Минфин выплата премии уволенному
Подборка наиболее важных документов по запросу Минфин выплата премии уволенному (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы, начисленные со всех видов премий, выплаченных уволенным работникам за счет приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы, начисленные со всех видов премий, выплаченных уволенным работникам за счет приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634).
Вопрос: Как определить дату начисления заработной платы в целях налогообложения и бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу заработная плата начисляется по каждому работнику на последний календарный день каждого месяца. Премии признаются в периоде, на который приходятся даты начисления таких сумм. При увольнении работника заработная плата ему должна быть начислена в день увольнения (п. п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, ст. 84.1 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу заработная плата начисляется по каждому работнику на последний календарный день каждого месяца. Премии признаются в периоде, на который приходятся даты начисления таких сумм. При увольнении работника заработная плата ему должна быть начислена в день увольнения (п. п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, ст. 84.1 ТК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- выплат при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск;
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, сумма премии уволившемуся работнику, предусмотренная коллективным договором, за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией, может учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. В настоящей консультации исходим из того, что организация приняла решение учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде премии уволившемуся работнику. Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, сумма премии уволившемуся работнику, предусмотренная коллективным договором, за период, когда он состоял в трудовых отношениях с организацией, может учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ. В настоящей консультации исходим из того, что организация приняла решение учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде премии уволившемуся работнику. Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение.
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2026)Премию уволенному сотруднику можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404):
(КонсультантПлюс, 2026)Премию уволенному сотруднику можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404):
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Некоторых работодателей смущают разъяснения, касающиеся порядка налогообложения премий: если локальными нормативными актами организации предусматриваются порядок и условия по выплате премии уволенному работнику, начисленной в результате наступления определенных оснований (достижения соответствующих показателей эффективности) после его увольнения, но за период, когда работник состоял в трудовых отношениях с работодателем, то расходы в виде выплаты данной премии могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Некоторых работодателей смущают разъяснения, касающиеся порядка налогообложения премий: если локальными нормативными актами организации предусматриваются порядок и условия по выплате премии уволенному работнику, начисленной в результате наступления определенных оснований (достижения соответствующих показателей эффективности) после его увольнения, но за период, когда работник состоял в трудовых отношениях с работодателем, то расходы в виде выплаты данной премии могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ страховая премия, уплаченная по договору ДМС разовым платежом, признается в качестве расхода равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ страховая премия, уплаченная по договору ДМС разовым платежом, признается в качестве расхода равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация после увольнения (исключения) работника все же принимает решение доначислить страховые взносы на сумму уплаченной за него страховой премии, то, следуя логике Минфина РФ, следует включать в базу по взносам сумму страховой премии, уплаченную по договору ДМС за работника в течение периода, продолжительность которого меньше 12 месяцев до момента увольнения. Страховая премия в отношении уволившихся работников в таком случае будет подлежать включению в базу на дату их исключения из числа застрахованных лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация после увольнения (исключения) работника все же принимает решение доначислить страховые взносы на сумму уплаченной за него страховой премии, то, следуя логике Минфина РФ, следует включать в базу по взносам сумму страховой премии, уплаченную по договору ДМС за работника в течение периода, продолжительность которого меньше 12 месяцев до момента увольнения. Страховая премия в отношении уволившихся работников в таком случае будет подлежать включению в базу на дату их исключения из числа застрахованных лиц.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты после окончания срока действия трудового (гражданско-правового) договора с высококвалифицированным иностранным специалистом облагаются НДФЛ в обычном порядке - в зависимости от налогового статуса специалиста на дату выплаты. В общем случае доходы резидентов облагаются по основной прогрессивной ставке, а нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Например, если высококвалифицированный иностранный специалист уволился из организации в первой половине года и уехал из России, то годовая премия, выплаченная ему в следующем году по итогам работы, будет облагаться по ставке 30%. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162.
Готовое решение: Какие расходы отражают по подгруппе видов расходов (КВР) 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"
(КонсультантПлюс, 2026)недополученная премия (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950). В Письме разъяснено применение КВР по Порядку N 132н, однако считаем, что выводы актуальны и в отношении Порядка N 82н;
(КонсультантПлюс, 2026)недополученная премия (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950). В Письме разъяснено применение КВР по Порядку N 132н, однако считаем, что выводы актуальны и в отношении Порядка N 82н;
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Премии за производственные показатели, выплаченные после увольнения, облагайте НДФЛ и взносами и учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).
(Издательство "Главная книга", 2026)Премии за производственные показатели, выплаченные после увольнения, облагайте НДФЛ и взносами и учитывайте в расходах (Письмо Минфина от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404).