/услуг, финансовые документы подтверждающие оплату, не входят в перечень документов, к которым Общество по требованию его участника обязано обеспечить доступ, несостоятелен, поскольку, согласно статье 7 Федерального закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", введение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации, организации должны оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичными учетными документами (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении факта хозяйственной жизни, а, если это невозможно - сразу после его окончания."
Нормативные акты
Приказ Росстата от 13.07.2026 N 380
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере науки и указаний по ее заполнению"16. По строке 110 указывается среднесписочная численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера). В среднесписочную численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера), не включаются совместители, принятые из других организаций, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, а также женщины, находившиеся в отпуске по беременности и родам, лица, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере науки и указаний по ее заполнению"16. По строке 110 указывается среднесписочная численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера). В среднесписочную численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера), не включаются совместители, принятые из других организаций, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, а также женщины, находившиеся в отпуске по беременности и родам, лица, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"15. По строке 110 указывается среднесписочная численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера). В среднесписочную численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера), не включаются совместители, принятые из других организаций, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, а также женщины, находившиеся в отпуске по беременности и родам, лица, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком. Работник, получавший на одном предприятии две, полторы ставки или оформленный на одном предприятии как внутренний совместитель, учитывается в численности работников списочного состава как один человек. Данные по строке 110 могут быть заполнены с одним десятичным знаком. При заполнении данных строки 110 следует руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", размещенной на официальном сайте Росстата в информационном-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: https://rosstat.gov.ru/Респондентам/Статистическая отчетность в электронном виде/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/П-4.
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"15. По строке 110 указывается среднесписочная численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера). В среднесписочную численность работников, выполнявших научные исследования и разработки (без совместителей и лиц, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера), не включаются совместители, принятые из других организаций, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, а также женщины, находившиеся в отпуске по беременности и родам, лица, находившиеся в отпуске по уходу за ребенком. Работник, получавший на одном предприятии две, полторы ставки или оформленный на одном предприятии как внутренний совместитель, учитывается в численности работников списочного состава как один человек. Данные по строке 110 могут быть заполнены с одним десятичным знаком. При заполнении данных строки 110 следует руководствоваться Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", размещенной на официальном сайте Росстата в информационном-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: https://rosstat.gov.ru/Респондентам/Статистическая отчетность в электронном виде/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/П-4.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты с физическими лицами по гражданско-правовым договорам отражаются с использованием счета 60 или 76. Расходы на выплату вознаграждения физическим лицам, а также страховые взносы, начисленные на указанные вознаграждения, учитываются как расходы по обычным видам деятельности, если выполненные работы, оказанные услуги связаны с основной деятельностью организации.
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты с физическими лицами по гражданско-правовым договорам отражаются с использованием счета 60 или 76. Расходы на выплату вознаграждения физическим лицам, а также страховые взносы, начисленные на указанные вознаграждения, учитываются как расходы по обычным видам деятельности, если выполненные работы, оказанные услуги связаны с основной деятельностью организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?
Вопрос: Как возмещаются расходы физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Консультация эксперта, 2026)В интересах заказчика будет указание в договоре на то, что общая стоимость услуг по договору включает в себя компенсацию всех затрат исполнителя, связанных с выполнением его обязательств по договору. Если исполнитель настаивает на выплате ему отдельной компенсации, то в договоре нужно привести исчерпывающий перечень соответствующих расходов, их предельный размер, порядок и срок документального подтверждения. В интересах заказчика также установление срока выплаты компенсации расходов исполнителя по факту их понесения и при условии документального подтверждения. По договоренности сторон выплата компенсации также может быть произведена авансом или в период выполнения исполнителем своих обязательств, поскольку каких-либо специальных требований на этот счет закон не устанавливает.
(Консультация эксперта, 2026)В интересах заказчика будет указание в договоре на то, что общая стоимость услуг по договору включает в себя компенсацию всех затрат исполнителя, связанных с выполнением его обязательств по договору. Если исполнитель настаивает на выплате ему отдельной компенсации, то в договоре нужно привести исчерпывающий перечень соответствующих расходов, их предельный размер, порядок и срок документального подтверждения. В интересах заказчика также установление срока выплаты компенсации расходов исполнителя по факту их понесения и при условии документального подтверждения. По договоренности сторон выплата компенсации также может быть произведена авансом или в период выполнения исполнителем своих обязательств, поскольку каких-либо специальных требований на этот счет закон не устанавливает.
Ситуация: Как оформить досрочную страховую пенсию по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы о периодах, которые включаются или засчитываются в страховой стаж. Чаще всего таким документом является ваша трудовая книжка, а при отсутствии в ней записей о периодах работы или их неточности - трудовые и гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), копии приказов или выписки из них, архивные справки. С момента вашей регистрации в качестве застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию сведения о вашем страховом стаже отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в системе персонифицированного учета, то есть уже имеются в распоряжении СФР.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы о периодах, которые включаются или засчитываются в страховой стаж. Чаще всего таким документом является ваша трудовая книжка, а при отсутствии в ней записей о периодах работы или их неточности - трудовые и гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), копии приказов или выписки из них, архивные справки. С момента вашей регистрации в качестве застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию сведения о вашем страховом стаже отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в системе персонифицированного учета, то есть уже имеются в распоряжении СФР.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)от 13% до 22% - для выплат, формирующих основную налоговую базу (зарплата, отпускные, материальная помощь, выплаты по гражданско-правовым договорам) (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)от 13% до 22% - для выплат, формирующих основную налоговую базу (зарплата, отпускные, материальная помощь, выплаты по гражданско-правовым договорам) (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ);
Ситуация: Как заменить страховое свидетельство при смене фамилии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае смены лицом фамилии, которая указана в его страховом свидетельстве, необходимо обратиться лично либо через законного или уполномоченного представителя с заявлением в территориальный орган СФР для отражения изменения в общей части индивидуального лицевого счета. Если вы работаете по трудовому или гражданско-правовому договору, сообщите соответствующую информацию вашему работодателю, который, в свою очередь, передаст ее в СФР (пп. 2 п. 2 ст. 6, п. п. 1, 3 ст. 9, п. 2 ст. 10, ч. 2 ст. 14 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ; п. 2 Административного регламента, утв. Приказом СФР от 19.05.2025 N 581).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае смены лицом фамилии, которая указана в его страховом свидетельстве, необходимо обратиться лично либо через законного или уполномоченного представителя с заявлением в территориальный орган СФР для отражения изменения в общей части индивидуального лицевого счета. Если вы работаете по трудовому или гражданско-правовому договору, сообщите соответствующую информацию вашему работодателю, который, в свою очередь, передаст ее в СФР (пп. 2 п. 2 ст. 6, п. п. 1, 3 ст. 9, п. 2 ст. 10, ч. 2 ст. 14 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ; п. 2 Административного регламента, утв. Приказом СФР от 19.05.2025 N 581).
Статья: Подача сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах за 2023 год
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Минтруд в п. 151 Методических рекомендаций напомнил, что в данном разделе справки отражается информация обо всех счетах, открытых по состоянию на отчетную дату в банках и иных кредитных организациях на основании гражданско-правового договора на имя лица, в отношении которого представляется справка.
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Минтруд в п. 151 Методических рекомендаций напомнил, что в данном разделе справки отражается информация обо всех счетах, открытых по состоянию на отчетную дату в банках и иных кредитных организациях на основании гражданско-правового договора на имя лица, в отношении которого представляется справка.
Вопрос: О списании денежных средств в счет уплаты штрафа на основании исполнительного документа, применении кода 31 в реквизите 101 платежного поручения и счетах для отражения средств федерального бюджета.
(Письмо Банка России от 30.08.2023 N С59-2/1211381)Разрешение споров, вытекающих из гражданско-правовых договоров, а также защита нарушенных прав осуществляются судом.
(Письмо Банка России от 30.08.2023 N С59-2/1211381)Разрешение споров, вытекающих из гражданско-правовых договоров, а также защита нарушенных прав осуществляются судом.
Статья: Когда налоговики могут переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой договор
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Налоговая инспекция провела налоговую проверку деятельности предпринимателя. Он перечислял деньги на счета физических лиц за выполнение работ (оказание услуг). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель не отражал эти выплаты в расчете РСВ. Соответственно, не уплачивал с этих сумм страховые взносы. В ходе допроса предприниматель пояснил, что данные суммы являются вознаграждением самозанятым лицам в рамках договоров гражданско-правового характера. А такие выплаты не облагаются страховыми взносами. По результатам проверки налоговые инспекторы переквалифицировали договоры гражданско-правового характера в трудовые. И в итоге доначислили страховые взносы.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Налоговая инспекция провела налоговую проверку деятельности предпринимателя. Он перечислял деньги на счета физических лиц за выполнение работ (оказание услуг). Следует отметить, что индивидуальный предприниматель не отражал эти выплаты в расчете РСВ. Соответственно, не уплачивал с этих сумм страховые взносы. В ходе допроса предприниматель пояснил, что данные суммы являются вознаграждением самозанятым лицам в рамках договоров гражданско-правового характера. А такие выплаты не облагаются страховыми взносами. По результатам проверки налоговые инспекторы переквалифицировали договоры гражданско-правового характера в трудовые. И в итоге доначислили страховые взносы.